基于新冠疫情防控常態(tài)化探索電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)新模式

□ 文| 李尚澤

自2020年初，新型冠狀病毒爆發(fā)以來(lái)，疫情迅速蔓延至全世界，給各國(guó)人民和各行各業(yè)帶來(lái)了巨大沖擊。中國(guó)政府果斷采取一系列防控和救治舉措，堅(jiān)持把人民生命安全和身體健康放在第一位，用一個(gè)多月的時(shí)間初步遏制了疫情蔓延勢(shì)頭，用兩個(gè)月左右的時(shí)間將本土每日新增病例控制在個(gè)位數(shù)以內(nèi)，用三個(gè)月左右的時(shí)間取得了武漢保衛(wèi)戰(zhàn)、湖北保衛(wèi)戰(zhàn)的決定性成果。

新冠病毒長(zhǎng)期與人類(lèi)共存

中國(guó)的疫情防控阻擊戰(zhàn)取得重大戰(zhàn)略成果，疫情防控也轉(zhuǎn)為常態(tài)化。國(guó)內(nèi)各地陸續(xù)調(diào)低防控等級(jí)，積極開(kāi)展復(fù)工復(fù)產(chǎn)。但低風(fēng)險(xiǎn)并不代表無(wú)風(fēng)險(xiǎn)，雖然國(guó)內(nèi)疫情形勢(shì)得到了緩解，但世界各地新冠肺炎確診數(shù)量仍然持續(xù)增長(zhǎng)，拐點(diǎn)尚未到來(lái)。

有專(zhuān)家明確表示，當(dāng)前在疫苗尚未研制成功前，新冠病毒并不會(huì)消失，將長(zhǎng)期存在，我們應(yīng)做好在相當(dāng)一段時(shí)間內(nèi)與病毒共存的準(zhǔn)備。在疫情防控常態(tài)化下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必然需要打破固有的常規(guī)審計(jì)模式，另辟蹊徑。在做好疫情防控前提下，探索內(nèi)部審計(jì)新模式。

傳統(tǒng)常規(guī)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式受到限制

電網(wǎng)企業(yè)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)中，完整的程序至少包括制訂審計(jì)計(jì)劃和通知、審前調(diào)查、編制審前調(diào)查報(bào)告和制定現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方案、召開(kāi)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)（包含內(nèi)部訪談）、交換意見(jiàn)、提交審計(jì)報(bào)告、后續(xù)整改等方面。其中，審前調(diào)查、審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)、內(nèi)部訪談、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、審計(jì)報(bào)告交換意見(jiàn)等多個(gè)環(huán)節(jié)均需要面對(duì)面近距離接觸，在疫情下受到了嚴(yán)格的限制。

由于疫情防控措施，必將對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間、審計(jì)人員規(guī)模進(jìn)行壓縮和嚴(yán)格控制，審計(jì)工作需要大量的人人接觸、人物接觸，審計(jì)人員需要對(duì)被審計(jì)單位人員進(jìn)行必要的詢問(wèn)、訪談、檢查等審計(jì)流程，同時(shí)審計(jì)人員與被審計(jì)單位之間有要大量的資料需求，這些資料在以往情況下可以通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)提交等辦法快速準(zhǔn)確的溝通，但在疫情防控措施下，資料提交效率必將受到影響。

數(shù)字化遠(yuǎn)程審計(jì)迎來(lái)發(fā)展機(jī)遇

近年來(lái)，隨著計(jì)算機(jī)和信息技術(shù)的不斷發(fā)展，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部信息化建設(shè)不斷的推進(jìn)，幾乎全部的運(yùn)營(yíng)信息都通過(guò)信息系統(tǒng)來(lái)操作完成，后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)儲(chǔ)存了大量的數(shù)據(jù)信息。各類(lèi)數(shù)據(jù)量也以幾何級(jí)數(shù)不斷增長(zhǎng)，傳統(tǒng)的人工審計(jì)方式已越來(lái)越不能滿足全量審計(jì)的要求，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不斷嘗試通過(guò)數(shù)字化審計(jì)方式開(kāi)展各類(lèi)審計(jì)項(xiàng)目，各種審計(jì)信息系統(tǒng)也不斷產(chǎn)生，這為企業(yè)開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)創(chuàng)造了先決條件。

