關(guān)于財政壓力、稅收轉(zhuǎn)移與增值稅分成之研究

張紅建

摘 要：在生產(chǎn)地原則的影響下，增值稅稅收過程中，消費低可能會向征收地轉(zhuǎn)移。本文主要研究了財政壓力、稅收轉(zhuǎn)移與增值稅分成，在現(xiàn)有征收模式下，我國增值稅稅收財政壓力大的地區(qū)不斷向壓力小的地區(qū)轉(zhuǎn)移，形成馬太效應。社會性支出存在負向強化問題，財政自給率存在正向強化問題，以人口為分成基數(shù)，可以符合流轉(zhuǎn)稅的性質(zhì)和要求，才可以有效分擔地區(qū)間財政壓力，協(xié)調(diào)發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟。

關(guān)鍵詞：財政壓力? 稅收轉(zhuǎn)移? 增值稅? 分成

本文通過研究財政壓力、稅收轉(zhuǎn)移與增值稅分成，明確人口負擔和社會性之處負擔以及增值稅稅收轉(zhuǎn)移的關(guān)系，利用生產(chǎn)地原則，會強化財政壓力，導致增值稅稅收專業(yè)，這樣一來財政壓力比較大的地區(qū)，就會轉(zhuǎn)出很多的地區(qū)稅收，在稅收收入中形成馬太效應。通過研究可以明確，以人口為基礎(chǔ)的分成方案，有利于有效統(tǒng)一效率和公平。

一、概述財政壓力、稅收轉(zhuǎn)移與增值稅分成

稅收轉(zhuǎn)移指的是一個地區(qū)的稅收收入向另一地區(qū)流入，造成這種情況的原因有很多，可能是因為流轉(zhuǎn)稅消費地和生產(chǎn)地是不同的，此外企業(yè)匯總納稅、跨區(qū)經(jīng)營稅收屬地管理等也具有一定的影響。我國增值稅結(jié)合實際征收額進行分成，遵循生產(chǎn)地原則。在市場經(jīng)濟條件下，商品生產(chǎn)流動地和銷售地通常都不是統(tǒng)一的，利用專業(yè)化分工，消費地政府只能收到最后一個環(huán)節(jié)的稅額，在生產(chǎn)流通當中，銷售前稅收開始向生產(chǎn)地政府轉(zhuǎn)移，生產(chǎn)地通常建設(shè)了良好的投資環(huán)境和基礎(chǔ)設(shè)施。企業(yè)可以為當?shù)貛砥髽I(yè)所得稅和個人所得稅等收入，此外還會地阿萊消費者流轉(zhuǎn)稅收入，消費地通過購買商品，需要承擔商品增值稅稅收，但是所字第政府需啊喲獲取一小部分的稅收，導致政府和參與者的行為發(fā)生扭曲。

我國實施分稅制改革之后，地方政府面臨著巨大的財政壓力，財政 壓力來自多個方面，例如地方政府財政收入供應和財政支出需求等。地方政府提供公共服務的資金主要是來源于稅收收入，因此增值稅收入直接影響到地方財政，增值稅稅收發(fā)生轉(zhuǎn)移，政府資金就會因此減少，無法通過消費刺激經(jīng)濟發(fā)展。如果財政壓力小的地區(qū)向財政壓力大的地區(qū)轉(zhuǎn)入稅收，那么可以有效均衡區(qū)域發(fā)展。反之會增加區(qū)域貧富差距，無法協(xié)調(diào)區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展。因此我國需要分析財政壓力、稅收轉(zhuǎn)移與增值稅分成的關(guān)系，創(chuàng)新現(xiàn)有征收模式，結(jié)合我國的稅收屬性和征管水平，化解馬太效應，利用稅收轉(zhuǎn)移進一步強化財政壓力。

