經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)的流失風(fēng)險(xiǎn)及防范策略探討

□ 文| 徐衛(wèi)兵

國(guó)有經(jīng)濟(jì)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，與國(guó)家繁榮昌盛有著密切聯(lián)系，同時(shí)在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中也占有重要的地位。此外，國(guó)有經(jīng)濟(jì)在培養(yǎng)和發(fā)展創(chuàng)新人才、培育核心競(jìng)爭(zhēng)力、促進(jìn)新型產(chǎn)業(yè)發(fā)展等方面也起著重要的作用。但是，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，給國(guó)有經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)了較大挑戰(zhàn)，在此背景下，必須加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理，才能更好地為國(guó)有經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供幫助。

經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)流失的概述

經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)與非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)在占有主體和管理目標(biāo)有著較大區(qū)別，經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)主要是國(guó)有企業(yè)占有，其管理目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值；非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)則是由事業(yè)單位和行政機(jī)關(guān)占有，其管理目標(biāo)是規(guī)范性使用和管理，更好地為社會(huì)公共服務(wù)提供保障?！傲魇А睆淖置嬉饬x上理解，與會(huì)計(jì)學(xué)中說(shuō)的“損失”意義相近，而從理論上講，當(dāng)某項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值確定時(shí)，如果資產(chǎn)的交易價(jià)格大幅低于其公允價(jià)值，使得國(guó)有企業(yè)利益受損，即可判定該交易為國(guó)有資產(chǎn)流失。

目前國(guó)有資產(chǎn)流失主要有兩種形態(tài)，分別是交易不合規(guī)使得國(guó)有資產(chǎn)絕對(duì)流失和資產(chǎn)價(jià)值不公允使得國(guó)有資產(chǎn)相對(duì)流失?？偟膩?lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)流失指的是在國(guó)資委監(jiān)管下國(guó)有企業(yè)占有的資源權(quán)益，由于種種原因使得其價(jià)值出現(xiàn)貶值的情形。

經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)流失狀況及成因

1.現(xiàn)狀分析?，F(xiàn)階段我國(guó)經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)流失的情形主要有三種。一是產(chǎn)權(quán)變革造成資產(chǎn)流失，由于產(chǎn)權(quán)變革會(huì)涉及到資產(chǎn)的評(píng)估、交易或劃轉(zhuǎn)，在一定程度上使得國(guó)有資產(chǎn)流失，從而造成大量國(guó)有資本損失。二是項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)造成國(guó)有資產(chǎn)流失，表現(xiàn)為國(guó)有企業(yè)內(nèi)部在進(jìn)行某一具體項(xiàng)目時(shí)，存在靠企吃企的現(xiàn)象，企業(yè)之間長(zhǎng)期的業(yè)務(wù)聯(lián)合，無(wú)形之中降低了國(guó)有資產(chǎn)的使用價(jià)值。三是企業(yè)轉(zhuǎn)型造成國(guó)有企業(yè)流失，表現(xiàn)為企業(yè)在轉(zhuǎn)型中嘗試新的經(jīng)營(yíng)投資活動(dòng)，由于缺乏實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)，且缺失持續(xù)的跟蹤管理與監(jiān)督，從而造成國(guó)有資產(chǎn)流失。

2.原因分析。導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)流失的原因有許多，以下主要從體制性因素、利益隱蔽性及監(jiān)管不足三個(gè)方面具體闡述經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)流失的原因。體制性管理不嚴(yán)。體制性管理不嚴(yán)是導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)流失的重要原因之一。一方面表現(xiàn)在政企難分，國(guó)有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)變革過(guò)程中，政府始終參與資產(chǎn)的占有、使用、分配等各個(gè)環(huán)節(jié)過(guò)程，容易造成國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管缺乏規(guī)范的制度，企業(yè)治理、激勵(lì)機(jī)制也不夠完善，使得經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)管理不足，容易出現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)非法侵占或轉(zhuǎn)移的情況，從而使得國(guó)有資產(chǎn)流失。另一方面由于國(guó)有企業(yè)具有明顯的體制性特征，即領(lǐng)導(dǎo)一刀切的情況，這樣的體制往往出現(xiàn)主觀(guān)性強(qiáng)，調(diào)研不足，以致于企業(yè)在進(jìn)行投資活動(dòng)時(shí)，缺乏充分的市場(chǎng)調(diào)查、論據(jù)不足、決策不規(guī)范，難以實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的增值和保值。經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)利益輸送隱蔽性。國(guó)有企業(yè)在各個(gè)領(lǐng)域中都存在著利益輸送，且形式多樣、隱蔽性強(qiáng)。具體而言，有的企業(yè)在改制重組或投資并購(gòu)時(shí)，以高額的價(jià)格購(gòu)入資產(chǎn)或者股權(quán)，之后以特殊原因低價(jià)賣(mài)出，使得經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)流失；有的國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型嘗試股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑹o(wú)形中稀釋了國(guó)有股權(quán)，將國(guó)有資產(chǎn)拱手讓人；有的國(guó)企在財(cái)務(wù)審核方面不嚴(yán)，給予民營(yíng)企業(yè)違規(guī)的融資貿(mào)易行為，提供擔(dān)保或資金，不同程度造成經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)流失；還有國(guó)企以市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)及工程項(xiàng)目發(fā)包的名義進(jìn)行非法利益轉(zhuǎn)移，方式十分隱蔽，通常隱藏在特定設(shè)備、廣告投放、交易伙伴、款項(xiàng)結(jié)算中。這幾種情形與國(guó)有企業(yè)的業(yè)務(wù)有著密切聯(lián)系，雖然表面是合法合規(guī)，但是存在較強(qiáng)的隱蔽性，加之部分企業(yè)管理層資產(chǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)有恃無(wú)恐，很大程度上使得經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重。監(jiān)管不足。監(jiān)管不足是導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)國(guó)有資產(chǎn)流失的重要原因。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，部分國(guó)企更加關(guān)注自身的經(jīng)濟(jì)效益，逐漸弱化了黨的領(lǐng)導(dǎo)力，主要是擔(dān)心過(guò)多的約束和管制，使得企業(yè)失去活力和創(chuàng)新力。

