大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)分析及應(yīng)對(duì)

摘 要：隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，大數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)都產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。為了使得審計(jì)能夠應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)的發(fā)展要求，對(duì)審計(jì)在大數(shù)據(jù)時(shí)代下的發(fā)展趨勢(shì)研究就顯得尤為必要。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);審計(jì);發(fā)展趨勢(shì)

一、引言

大數(shù)據(jù)審計(jì)是推動(dòng)審計(jì)由微觀向宏觀、事后向全程、合規(guī)向績(jī)效、賬本式向大數(shù)據(jù)拓展的必經(jīng)之路。為了進(jìn)一步促進(jìn)審計(jì)發(fā)展，特別是讓審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)更加符合大數(shù)據(jù)的要求，在當(dāng)前這一時(shí)期背景下，非常有必要對(duì)大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行深入的分析和研究，并在此基礎(chǔ)上提出進(jìn)一步推動(dòng)審計(jì)發(fā)展的創(chuàng)新思路，積極開(kāi)發(fā)基于大數(shù)據(jù)的審計(jì)系統(tǒng)，并加大審計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)。

二、大數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)的影響

實(shí)施大數(shù)據(jù)審計(jì)是加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的重要制度，大數(shù)據(jù)審計(jì)通過(guò)計(jì)算機(jī)等非現(xiàn)場(chǎng)的方式采集資料數(shù)據(jù)并加以分析，不僅降低了審計(jì)成本，而且便于更有效的整合審計(jì)資源，突出數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，更重要的是能對(duì)被審計(jì)單位建立實(shí)時(shí)的監(jiān)控系統(tǒng)，解決了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)事前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警力不從心的狀況，強(qiáng)化了審計(jì)管理的作用，增強(qiáng)了審計(jì)的時(shí)效性，從而最終實(shí)現(xiàn)事前、事中和事后的全過(guò)程審計(jì)。只有通過(guò)健全制度體系、加速數(shù)據(jù)建設(shè)、完善系統(tǒng)支撐、豐富審計(jì)模型、健全基礎(chǔ)設(shè)施、強(qiáng)化實(shí)踐應(yīng)用和鞏固安全保障，并由上到下依次組織層級(jí)任務(wù)分工，上下聯(lián)動(dòng)、協(xié)調(diào)開(kāi)展工作，才能使得大數(shù)據(jù)審計(jì)在實(shí)際工作中落到實(shí)處。

三、大數(shù)據(jù)挑戰(zhàn)下審計(jì)的推進(jìn)思路

（一）制度體系方面。一是制度建設(shè)，為大數(shù)據(jù)審計(jì)提供制度保障，構(gòu)建常態(tài)化、長(zhǎng)效化機(jī)制，可以增強(qiáng)審計(jì)的權(quán)威性和公信力，同時(shí)規(guī)范優(yōu)化大數(shù)據(jù)審計(jì)監(jiān)督效能，推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)背景下的審計(jì)流程再造。二是健全體系，要及時(shí)配套網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、數(shù)據(jù)管理、作業(yè)規(guī)范、安全防護(hù)等各類制度，并制定審計(jì)操作手冊(cè)，建立健全大數(shù)據(jù)審計(jì)制度體系。

（二）標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范方面。一是統(tǒng)一數(shù)據(jù)接入標(biāo)準(zhǔn)。制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和接口，以方便各部門數(shù)據(jù)的接入以及流暢共享，防止出現(xiàn)因數(shù)據(jù)接口、格式等不一致而造成無(wú)法接入的現(xiàn)象發(fā)生。二是統(tǒng)一技術(shù)支撐平臺(tái)。統(tǒng)一軟硬件平臺(tái)產(chǎn)品，統(tǒng)一技術(shù)架構(gòu)和數(shù)據(jù)流向，統(tǒng)一技術(shù)開(kāi)發(fā)和接口、命名規(guī)范，統(tǒng)一資源管理和分配，為大數(shù)據(jù)審計(jì)提供有力的技術(shù)支持。三是提高可擴(kuò)展性標(biāo)準(zhǔn)。結(jié)合大數(shù)據(jù)審計(jì)的業(yè)務(wù)需求、功能需求和數(shù)據(jù)需求，充分考慮新技術(shù)的應(yīng)用和未來(lái)三到五年的發(fā)展，綜合考慮大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)架構(gòu)和部署架構(gòu)。