另外，以前數(shù)字化審計(jì)發(fā)展緩慢，除了技術(shù)條件還不夠完善的原因，最主要原因是傳統(tǒng)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)操作起來(lái)更熟練、審計(jì)人員更有把握。然后，在疫情防控這個(gè)大背景下，數(shù)字化審計(jì)不需要人與人頻繁接觸，可以打破時(shí)間、空間的限制，降低時(shí)間成本的同時(shí)，規(guī)避了病毒傳染的風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)人員的健康安全，這無(wú)疑是在疫情防控常態(tài)化下開(kāi)展審計(jì)工作最有利的條件，數(shù)字化遠(yuǎn)程審計(jì)迎來(lái)了千載難逢的發(fā)展機(jī)遇。

疫情防控常態(tài)化下以“遠(yuǎn)程審計(jì)主、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為輔”的新模式

適應(yīng)疫情防控需要，積極踐行遠(yuǎn)程數(shù)字化審計(jì)，努力實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督模式轉(zhuǎn)型變革。嘗試通過(guò)遠(yuǎn)程審計(jì)為主、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為輔”的審計(jì)方式對(duì)省級(jí)公司開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，初步取得了超出預(yù)期的結(jié)果，下面通過(guò)幾個(gè)方面分享一下經(jīng)驗(yàn)所得：

創(chuàng)新遠(yuǎn)程溝通手段

利用各類(lèi)移動(dòng)端APP開(kāi)展會(huì)議、線上培訓(xùn)。在疫情期間，由于人員到崗受到各類(lèi)限制，審計(jì)人員無(wú)法聚集開(kāi)展會(huì)議和審前培訓(xùn)，通過(guò)現(xiàn)有的阿里巴巴的“釘釘”APP、騰訊會(huì)議等各類(lèi)移動(dòng)會(huì)議軟件可以很好的解決此類(lèi)問(wèn)題，線上辦公不僅節(jié)約了時(shí)間，更在疫情期間可以做到隔離不停工。開(kāi)展遠(yuǎn)程訪談，審計(jì)組利用公司內(nèi)部視頻系統(tǒng)，率先采用視頻訪談形式，連線被審計(jì)單位召開(kāi)項(xiàng)目溝通推進(jìn)會(huì)。訪談被審計(jì)單位各專(zhuān)業(yè)負(fù)責(zé)人，遠(yuǎn)程掌握任期內(nèi)有關(guān)重點(diǎn)工作及業(yè)務(wù)管理模式。

以非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)形式開(kāi)展審前調(diào)查

近些年，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部一直在推動(dòng)數(shù)字化審計(jì)模式，但由于各方限制進(jìn)展程度緩慢，其中被審計(jì)單位對(duì)各種信息業(yè)務(wù)系統(tǒng)的權(quán)限開(kāi)放不全或是系統(tǒng)功能點(diǎn)受限，無(wú)法滿足審計(jì)組需求，一直以來(lái)都是限制非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)無(wú)法順利開(kāi)展的主要瓶頸。開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)需要審計(jì)部部門(mén)從上到下強(qiáng)有力的推行。在疫情防控常態(tài)化下，內(nèi)部審計(jì)責(zé)任部門(mén)應(yīng)協(xié)調(diào)信息通訊、互聯(lián)網(wǎng)等部門(mén)打通省級(jí)單位間防火墻，開(kāi)通財(cái)務(wù)管控、營(yíng)銷(xiāo)SG186、基建管控、人資管控、經(jīng)法系統(tǒng)、集體企業(yè)NC、協(xié)同辦公等各類(lèi)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，挖掘前臺(tái)業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)價(jià)值。加強(qiáng)工程與財(cái)務(wù)、財(cái)務(wù)與營(yíng)銷(xiāo)、營(yíng)銷(xiāo)與人資、集體企業(yè)與財(cái)務(wù)等專(zhuān)業(yè)協(xié)同，綜合應(yīng)用多系統(tǒng)貫通關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)，提高審計(jì)成效。第二，充分利用電網(wǎng)企業(yè)審計(jì)平臺(tái)完成項(xiàng)目啟動(dòng)、人員配置、資料互傳等功能。通過(guò)平臺(tái)配置人員后，被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)組資料需求清單，按時(shí)分批次上傳各類(lèi)電子資料，審計(jì)組成員可以實(shí)現(xiàn)異地遠(yuǎn)程資料共享。這種模式有效的解決以往資料必須現(xiàn)場(chǎng)取得的限制，促進(jìn)審前調(diào)查高效推進(jìn)和全程管控。