二、財政壓力和增值稅稅收轉(zhuǎn)移

我國政府利用稅收手段實現(xiàn)資源再分配，進一步調(diào)節(jié)我國地區(qū)間的收入差距。針對增值稅稅收轉(zhuǎn)移，如果是財政壓力小的地區(qū)向財政壓力大的去轉(zhuǎn)移增值稅，有利于縮小地區(qū)收入差距;如果是財政壓力大的地區(qū)向財政壓力小的地區(qū)轉(zhuǎn)移增值稅，那么財政壓力大的地區(qū)負擔也會越來越大，無法實現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展。我國公共服務體系主要是依靠本地財政支撐，公共服務的對象是本地居民，人口規(guī)模不斷擴張，居民也不斷增加對于公共設(shè)施和社會安全等方面的需求，政府的管理成本因此提高。常住居民越來越多，政府需要提供更多的公共服務資金，消費的載體是人口，人口集聚地區(qū)消費水平也比較高，消費地增值稅會向生產(chǎn)地轉(zhuǎn)出。

在區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展過程中，集聚效應發(fā)揮著重要的作用，我國流動人口規(guī)模非常大，這些人口通常是想經(jīng)濟發(fā)展水平教導的地區(qū)流入，針對人口集聚生產(chǎn)地，人口規(guī)模不斷增加，地方經(jīng)濟不斷增長，可以為政府帶來良好的稅收效應，從而有效降低公共服務壓力，同時也可以低效消費地的增值稅轉(zhuǎn)出。

利用以人口為基礎(chǔ)的方案，可以有效的逆向平衡財政壓力消。消費和經(jīng)濟發(fā)展水平具有密切的關(guān)系，如果方案以消費為基數(shù)，可以更加接近財政壓力水平。

根據(jù)增值稅分成機制實施稅制改革，可以有效協(xié)調(diào)區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展。以人口作為增值稅分成的基數(shù)?？梢韵蛑形鞑康貐^(qū)傾斜增值稅收入，有效的支持財政壓力大的地區(qū)，有利于實現(xiàn)公共服務的均等化，同時也可以實現(xiàn)轉(zhuǎn)移支付的均衡性。增值稅收入對于地方政府來說是非常重要的，降低增值稅稅收分成，地方政府可以大力支持產(chǎn)能過剩的企業(yè)。改革增值稅分成機制，地方政府可以有效控制增值稅的收入，避免地方政府過于依賴增值稅分成。我國增值稅分成機制具有一定的改進空間，傳統(tǒng)的分成方式需要結(jié)合基年和比重，時間不斷增加，無法保證基準年份選擇的科學性。在短期內(nèi)可以保證基數(shù)的合理性，但是基數(shù)缺乏穩(wěn)定性。此外利用五五分成的方式，雖然可以保證地方政府工作的積極性，但是會加大欠發(fā)達地區(qū)的財政壓力，導導致地區(qū)發(fā)展嚴重失調(diào)。我國的轉(zhuǎn)移支付政策需要進一步改進，如果單純利用轉(zhuǎn)移支付手段進行調(diào)節(jié)，可能會導致收入分配差距由此增加，地方政府無法有效供給社會性公共品，地方政府的社會性公共品供給水平可能會因此降低，因此無法再單純利用轉(zhuǎn)移支付的方式阿湛地區(qū)利用，在增值稅分成過程中，需要采取有效的方式，同時保證工作效率和公平性。

三、相關(guān)建議

增值稅的征收方式以生產(chǎn)地位原則，流轉(zhuǎn)稅征收特性沒有獲得重視，影響到消費地的稅收利益，所在地政府可以回去企業(yè)遷入稅，還可以獲得消費地流轉(zhuǎn)稅收入。利用空間動態(tài)面板模型急性實驗檢驗，可以發(fā)現(xiàn)我國財政壓力較大的地區(qū)向財政壓力較小的地區(qū)轉(zhuǎn)出增值稅收入，我國利用人口負擔和社會性支持負擔等衡量地區(qū)財政壓力，社會性支負擔可以 強化增值稅稅收轉(zhuǎn)移，如果某地區(qū)具有較重的社會性支出負擔，那么該地區(qū)就是增值稅轉(zhuǎn)出地區(qū)。財政自給率會正向強化增值稅稅收，如果某地區(qū)的財政自給率比較高，那么就會獲取財政自給率較低地區(qū)的增值稅稅收的轉(zhuǎn)入。通過模擬不同的增值稅分成機制，可以確定利用人口為分成技術(shù)，可以調(diào)節(jié)不同地區(qū)的稅收分配，避免損失額外的效率。