（三）人才培養(yǎng)方面。一是知識(shí)更新。在加強(qiáng)審計(jì)專業(yè)知識(shí)的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃、有重點(diǎn)、多途徑的對(duì)現(xiàn)有人才進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)技能培訓(xùn)，如大力支持鼓勵(lì)現(xiàn)有審計(jì)人員參與計(jì)算機(jī)審計(jì)中級(jí)培訓(xùn)等，完善多元化的知識(shí)結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)數(shù)據(jù)挖掘、建模等應(yīng)用人才，提高從大數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)、落實(shí)審計(jì)疑點(diǎn)，增強(qiáng)最基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的利用效率和效果。二是深度融合。與科研院所和高校進(jìn)行深度合作，構(gòu)建專家?guī)?，與專家教授及時(shí)溝通交流，總結(jié)審計(jì)方法、建立審計(jì)模型、撰寫審計(jì)案例，探索大數(shù)據(jù)審計(jì)。同時(shí)，可外包有相應(yīng)保密資質(zhì)的專業(yè)軟件企業(yè)定制審計(jì)模型，并對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)。三是雙向互動(dòng)。與有經(jīng)驗(yàn)的、優(yōu)秀的地方審計(jì)局或行業(yè)領(lǐng)域?qū)＜覍?duì)接，跨界合作，在大數(shù)據(jù)審計(jì)方面共同探索新的實(shí)現(xiàn)方式和實(shí)現(xiàn)路徑，推動(dòng)共贏發(fā)展。

（四）網(wǎng)絡(luò)安全方面。一是建立專線?？赏ㄟ^(guò)與運(yùn)營(yíng)商合作建立專線進(jìn)行數(shù)據(jù)傳輸，以保證數(shù)據(jù)傳輸?shù)男?、安全性和穩(wěn)定性。二是網(wǎng)絡(luò)安全。在被審計(jì)端的網(wǎng)絡(luò)出口處、審計(jì)端的網(wǎng)絡(luò)入口處，除了部署防火墻、入侵檢測(cè)、入侵防御等安全設(shè)備外，還應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)性質(zhì)等因素，有針對(duì)性的采取如動(dòng)態(tài)感知、主動(dòng)入侵防御等安全防護(hù)措施，進(jìn)一步增強(qiáng)數(shù)據(jù)安全。三是終端設(shè)備。如果數(shù)據(jù)非涉密，要按照等級(jí)保護(hù)要求對(duì)審計(jì)工作終端進(jìn)行防護(hù);如果數(shù)據(jù)涉密，要按照分級(jí)保護(hù)要求對(duì)終端進(jìn)行防護(hù)，如終端安全管理系統(tǒng)、三合一防護(hù)裝置、主機(jī)監(jiān)控與審計(jì)系統(tǒng)等。四是機(jī)房安全。留存跟電氣有關(guān)的電路鋪設(shè)文檔，以備后續(xù)管理維護(hù)時(shí)查閱;及時(shí)檢查更換UPS蓄電池，以防突然斷電對(duì)設(shè)備造成損壞。機(jī)房里都是精密儀器設(shè)備，應(yīng)做氣體滅火系統(tǒng)，如二氧化碳和七氟丙烷等滅火器。

