加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理分析

王禹

摘 要：在日益競爭激烈的市場環(huán)境中，企業(yè)為了更好的生存和發(fā)展開始逐漸重視全面預(yù)算管理。特別在一些大型的國有企業(yè)和上市集團(tuán)中，在全面預(yù)算管理方面已經(jīng)取得一定的成效。同時(shí)，全面預(yù)算管理通過在業(yè)務(wù)經(jīng)營、資金管理、信息整合、人員配置等方面明確合理的人員權(quán)限、戰(zhàn)略目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)的評價(jià)結(jié)果等方面實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理分配，根據(jù)企業(yè)實(shí)際需要做出最終的決定支持。因此，全面預(yù)算管理在企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)中扮演著越來越重要的角色。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理? 措施分析

一、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

全面預(yù)算管理是在企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)確定的情況下，通過對企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和收益目標(biāo)進(jìn)行合理的規(guī)劃與分配，提高公司的總體收益，反映出企業(yè)在未來發(fā)展的一段時(shí)間內(nèi)的生產(chǎn)、經(jīng)營和收益情況。在企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)利潤的前提下，通過對銷售目標(biāo)的預(yù)測，從而對生產(chǎn)任務(wù)的成本支出和收益做出相應(yīng)的判斷，并且通過財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，明確企業(yè)在未來的經(jīng)營狀況和收益情況。對企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)全過程進(jìn)行合理的預(yù)算與控制，從而企業(yè)在未來的經(jīng)營過程中提前規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，方便企業(yè)對生產(chǎn)過程的實(shí)時(shí)監(jiān)控，讓企業(yè)的目標(biāo)收益更大化。

全面預(yù)算管理從最開始的計(jì)劃、協(xié)調(diào)等基本職能發(fā)展到現(xiàn)在的控制監(jiān)督、激勵評價(jià)等多功能的一種企業(yè)經(jīng)營管理手段。在現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有很大的促進(jìn)意義。根據(jù)商業(yè)發(fā)展的優(yōu)勝劣汰原則，如果企業(yè)在不斷經(jīng)營和發(fā)展中對出現(xiàn)的問題不進(jìn)行更深層次的挖掘和有效的規(guī)避，那么企業(yè)的經(jīng)營也是不長久的。同時(shí)財(cái)務(wù)部門是公司的核心部門，如果對生產(chǎn)數(shù)量沒有合理的規(guī)劃、對生產(chǎn)過程沒有合理的管控，對銷售效益不進(jìn)行全面的預(yù)算和分析，企業(yè)盲目的生產(chǎn)經(jīng)營只能讓企業(yè)走下坡路。因此，有效實(shí)施全面預(yù)算管理是企業(yè)發(fā)展的必然之路。

二、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理中遇到的各種問題

（一）全面預(yù)算管理目標(biāo)定位不全面

現(xiàn)階段參與企業(yè)全面預(yù)算管理編制的人員參與面比較窄，針對項(xiàng)目具體的預(yù)算方式太過死板、預(yù)算范圍也比較局限，沒有根據(jù)項(xiàng)目具體的情況進(jìn)行變通，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)的定制片面化。企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)階段性發(fā)展的全局目標(biāo)，也是現(xiàn)行各項(xiàng)計(jì)劃制定的基本依據(jù)。全面預(yù)算作為企業(yè)發(fā)展的重要管理工作必須與企業(yè)現(xiàn)行的發(fā)展目標(biāo)步調(diào)一致，相諧相同。部分企業(yè)根據(jù)企業(yè)積累的生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)和歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面預(yù)算管理的編寫，從而導(dǎo)致在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營過程中忽視企業(yè)的長期發(fā)展，短期的目標(biāo)與長期的發(fā)展目標(biāo)相互沖突，使全面預(yù)算在企業(yè)的實(shí)際管理工作中沒有獲得理想的結(jié)果。因此，全面預(yù)算編制必須結(jié)合企業(yè)的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)，從而獲得更加有利的分析結(jié)果。

（二）企業(yè)內(nèi)部崗位職責(zé)不明確，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部在部門之間的工作指標(biāo)和部門下屬員工的指標(biāo)沒有進(jìn)行明確的界定，導(dǎo)致日常工作的流程比較混亂。時(shí)常同樣的工作有兩個(gè)人在做，或者吩咐下去的工作內(nèi)容相互推辭，更有甚者對工作挑三揀四。沒有具體的工作職責(zé)，導(dǎo)致出現(xiàn)相關(guān)問題相互推卸責(zé)任，不能及時(shí)找到具體的錯(cuò)誤根源。在具體的工作環(huán)節(jié)單純由領(lǐng)導(dǎo)管控全局，缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部權(quán)限失衡。在企業(yè)的總體發(fā)展中出現(xiàn)管理弊端，使企業(yè)全面預(yù)算編制工作效率降低，不利于企業(yè)的發(fā)展。

（三）全面預(yù)算缺乏有效的及時(shí)分析

全面預(yù)算的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量分析表、預(yù)計(jì)損益表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等都是企業(yè)階段性發(fā)展的數(shù)據(jù)分析，不能有效結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境做出及時(shí)調(diào)整。其次，在企業(yè)出現(xiàn)新的投資機(jī)會時(shí)，由于預(yù)算不能及時(shí)提供有力的分析結(jié)果，導(dǎo)致錯(cuò)失良機(jī)。最后，全面預(yù)算管理的數(shù)據(jù)分析是項(xiàng)目結(jié)束后實(shí)際數(shù)據(jù)與理論數(shù)據(jù)對比得出的結(jié)論，從而導(dǎo)致出現(xiàn)的問題總是在事后采取相應(yīng)的手段補(bǔ)救，錯(cuò)失補(bǔ)救的最好時(shí)機(jī)，產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

