論國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題及優(yōu)化策略

文| 朱麗紅

國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理必要性

國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展必要的管理工具，國(guó)有企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一份子，同樣需要通過全面預(yù)算管理工具來更好的落實(shí)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，從而為國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供保障。全面預(yù)算管理具有一定周期性，能夠?qū)⑾乱恢芷诘呢?cái)務(wù)規(guī)劃進(jìn)行明確，而且可以針對(duì)國(guó)有企業(yè)日常生產(chǎn)活動(dòng)與現(xiàn)金收支進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)管，國(guó)有企業(yè)管理層實(shí)時(shí)掌握財(cái)務(wù)狀況，便于做出科學(xué)決策。

國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理意義與作用

國(guó)有企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理可以將未來會(huì)計(jì)周期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，結(jié)合預(yù)測(cè)結(jié)果將國(guó)有企業(yè)的各類資源進(jìn)行高效配置，便于對(duì)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管，對(duì)于國(guó)有企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展具有重要意義。全面預(yù)算管理對(duì)國(guó)有企業(yè)的作用是十分顯著的，首先是通過全面預(yù)算管理將國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行細(xì)分，然后結(jié)合國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)將細(xì)分目標(biāo)落實(shí)到各個(gè)部門、各個(gè)負(fù)責(zé)人身上，有利于國(guó)有企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)；其次則是大幅度提升國(guó)有企業(yè)資源利用效率，通過預(yù)算編制可以將資金資源進(jìn)行有效分配；最后則是顯著提升國(guó)有企業(yè)管理水平，在全面預(yù)算管理的要求下，需要全體職工參與到預(yù)算編制與執(zhí)行過程中，增強(qiáng)全體職工預(yù)算管理意識(shí)，為國(guó)有企業(yè)發(fā)展奠定預(yù)算管理基礎(chǔ)。

國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理面臨主要困境

全面預(yù)算管理認(rèn)知不到位

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性的活動(dòng)，需要國(guó)有企業(yè)各個(gè)部門、職工共同參與到預(yù)算管理活動(dòng)當(dāng)中，積極配合預(yù)算管理工作的執(zhí)行。當(dāng)下國(guó)有企業(yè)盡管廣泛應(yīng)用全面預(yù)算管理工具，但是僅僅只是簡(jiǎn)單的落實(shí)預(yù)算任務(wù)，并沒有將預(yù)算管理與國(guó)有企業(yè)管理進(jìn)行充分的結(jié)合，使得全面預(yù)算管理成為形式，無法發(fā)揮出相應(yīng)的職能作用。主要困境就是國(guó)有企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)知過于淺薄，對(duì)全面預(yù)算管理作用沒有進(jìn)行深入挖掘。

全面性在預(yù)算管理中貫徹不到位

全面預(yù)算管理需要國(guó)有企業(yè)全體職工參與到其中，而且覆蓋國(guó)有企業(yè)各個(gè)活動(dòng)、工作流程。但是當(dāng)下國(guó)有企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理只是落實(shí)預(yù)算管理，對(duì)于全面性沒有進(jìn)行貫徹落實(shí)。首先是國(guó)有企業(yè)多數(shù)部門認(rèn)為全面預(yù)算管理僅僅與財(cái)務(wù)部門有關(guān)，對(duì)于其他部門、員工沒有太大聯(lián)系，所以在全面預(yù)算管理執(zhí)行時(shí)很難得到其他部門、員工的積極配合；其次就是注重全面預(yù)算管理的執(zhí)行過程，對(duì)于后續(xù)的預(yù)算執(zhí)行結(jié)構(gòu)缺乏評(píng)估，預(yù)算執(zhí)行過程中存在的差異沒有進(jìn)行深入的原因分析，不利于將全面預(yù)算管理工作進(jìn)行改善優(yōu)化。最后則是對(duì)于非財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)算管理不重視，僅以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主進(jìn)行預(yù)算編制。全面性如果在預(yù)算管理中貫徹不到位，必定會(huì)影響到整個(gè)全面預(yù)算管理的作用發(fā)揮。

預(yù)算編制精細(xì)化不足

國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，通常是以上個(gè)會(huì)計(jì)周期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為參考，沒有結(jié)合當(dāng)下市場(chǎng)環(huán)境、運(yùn)營(yíng)實(shí)際狀況進(jìn)行預(yù)算編制，使得預(yù)算編制與實(shí)際情況不相符，容易阻礙國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。此外某些國(guó)有企業(yè)將全面預(yù)算作為年度考核的指標(biāo)，在進(jìn)行年度預(yù)算編制時(shí)，十分重視年度績(jī)效，沒有結(jié)合國(guó)有企業(yè)真實(shí)情況進(jìn)行編制預(yù)算。

國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化具體對(duì)策

增強(qiáng)全面預(yù)算管理認(rèn)知

全面預(yù)算管理作為主流的預(yù)算管理工具，該工具能夠促進(jìn)國(guó)有企業(yè)資源配置效率提升，也是國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理架構(gòu)的核心基礎(chǔ)，從國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，以經(jīng)營(yíng)管理全過程為執(zhí)行對(duì)象，幫助實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。所以國(guó)有企業(yè)應(yīng)該針對(duì)管理層、基層等進(jìn)行全面預(yù)算管理理論培訓(xùn)，將全面預(yù)算管理理念貫徹到各個(gè)職工思維當(dāng)中，為全面預(yù)算管理工作執(zhí)行營(yíng)造良好氛圍。而且當(dāng)全面預(yù)算管理氛圍形成后，可以促進(jìn)全員積極參與到全面預(yù)算管理建設(shè)當(dāng)中，預(yù)算管理執(zhí)行配合積極性較高。

構(gòu)建精細(xì)化全面預(yù)算管理

首先結(jié)合國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、方案制定出預(yù)算考核計(jì)劃，其次在預(yù)算、KPI以及行動(dòng)方案制定后，將會(huì)計(jì)核算與預(yù)算進(jìn)行充分結(jié)合，針對(duì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行效果核算檢測(cè)，在滾動(dòng)預(yù)測(cè)環(huán)節(jié)當(dāng)中完成一定調(diào)整；最后則是針對(duì)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行評(píng)估。預(yù)算控制表現(xiàn)主要是以事前控制為主，事中事后控制為輔助。

其次編制全面預(yù)算，應(yīng)認(rèn)真分析和總結(jié)上年預(yù)算編制及執(zhí)行情況，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，以收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、資金、投資為核心，以營(yíng)運(yùn)收入管理、有效投資落實(shí)、成本費(fèi)用控制、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、經(jīng)濟(jì)效益變動(dòng)和現(xiàn)金流量分析為重點(diǎn)。

嚴(yán)格執(zhí)行科學(xué)全面預(yù)算控制機(jī)制

國(guó)有企業(yè)應(yīng)該打造專業(yè)的全面預(yù)算管理部門，并且按照下列工作要求才可保障全面預(yù)算控制機(jī)制的執(zhí)行。（1）擬訂全面預(yù)算的原則和目標(biāo)，啟動(dòng)預(yù)算管理工作；（2）制定全面預(yù)算制度及管理辦法；（3）審議預(yù)算方案和預(yù)算調(diào)整方案；（4）下達(dá)經(jīng)審批的預(yù)算方案，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行；（5）協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的重大問題；（6）審議預(yù)算執(zhí)行情況的考核及獎(jiǎng)懲方案；（7）落實(shí)市國(guó)資委有關(guān)全面預(yù)算管理的要求；（8）其他全面預(yù)算管理事務(wù)。