企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題及完善研究

文| 戴 燕

隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展外部市場(chǎng)環(huán)境的復(fù)雜多變以及競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題越發(fā)嚴(yán)重，建立完善的內(nèi)部管理體系尤其是強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，有效規(guī)避控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，已成為當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部管理的重要內(nèi)容。但有的企業(yè)在內(nèi)部管理方面，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不重視，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不健全，因而造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面出現(xiàn)了問(wèn)題，影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的正常運(yùn)行。因此，在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理念下，企業(yè)應(yīng)突出財(cái)務(wù)內(nèi)控進(jìn)一步優(yōu)化完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，提升企業(yè)的整體管理水平，確保企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的概念及目標(biāo)分析

在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理中，財(cái)務(wù)內(nèi)控主要是為了確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，而在企業(yè)內(nèi)部制定并實(shí)施的一系列的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整控制和引導(dǎo)監(jiān)督，并對(duì)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度執(zhí)行進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，進(jìn)而有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)主要是：確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度執(zhí)行，并對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面的審查監(jiān)督；有效控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開展過(guò)程中可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的資源配置，降低企業(yè)財(cái)務(wù)成本的同時(shí)，促進(jìn)提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作效率；確保企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)相關(guān)信息的真實(shí)可靠，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)的運(yùn)行環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的主要問(wèn)題

1.企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境缺乏有效約束。在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境方面，主要是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理組織架構(gòu)的設(shè)置不夠合理，財(cái)務(wù)管理的職能界定不夠清晰，財(cái)務(wù)部門與企業(yè)業(yè)務(wù)部門之間的協(xié)作溝通不到位，權(quán)責(zé)分配也不夠科學(xué)合理，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度措施的具體執(zhí)行也缺乏有力的組織管理。

2.企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)執(zhí)行力度需要強(qiáng)化。影響企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控效果非常重要的一方面問(wèn)題就是企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)執(zhí)行力度不足，企業(yè)內(nèi)部預(yù)算控制管理缺乏全面性，資金使用管理的規(guī)范化系統(tǒng)化不足，成本費(fèi)用控制效果不佳等等，財(cái)務(wù)內(nèi)控整體沒(méi)有在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中得到有效的貫徹落實(shí)。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控和內(nèi)部監(jiān)督體系不完善。一些企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控體系中風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)不足，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型的建立不夠科學(xué)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)的選取不夠全面，造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患難以得到及時(shí)有效的控制。

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理完善措施分析

1.優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境。在財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的改進(jìn)方面，前提應(yīng)該對(duì)內(nèi)控環(huán)境進(jìn)行改善，尤其是結(jié)合企業(yè)內(nèi)部治理模式來(lái)完善財(cái)務(wù)組織架構(gòu)，合理設(shè)置財(cái)務(wù)管理中心、運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)共享中心、資金、預(yù)算、財(cái)務(wù)支持等財(cái)務(wù)工作崗位，進(jìn)一步明確企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的職責(zé)，尤其是對(duì)于規(guī)模相較大、內(nèi)部治理相對(duì)較為復(fù)雜的企業(yè)，應(yīng)該建立完善企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)共享中心，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門之間的融合，進(jìn)一步拓展企業(yè)財(cái)務(wù)部門的職能作用。

2.優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)方案的制定和執(zhí)行。在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)空活動(dòng)執(zhí)行方面，應(yīng)該重點(diǎn)集中在以下幾方面：強(qiáng)化企業(yè)的預(yù)算控制體系建設(shè)，完善包括預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利率表、現(xiàn)金收支預(yù)算表等在內(nèi)的財(cái)務(wù)預(yù)算，包括采購(gòu)預(yù)算、銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、其他預(yù)算在內(nèi)的經(jīng)營(yíng)預(yù)算，以及包括投資預(yù)算和籌資預(yù)算在內(nèi)的資本預(yù)算，完善預(yù)算編制流程，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行控制，確保預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。強(qiáng)化企業(yè)的資金管控體系建設(shè)，完善企業(yè)資金的收入支出管理制度，確保企業(yè)內(nèi)部資金運(yùn)作的合規(guī)合理，提高企業(yè)內(nèi)部資金計(jì)劃管理水平，提高企業(yè)內(nèi)部資金使用效率。強(qiáng)化企業(yè)的成本費(fèi)用控制管理，做好企業(yè)的成本費(fèi)用的合理計(jì)劃，明確成本費(fèi)用控制的關(guān)鍵點(diǎn)以及成本費(fèi)用控制標(biāo)準(zhǔn)，有效降低企業(yè)成本費(fèi)用支出。

3.突出強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控和財(cái)務(wù)監(jiān)督管理。在企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方面，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的行業(yè)領(lǐng)域，系統(tǒng)的選擇財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型的建設(shè)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)因素涉及較多的預(yù)算、投資、資產(chǎn)以及決策等活動(dòng)強(qiáng)化評(píng)估管理，準(zhǔn)確掌握風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率及其危害等，并有針對(duì)性的采取嚴(yán)格內(nèi)部授權(quán)審批控制管理、資金集中控制管理、資金計(jì)劃管理，有效防范控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。在企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理方面，應(yīng)該注重強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，拓展延伸內(nèi)部審計(jì)的覆蓋范圍，加大內(nèi)部審計(jì)的廣度和深度，持續(xù)開展后續(xù)跟蹤審計(jì)，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效性。

結(jié)語(yǔ)

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的開展實(shí)施方面，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系中存在的各類問(wèn)題，系統(tǒng)優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境，優(yōu)化活動(dòng)內(nèi)控方案的制定執(zhí)行，突出風(fēng)險(xiǎn)控制管理和內(nèi)部監(jiān)督力度，確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。