（五）模式創(chuàng)新方面。一是創(chuàng)新作業(yè)模式。大數(shù)據(jù)審計(jì)使得審計(jì)作業(yè)模式得以創(chuàng)新，以問(wèn)題為導(dǎo)向強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，打造智能化審計(jì)監(jiān)督利器，以項(xiàng)目為依托不斷深化大數(shù)據(jù)在審前篩查疑點(diǎn)、審中實(shí)時(shí)推送、審后整改追蹤方面的創(chuàng)新應(yīng)用。同時(shí)，承擔(dān)日常動(dòng)態(tài)預(yù)警監(jiān)控和疑點(diǎn)推送任務(wù)，推動(dòng)審計(jì)由微觀向宏觀、由事后向全程、由合規(guī)向績(jī)效、由賬本向大數(shù)據(jù)拓展。二是建立審計(jì)模型。想要保持大數(shù)據(jù)審計(jì)的優(yōu)勢(shì)，必須讓數(shù)據(jù)發(fā)揮價(jià)值，將更多的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、常用方法變成有用的審計(jì)模型，多角度多維度服務(wù)審計(jì)需要。通過(guò)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行深層次的挖掘分析，研發(fā)審計(jì)分析模型和審計(jì)預(yù)警模型，幫助審計(jì)人員確定審計(jì)重點(diǎn)、發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)審計(jì)全方位、全領(lǐng)域、全過(guò)程、全要素的覆蓋。三是控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。要重點(diǎn)防范和控制被審單位的信息系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)信息安全可靠性風(fēng)險(xiǎn)。要著重對(duì)系統(tǒng)的職責(zé)分離情況、操作權(quán)限設(shè)置進(jìn)行審查，防止越權(quán)操作和計(jì)算機(jī)舞弊行為的發(fā)生，以及被審單位的系統(tǒng)安全管理體制和安全保密技術(shù)，是否設(shè)置外部訪問(wèn)區(qū)域，是否建立防火墻和實(shí)時(shí)監(jiān)控程序，同時(shí)要采取安全可靠的措施做好保密工作。

（六）數(shù)據(jù)管理方面。一是分權(quán)限訪問(wèn)。為增強(qiáng)數(shù)據(jù)共享的安全性，在數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換、存儲(chǔ)、管理和共享的各個(gè)階段進(jìn)行授權(quán)管理，分級(jí)別設(shè)置不同權(quán)限，防止沒(méi)有相應(yīng)權(quán)限的人員對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行誤操作。二是分類別管理。根據(jù)不同的需求分類管理數(shù)據(jù)，可分設(shè)原始數(shù)據(jù)集、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集、非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集、指標(biāo)管理數(shù)據(jù)集、數(shù)據(jù)挖掘數(shù)據(jù)集、審計(jì)分析數(shù)據(jù)集等，通過(guò)數(shù)據(jù)集的管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行集中、統(tǒng)一管理，從而為后續(xù)審計(jì)分析奠定基礎(chǔ)。三是分層級(jí)儲(chǔ)存。將不同級(jí)別的單位分為不同的存儲(chǔ)單元，不同級(jí)別的單位只能儲(chǔ)存本級(jí)別的數(shù)據(jù)內(nèi)容，確保不同密級(jí)數(shù)據(jù)的隔離性和安全性。四是分中心災(zāi)備。采用兩地三中心災(zāi)備方式，同城災(zāi)備是保證發(fā)生機(jī)房或者樓宇級(jí)別的災(zāi)難時(shí)，在最短時(shí)間內(nèi)恢復(fù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，而異地災(zāi)備是保證發(fā)生區(qū)域性災(zāi)難時(shí)，生產(chǎn)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不丟失。根據(jù)業(yè)務(wù)恢復(fù)就近原則，當(dāng)生產(chǎn)中心出現(xiàn)故障后，首先啟動(dòng)同城災(zāi)備中心負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的接管和數(shù)據(jù)的恢復(fù)，當(dāng)生產(chǎn)中心和同城災(zāi)備中心都出現(xiàn)故障時(shí)，此時(shí)異地災(zāi)備中心負(fù)者業(yè)務(wù)的接管和數(shù)據(jù)的恢復(fù)。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在大數(shù)據(jù)審計(jì)時(shí)代，要想實(shí)現(xiàn)審計(jì)由微觀向宏觀、事后向全程、合規(guī)向績(jī)效、賬本式向大數(shù)據(jù)拓展的局面，就必須關(guān)注到大數(shù)據(jù)審計(jì)的重要性，合理利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)創(chuàng)新，相信在大數(shù)據(jù)背景的正確影響和推動(dòng)下，未來(lái)大數(shù)據(jù)審計(jì)將會(huì)在我國(guó)全方位、全領(lǐng)域、全過(guò)程、全要素的鋪展開(kāi)來(lái)，同時(shí)，審計(jì)的全面覆蓋也將反過(guò)來(lái)推動(dòng)大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡(jiǎn)介：

韓楠（1989-），女，漢族，陜西洛南人，本科，工程師，研究方向：大數(shù)據(jù).

（中央軍委審計(jì)署西安審計(jì)中心 ?陜西 ?西安 ? 710000）