信息環(huán)境下財務內部控制策略探析

文| 姜春曉

財務內部控制是企業(yè)管理中的重要一環(huán)，其能夠反映企業(yè)經(jīng)濟活動的狀態(tài)，是企業(yè)內部活動正常運行的前提保證。本文分析信息環(huán)境下財務內部控制現(xiàn)狀，提出其控制策略，以期為企業(yè)財務內部控制提供一點思路和借鑒。

信息環(huán)境下財務內部控制現(xiàn)狀

1.組織結構和內容發(fā)生改變。信息環(huán)境的發(fā)展，使會計核算由事后靜態(tài)核算轉變?yōu)槭轮袆討B(tài)核算，方便用戶隨時獲取信息，使企業(yè)各部門互動有無，為企業(yè)在瞬息萬變市場競爭中贏得了寶貴時間，其次，信息環(huán)境的發(fā)展，使傳統(tǒng)會計記賬“垂直式”組織結構轉變?yōu)椤氨馄交苯M織結構。

企業(yè)決策領導層通過計算機網(wǎng)絡直接與執(zhí)行者接觸，削弱了中間管理層的作用，實現(xiàn)了企業(yè)內部財務信息的高效傳遞。此外，會計信息系統(tǒng)的建立，在財務人員基礎上，需另外增加了網(wǎng)絡維護與管理人員，內容上也有了如網(wǎng)上報稅、網(wǎng)上外匯、網(wǎng)上銷售、網(wǎng)上采購等一系列新業(yè)務，一定程度上增加了企業(yè)運營成本。

2.內部控制的風險提升。首先是因為電子商務所特有的貨幣電子化、單據(jù)電子化、網(wǎng)上支付和結算等功能，盡管加快了業(yè)務操作周期，但電子單據(jù)的真實性風險必然上升，其次是信息環(huán)境下不可避免的系統(tǒng)信息安全受威脅問題。對內因為缺乏相關法律體系進行規(guī)范，即使有人未經(jīng)許可就接觸、下載或是盜竊企業(yè)機密重要數(shù)據(jù)，也無法定罪；對外因為網(wǎng)絡空間是一個相對開放的環(huán)境，特別是當信息系統(tǒng)因為計算機硬件軟件升級換代未及時更新等存在漏洞，且管理人員沒有及時發(fā)現(xiàn)并進行維護時，就極易被黑客等篡改或是竊取數(shù)據(jù)，給企業(yè)帶來巨大損失。

信息環(huán)境下財務內部控制實踐

1.加強財務內部控制制度建設。制定完善的會計信息系統(tǒng)內部控制制度，是為避免未經(jīng)許可就進入會計信息系統(tǒng)接盜竊相關財務數(shù)據(jù)資料等問題，保障會計信息系統(tǒng)的正常運行的必然選擇。因此，應在傳統(tǒng)手工記賬的各項規(guī)章制度基礎上，結合本單位實際情況制定能夠滿足信息時代工作的制度規(guī)范。會計信息系統(tǒng)環(huán)境下內部控制制度的制定內容，主要包括會計人員工作規(guī)范和計算機操作管理規(guī)范兩個方面，具體涉及到日常操作規(guī)范、計算機維護管理、檔案管理、崗位責任劃分制度等，確保會計人員與系統(tǒng)維護管理人員職責分開，權責分明，各項制度明晰，所有員工各司其職，所有制度都獲得執(zhí)行落實。此外，還應加強檔案管理制度的建立和落實以及檔案破壞的應急方案，做到重要財務數(shù)據(jù)信息雙重備份，保證檔案安全。

2.加強企業(yè)計算機環(huán)境安全控制。有的單位將會計信息系統(tǒng)簡單地理解為“以機帶賬”，注意到了硬件系統(tǒng)的更新卻忽視了軟件的升級換代，長此以往，導致軟件無法適應新的會計內部控制問題，或是因系統(tǒng)漏洞導致信息泄露。也有的單位崗位權責不明或是制度沒有嚴格落實，導致用戶不需密碼就可以隨意進入系統(tǒng)，使信息安全受到威脅。因此，企業(yè)必須嚴格計算機網(wǎng)絡安全控制，首先，要保障會計信息系統(tǒng)硬件定期檢修以及軟件系統(tǒng)的及時更新?lián)Q代，如系統(tǒng)升級，下載補丁等，以及病毒查殺，定期更新病毒庫等。其次在網(wǎng)絡系統(tǒng)安全方面，應加強對登陸權限和操作權限的監(jiān)管，即對會計信息設置不同密級，登陸用戶職責分離，以不同權限進行不同的查詢或是管理員操作，并對用戶登錄信息以及操作留存檔案，以便日后查實。

3.加強財務內部控制監(jiān)管。信息化時代，會計工作主要依托于計算機進行處理，這就導致很多不相容的工作可由計算機統(tǒng)一完成，為內部控制造成了隱患。因此，為了加強信息會計系統(tǒng)的內部控制，首先，應安排會計崗位和系統(tǒng)管理崗位職責分離，保證信息錄入和系統(tǒng)維護崗位具有不同的權限。其次，應安排會計系統(tǒng)操作人員和監(jiān)控崗位職責分離，每一項經(jīng)濟業(yè)務輸入、更改、刪除，都應秉持嚴格的審批和雙重備份制度。企業(yè)內設立獨立的內部審計部門，定期對備份數(shù)據(jù)進行審查，保障信息花間下內部控制的落實。此外，還應該做好財務檔案的儲存和管理工作，聘請和培養(yǎng)專門的檔案管理人才。

4.提高相關人員的教育培訓。財務會計人員往往懂財務問題，卻不懂信息系統(tǒng)問題，而會計信息系統(tǒng)的管理人員卻又對財會知識一無所知。因此，為了避免企業(yè)在應用系統(tǒng)中會計人員無法順利應用或是在系統(tǒng)運行中遇見故障無法分析和排除的問題，企業(yè)應逐步引入更多的綜合性人才，在企業(yè)內部管理中也建立人才培養(yǎng)制度以及激勵獎懲措施，以提高財務人員在實際財務管理中的內控意識和信息觀念。

結語

隨著全球信息化時代的到來，計算機技術和網(wǎng)絡技術的快速發(fā)展為企業(yè)發(fā)展建立了信息環(huán)境，在此背景下，企業(yè)應加強財務內部控制制度建設、加強企業(yè)計算機環(huán)境安全控制，加強財務內部控制監(jiān)管、提高相關人員的教育培訓四個方面，多措并舉，做好信息環(huán)境下的財務內部控制，進而帶動企業(yè)長期健康發(fā)展。