三、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理措施的優(yōu)化

（一）科學(xué)合理制定全面預(yù)算管理目標(biāo)

全面預(yù)算管理目標(biāo)的制定不僅是財(cái)務(wù)管理人員的工作職責(zé)，全面預(yù)算的編制涉及到企業(yè)日常生產(chǎn)、銷售和財(cái)務(wù)管理的方方面面，依靠財(cái)務(wù)人員依據(jù)歷史的數(shù)據(jù)分析只能得到公司經(jīng)營成本和利潤相關(guān)的片面分析結(jié)果，而生產(chǎn)環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)才是公司收益的重要保障。所以，全面預(yù)算管理的編制需要全員參與，各崗位的工作細(xì)則以及工作流程都是由各崗位人員相互承擔(dān)，公司部門之間的組織架構(gòu)也都是相互聯(lián)系、相互合作。只有全員參與才會使編制的結(jié)果更有實(shí)際的參考價(jià)值，員工也有參與感，在以后工作中全面預(yù)算管理理念也更容易被吸收和推廣。同時(shí)，在實(shí)際的編制中要結(jié)合行業(yè)整體的發(fā)展規(guī)律和市場大環(huán)境經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展趨勢，企業(yè)內(nèi)部和外界因素共同的分析結(jié)果為全面預(yù)算提供更加準(zhǔn)確的預(yù)算數(shù)據(jù)，使全面預(yù)算管理目標(biāo)更加科學(xué)化。

（二）明確崗位職責(zé)，建立健全的預(yù)算組織體系

員工是全面預(yù)算運(yùn)行的主體實(shí)施者，對全面預(yù)算主體的把控需要有效的運(yùn)行機(jī)制進(jìn)行監(jiān)督和約束。公司不同的組織體系，其主要管理運(yùn)營模式也不盡相同。目前最常見的就是集權(quán)管理，即由總部領(lǐng)導(dǎo)直接進(jìn)行管理，下屬人員根據(jù)總部指示達(dá)成各項(xiàng)工作目標(biāo)。因此，工作的考核標(biāo)準(zhǔn)以工作目標(biāo)為主要導(dǎo)向，在具體的實(shí)施環(huán)節(jié)缺乏有效的監(jiān)督和考核，導(dǎo)致全面預(yù)算工作相對執(zhí)行緩慢。

建立健全、科學(xué)的全面預(yù)算管理組織架構(gòu)，在工作具體的開展環(huán)節(jié)至關(guān)重要，保證項(xiàng)目工作有效開展的前提下 根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際需要建立更加健全的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)?，F(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)都是在財(cái)務(wù)原有的基礎(chǔ)上分出相關(guān)的全面預(yù)算管理部門，進(jìn)行平常具體項(xiàng)目目標(biāo)管理工作，雖然在全面預(yù)算管理工作具體的實(shí)施環(huán)節(jié)中起到不可忽視的作用，但隨著相應(yīng)的管理工作不斷加強(qiáng)，內(nèi)部崗位職責(zé)不斷細(xì)化，沒有相應(yīng)的監(jiān)督體系進(jìn)行工作內(nèi)容的分配和協(xié)調(diào)，不能及時(shí)解決實(shí)際管理工作出現(xiàn)的根本問題，以至于全面預(yù)算從業(yè)人員的積極性被大打折扣。因此，建立一個(gè)隸屬于財(cái)務(wù)部門旁支的獨(dú)立預(yù)算管理部門，同時(shí)設(shè)有相應(yīng)的監(jiān)督體系，是全面預(yù)算在不斷發(fā)展中最有效的手段。

（三）對全面預(yù)算結(jié)果進(jìn)行及時(shí)分析和控制

全面預(yù)算報(bào)表的編制是全面預(yù)算實(shí)施的基礎(chǔ)，預(yù)算編制的有效數(shù)據(jù)是全面預(yù)算管理有效的重要保障。因此，在全面預(yù)算編制的過程中應(yīng)該結(jié)合企業(yè)現(xiàn)行的經(jīng)營活動以及年終規(guī)劃、企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。同時(shí)堅(jiān)持以利潤結(jié)果為導(dǎo)向的主要原則，在具體的實(shí)施過程需要根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)進(jìn)行更改和完善。同時(shí)，預(yù)算報(bào)表不僅體現(xiàn)的是公司的經(jīng)營數(shù)據(jù)，對實(shí)際生產(chǎn)的目標(biāo)有更具體的數(shù)據(jù)分析，根據(jù)預(yù)算數(shù)據(jù)目標(biāo)明確個(gè)人生產(chǎn)目標(biāo)，對員工的業(yè)績考核和實(shí)際生產(chǎn)效果提供有利的參考依據(jù)。在實(shí)際經(jīng)營工作目標(biāo)中，針對出現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行解決與管控，以免錯(cuò)失管控的良機(jī)，造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。全面預(yù)算管理工作的實(shí)施方便在實(shí)際生產(chǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)把控，讓企業(yè)生產(chǎn)流程更加規(guī)范，生產(chǎn)效率大大提高。

四、結(jié)束語

在全面預(yù)算管理實(shí)施的過程中企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程更加規(guī)范化，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)管理工作的實(shí)時(shí)監(jiān)控情況。專業(yè)的預(yù)算報(bào)表編制使從業(yè)人員的業(yè)績考核、結(jié)果評價(jià)有更有效的數(shù)據(jù)依據(jù)，保證企業(yè)在有效的運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制下為企業(yè)的發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，促進(jìn)企業(yè)早日實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]高穎.加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的有效途徑研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2019.