我國中西部欠發(fā)達地區(qū)通常是財政壓力較大的地區(qū)，財政壓力大的地區(qū)向財政壓力小的地區(qū)轉(zhuǎn)入增值稅收入，可以減少欠發(fā)達地區(qū)的公共資金，不利于推進該地區(qū)公共服務升級。為了保障財政收入的穩(wěn)定性，財政壓力的地區(qū)不斷提高征管力度，使該地區(qū)企業(yè)稅務不斷提高，這樣不利于欠發(fā)達地區(qū)的發(fā)展。

以現(xiàn)有的征管水平為基礎(chǔ)，將人口作為分成技術(shù)，在財政收入減少的省市推行稅收返還的方式，可以提高增值稅分成的公平性。地方政府有責任為本地居民提供共國內(nèi)服務，當前本地財政主要負責支撐現(xiàn)有的公共服務體系運行，以人口為基礎(chǔ)進行分配，可以有效協(xié)調(diào)財政壓力和稅收收入。此外以人口為基礎(chǔ)向地方分配消費課稅的稅種，可以避免地方出現(xiàn)產(chǎn)能過剩的問題。增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，消費和人口之間具有密切的關(guān)系，人口趨于穩(wěn)定性，并且消費能力比較強，地方財政收入就不會出現(xiàn)大幅度波動問題。最后以人口為基礎(chǔ)建立分成方案，可以加大力度不及中西部欠發(fā)達地區(qū)，中央轉(zhuǎn)移支付的壓力也會因此降低，進一步分成效率。要想有效保護地方財力水平，實現(xiàn)地方財政發(fā)展的穩(wěn)定性，需要利用有效的措施保障改革的落實。分成機制以人口為基礎(chǔ)，可能會減少東部經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的財政收入，加大改革的阻礙，同時也會降低征管積極性。利用人口為基礎(chǔ)的分成機制，在改革初級階段，需要向財政收入較少的省市返還中央上劃收入部分，保障地方既有財力的穩(wěn)定性，同時也可以提高地方經(jīng)濟發(fā)展的積極性，有效培植地區(qū)財源，促進改革順利落實。此外需要加大力度管理增值稅的專用發(fā)票，利用行政手段，加大力度征管增值稅，保障征管工作的積極性。

四、結(jié)束語

本文綜合論述了關(guān)于財政壓力、稅收轉(zhuǎn)移與增值稅分成，因為我國國情比較特殊，各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平存在一定的差距，因此我國需要結(jié)合各地區(qū)的財政壓力和稅收轉(zhuǎn)移情況，改革增值稅分成，建立以人口為基礎(chǔ)的分成方案，促進地方經(jīng)濟發(fā)展的穩(wěn)定性。

參考文獻：

[1]張原，吳斌珍.財政分權(quán)及財政壓力沖擊下的地方政府收支行為[J/OL].清華大學學報（自然科學版）：1-13[2019-09-26].

[2]張東，王豪杰.財政壓力對房地產(chǎn)開發(fā)投資影響機制研究[J].中國房地產(chǎn)，2019（21）：24-34.

[3]姜竹，岳筱蕾.增值稅分成模式創(chuàng)新：基于全面營改增后增值稅分成效應的實證分析[J].稅務研究，2019（07）：76-82.

[4]李萌.財政壓力、官員特征對地方政府債務的影響研究[J].財政監(jiān)督，2019（12）：94-99.

[5]王家永，趙心宇，史曉芳.鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政保障能力及運行情況調(diào)查——以大連大鄭鎮(zhèn)為例[J].地方財政研究，2019（06）：32-44.

[6]王郁琛.增值稅分成比例調(diào)整對“虛開”現(xiàn)象的影響分析[J].稅收經(jīng)濟研究，2018，23（05）：69-75.

[7]李建軍，王瑞祥.誰從政府間稅收劃分中受益？——基于稅收背離和稅收受益的分析[J].財經(jīng)問題研究，2018（01）：76-84.