新形勢(shì)下加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的必要性及對(duì)策分析

文| 張守利

經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的變化，對(duì)行政事業(yè)單位提出了更為嚴(yán)格的要求。尤其是科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，使得計(jì)算機(jī)、信息技術(shù)廣泛用于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中。事實(shí)上，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在諸多不足，影響自身發(fā)展和資產(chǎn)的使用。因此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理成為新形勢(shì)下的重要課題。

新形勢(shì)下加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的必要性

新形勢(shì)下，財(cái)務(wù)管理有了全新的內(nèi)涵和特點(diǎn)，內(nèi)部管理對(duì)單位的影響隨之增大，特別是資本運(yùn)作問(wèn)題，嚴(yán)重影響著單位的未來(lái)發(fā)展。行政事業(yè)單位作為政府下屬職能機(jī)構(gòu)，更是要順應(yīng)時(shí)代潮流，轉(zhuǎn)變資本運(yùn)作方式，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，保證財(cái)務(wù)行為有序推進(jìn)。隨著市場(chǎng)、政府的分化，行政事業(yè)單位的發(fā)展，公眾對(duì)其建設(shè)、工作內(nèi)容提出了嚴(yán)格的要求，為了在資本運(yùn)作市場(chǎng)環(huán)境下占有一席之地，行政事業(yè)單位必須重視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，通過(guò)各種舉措管控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，壯大財(cái)力、物力，提升服務(wù)質(zhì)量。另外，利用相關(guān)措施，先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理模式加強(qiáng)內(nèi)控管理，有助于預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，防止員工利用自身職務(wù)，進(jìn)行違法行為。

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的不足之處及對(duì)策

1.不足之處。第一，缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)?，F(xiàn)階段，個(gè)別行政事業(yè)單位不夠重視財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，缺乏管理意識(shí)。表現(xiàn)為：?jiǎn)T工素養(yǎng)低，未經(jīng)過(guò)系統(tǒng)、有效的崗位培訓(xùn)，對(duì)自身工作認(rèn)識(shí)偏差，無(wú)法把握工作要點(diǎn)，不利于各項(xiàng)工作的進(jìn)行；管理理念傳統(tǒng)，模式單一，無(wú)法認(rèn)識(shí)此項(xiàng)工作的重要性；崗位設(shè)置不科學(xué)，只設(shè)置會(huì)計(jì)、出納，未設(shè)置財(cái)務(wù)內(nèi)控崗位，也沒(méi)有按要求定期輪崗，長(zhǎng)時(shí)間的工作增加機(jī)體疲勞度，引發(fā)嚴(yán)重后果。第二，缺乏完善的內(nèi)控制度。目前，我國(guó)已制定和頒布了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但是個(gè)別內(nèi)容仍不夠完善。例如：固定資產(chǎn)管理，由于資產(chǎn)采購(gòu)不合理，導(dǎo)致采購(gòu)過(guò)度；財(cái)政收支管理，雖然明確規(guī)定了開支標(biāo)準(zhǔn)，然而由于不全面，使實(shí)際金額和報(bào)銷金額不符。由于內(nèi)控制度不完善，不嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)活動(dòng)開展期間出現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)，失去財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的意義，降低資產(chǎn)利用率。另一方面，單位開支缺乏規(guī)劃，支出量大，尤其是省級(jí)部門撥款時(shí)，核對(duì)時(shí)常出現(xiàn)問(wèn)題，增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)。第三，內(nèi)部監(jiān)管不到位。內(nèi)部監(jiān)管包括內(nèi)部監(jiān)管部門、外部監(jiān)管部門，審計(jì)、財(cái)政部門隸屬于外部監(jiān)管部門，負(fù)責(zé)監(jiān)管財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，按目標(biāo)任務(wù)進(jìn)行抽檢，無(wú)法全程監(jiān)管。雖然部分單位設(shè)立了獨(dú)立的審計(jì)部門，但是受相關(guān)因素影響，審計(jì)人員多由財(cái)務(wù)人員兼任，缺乏專業(yè)的審計(jì)知識(shí)，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)管得不到有效考核和評(píng)價(jià)。

2.對(duì)策。第一，提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)。由于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作涉及單位各方面，要求相關(guān)負(fù)責(zé)人從思想上重視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，培養(yǎng)內(nèi)控意識(shí)。首先，主動(dòng)學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)，提高專業(yè)素養(yǎng)、技能水平。明確工作職責(zé)，發(fā)揮引導(dǎo)作用。其次，提高道德素養(yǎng)，時(shí)刻保持正確的價(jià)值觀，懂法、守法，規(guī)范自身行為。第二，健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系。結(jié)合單位實(shí)際，依據(jù)現(xiàn)有的內(nèi)控規(guī)范，制定和本單位相符的配套制度，形成一套健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系，落實(shí)到各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，全面管控業(yè)務(wù)流程。工作中，明確各部門權(quán)限、職責(zé)，構(gòu)建內(nèi)審機(jī)制，提高透明度。根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化，單位的具體情況，引入創(chuàng)新因素，革新內(nèi)控制度，提高工作效率。安排專人評(píng)估各項(xiàng)活動(dòng)的效果，重點(diǎn)評(píng)估財(cái)政收支、固定資產(chǎn)，對(duì)于可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，制定有效的防御對(duì)策。第三，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管。為了提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效率，需要不斷強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管，合理分配領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力。普及內(nèi)控知識(shí)，發(fā)揮群眾的監(jiān)督作用，審計(jì)部門、紀(jì)檢部門定期檢查業(yè)務(wù)活動(dòng)，公開檢查結(jié)果。針對(duì)檢查中的嚴(yán)重問(wèn)題，提出整改建議和時(shí)限。改進(jìn)內(nèi)部監(jiān)管方法，提高工作質(zhì)量。創(chuàng)新工作方法，發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控作用，促使各項(xiàng)業(yè)務(wù)高效開展。第四，強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行力。為了提高財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行效率，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)從源頭著手，加大預(yù)算管理力度，科學(xué)評(píng)判預(yù)算編制方法，有機(jī)結(jié)合新方法、計(jì)算機(jī)技術(shù)，全面提升預(yù)算編制質(zhì)量。評(píng)估預(yù)算支出制度，改善比較隨意的預(yù)算。建立獎(jiǎng)罰機(jī)制，定期考核預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，利用精神獎(jiǎng)勵(lì)、物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)的方式，獎(jiǎng)勵(lì)表現(xiàn)良好的部門。第五，強(qiáng)化信息控制。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中，還要加強(qiáng)信息控制。目前，財(cái)務(wù)控制工作多使用會(huì)計(jì)電算化的形式，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，要求擦作人員學(xué)習(xí)并掌握相關(guān)知識(shí)，及操作技能。根據(jù)員工情況，安排課程，加深對(duì)會(huì)計(jì)電算化的認(rèn)識(shí)。結(jié)合單位需求，完善會(huì)計(jì)電算化程序，提高控制效率。優(yōu)化管控流程，提高信息透明度，從源頭上防范舞弊現(xiàn)象。

小結(jié)

綜上，加強(qiáng)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，對(duì)單位運(yùn)作、發(fā)展意義重大。從當(dāng)前來(lái)看，我國(guó)部分行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理不樂(lè)觀，需要單位負(fù)責(zé)人、員工加深對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行力和信息控制，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)管理行為，提升管理水平，推動(dòng)行政事業(yè)單位穩(wěn)健發(fā)展。