在工程審計(jì)方面，這一以往十分依賴(lài)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)紙質(zhì)材料的環(huán)節(jié)，通過(guò)整理非現(xiàn)場(chǎng)電子資料，開(kāi)展遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)系統(tǒng)測(cè)試。審計(jì)小組人員共同討論疑點(diǎn)、分析方向、確定需求。以“解剖麻雀”方式對(duì)被審單位部分工程項(xiàng)目進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，鎖定重要疑點(diǎn)。

創(chuàng)新疫情防控常態(tài)化下現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式

按照“非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為輔”的審計(jì)新模式，開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段主要工作是對(duì)前期審前調(diào)查審計(jì)組發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題疑點(diǎn)進(jìn)行核實(shí)。在審計(jì)時(shí)間和審計(jì)人員上要大力壓縮精簡(jiǎn)?，F(xiàn)場(chǎng)人員管理上應(yīng)該實(shí)現(xiàn)封閉式管理，以確保人員健康安全。

審計(jì)組赴被審計(jì)單位開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，首先應(yīng)經(jīng)當(dāng)?shù)匦鹿诓《竞怂釞z測(cè)機(jī)構(gòu)對(duì)每一名審計(jì)組成員進(jìn)行核酸檢測(cè)，待檢測(cè)合格后，方可進(jìn)駐被審計(jì)單位。

其次，結(jié)合被審單位及其所屬地區(qū)要求，詳實(shí)制定現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)疫情防控工作方案，明確審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理制度、住宿管理制度、請(qǐng)假制度、就餐安排及防護(hù)物資保障要求等?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)期間，建立“審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)—住宿酒店”兩點(diǎn)一線作業(yè)模式，實(shí)行封閉式管理。以專(zhuān)業(yè)小組為單位，實(shí)行小組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，全面從嚴(yán)管理組員出行。杜絕麻痹思想和僥幸心理，做好現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)撤點(diǎn)往返交通疫情防控，加強(qiáng)心理疏導(dǎo)與健康防護(hù)宣貫，確?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)全員全程疫情防控萬(wàn)無(wú)一失。

另外，被審計(jì)單位應(yīng)同樣做好疫情防控措施，定期對(duì)審計(jì)人員辦公地點(diǎn)進(jìn)行有效消毒處理，每一位到訪人員，需做好健康報(bào)備并測(cè)量體溫等一系列檢測(cè)后方可進(jìn)入審計(jì)組辦公區(qū)域。對(duì)現(xiàn)場(chǎng)報(bào)實(shí)物送資料，盡量做到無(wú)接觸遞交，審計(jì)組使用后再通過(guò)無(wú)接觸方式返還。安排專(zhuān)人專(zhuān)車(chē)負(fù)責(zé)接送審計(jì)組人員，盡可能減少審計(jì)組與外界人員接觸。

結(jié)論

新冠肺炎疫情是對(duì)全社會(huì)的一次考驗(yàn)，也是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的一次重大考驗(yàn)，盡管非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相對(duì)于傳統(tǒng)審計(jì)還有很多限制和短板，但在疫情防控常態(tài)化的當(dāng)下，開(kāi)展數(shù)字化審計(jì)是十分有必要的手段。電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)因勢(shì)利導(dǎo)，探索非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為輔的審計(jì)模式，創(chuàng)新審計(jì)項(xiàng)目程序，增加無(wú)接觸審計(jì)環(huán)節(jié)，將疫情對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的影響降到最低，通過(guò)高效的審計(jì)模式和方法，保證企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的不斷不亂。從長(zhǎng)期來(lái)看，數(shù)字化、智能化、遠(yuǎn)程化審計(jì)必然是歷史發(fā)展的潮流，而本次新冠肺炎疫情是促進(jìn)審計(jì)變革的催化劑，企業(yè)內(nèi)審應(yīng)在困境中抓住機(jī)遇，尋求突破，轉(zhuǎn)型發(fā)展。