經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1.加強(qiáng)廉政建設(shè)。針對(duì)國(guó)有企業(yè)體制性的弊端，需要從黨紀(jì)政風(fēng)開(kāi)始著手，加強(qiáng)廉政教育，明確國(guó)企相關(guān)人員的崗位職責(zé)，堅(jiān)持廉政方向，形成廉政文化，形成良好的廉政經(jīng)營(yíng)、廉潔政風(fēng)的工作氛圍，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。要穩(wěn)打穩(wěn)扎地做好廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作，包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析及等級(jí)劃分，制定嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的管理層進(jìn)行全面的梳理和排除，層層落實(shí)廉政責(zé)任，建立起科學(xué)嚴(yán)密、行之有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，確保廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作有效開(kāi)展，從而破除體制性的弊端。

2.建設(shè)全國(guó)性國(guó)資國(guó)企監(jiān)管系統(tǒng)。以管資本為主加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管，制定統(tǒng)一的國(guó)資監(jiān)管數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，并發(fā)布國(guó)資國(guó)企在線(xiàn)監(jiān)管系統(tǒng)接口的規(guī)范，建立起完善的國(guó)資監(jiān)管數(shù)據(jù)管理制度。各地區(qū)國(guó)資監(jiān)管部門(mén)要加快信息化建設(shè)，利用大數(shù)據(jù)云計(jì)算，建立起在線(xiàn)監(jiān)管系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)“互聯(lián)網(wǎng)+國(guó)資監(jiān)管”大格局，進(jìn)一步提高經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管水平。

3.完善企業(yè)治理機(jī)制。首先，明確資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)，清晰企業(yè)、政府、國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間的定位，國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)要履行管理資本的職責(zé)，提高管理水平，強(qiáng)化國(guó)企市場(chǎng)化建設(shè)的監(jiān)督，而企業(yè)要在政府和市場(chǎng)中堅(jiān)持自己，敢于創(chuàng)新、敢于改革，保證自身能夠在政府、國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)及市場(chǎng)中持續(xù)發(fā)展。其次，建立完善的現(xiàn)代企業(yè)制度，結(jié)合相關(guān)法律規(guī)定，加快推進(jìn)企業(yè)董事會(huì)建設(shè)，健全董事選聘、管理、考核、評(píng)價(jià)、退出等機(jī)制，提高董事會(huì)科學(xué)決策水平，全面落實(shí)董事會(huì)依法行使重大決策、選人用人、薪酬分配等權(quán)利。同時(shí)鼓勵(lì)全面推行經(jīng)理層成員任期制和契約化管理，加快職業(yè)經(jīng)理人制度，提升國(guó)企管理水平，并不斷完善內(nèi)部治理機(jī)制，完善內(nèi)外部治理環(huán)境。最后，完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，包括內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)、法律等部門(mén)的監(jiān)督工作體系，建立完善的內(nèi)部監(jiān)督制度和內(nèi)控機(jī)制，嚴(yán)格對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及重大決策進(jìn)行把控，同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督聯(lián)合，提高信息化水平，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息共享，確保內(nèi)部監(jiān)督的及時(shí)性和有效性。

4.建立多維度的監(jiān)督機(jī)制。第一，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督。在完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系的同時(shí)，充分發(fā)揮企業(yè)職工民主監(jiān)督的作用，建立起公開(kāi)事項(xiàng)清單制度，切實(shí)發(fā)揮職工在企業(yè)決策和治理中的監(jiān)督作用。第二，加強(qiáng)企業(yè)外部監(jiān)督。國(guó)資監(jiān)管部門(mén)要設(shè)立稽查辦公室，組織開(kāi)展國(guó)有資產(chǎn)流失的調(diào)查，梳理和排查國(guó)有資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)易造成國(guó)有資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分類(lèi)處置和重點(diǎn)監(jiān)督。同時(shí)建立完善的國(guó)有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督體系，實(shí)現(xiàn)全方位地國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督，落實(shí)審計(jì)監(jiān)督責(zé)任，對(duì)于重大財(cái)務(wù)異常、資產(chǎn)損失、風(fēng)險(xiǎn)隱患等進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)的審計(jì)，重大決策部署和投資、專(zhuān)項(xiàng)資金要進(jìn)行跟蹤審計(jì)，提高審計(jì)監(jiān)督綜合性。第三，加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督。在社會(huì)監(jiān)督方面應(yīng)當(dāng)實(shí)施信息公開(kāi)制度，建立起完善的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管重大信息公開(kāi)制度及信息公開(kāi)平臺(tái)，及時(shí)披露國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管監(jiān)督檢查情況、國(guó)有資產(chǎn)保值增值總體情況、國(guó)有資本整體運(yùn)營(yíng)情況等信息，國(guó)有企業(yè)也要主動(dòng)公開(kāi)企業(yè)的管理及治理機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況等信息。