簡述個(gè)人所得稅改革對(duì)居民納稅人收入的影響

□ 文| 李玉玉

個(gè)人所得稅作為我國的主要稅種之一，在增加財(cái)政收入方面起著極高的作用，與此同時(shí)，其對(duì)于居民納稅人也有著直接性的影響。

新、舊個(gè)稅的對(duì)比變化現(xiàn)象

（1）首次實(shí)行綜合征稅。當(dāng)前，根據(jù)工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬、酬稿所得以及特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)勞動(dòng)性所得首次實(shí)施綜合征稅，當(dāng)對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行計(jì)算的過程中，除了以起征點(diǎn)以及稅率為主之外，還必須重點(diǎn)探究有無其他的抵扣稅費(fèi)。（2）調(diào)整稅率級(jí)距。對(duì)于我國個(gè)人所得稅來講，主要是應(yīng)用超額累進(jìn)稅率計(jì)征，稅率為3%～45%，不過新個(gè)稅的出現(xiàn)對(duì)稅率級(jí)距進(jìn)行了合理調(diào)整，原有的3%稅率相對(duì)應(yīng)的全月應(yīng)當(dāng)繳納的所得額不超過1500元，當(dāng)前調(diào)整為全月應(yīng)納稅所得額不超出3000元，10%稅率對(duì)應(yīng)的全月應(yīng)當(dāng)繳納所得稅超過了1500元～4500元，目前調(diào)整為了3000元～12000元左右。以上現(xiàn)象的出現(xiàn)使得稅率級(jí)距有了進(jìn)一步擴(kuò)大，這在較低收入人群中體現(xiàn)為稅負(fù)下降。不過月收入三千以上的納稅人稅負(fù)并沒有改變。（3）首次增加專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。個(gè)稅改革的關(guān)鍵在于增加了專項(xiàng)附加扣除，此種類型的扣除涉及到了多方面，分別是子女教育支出、繼續(xù)教育支出、醫(yī)療支出以及住房貸款利息等，全面考慮了當(dāng)前納稅人的實(shí)際生活現(xiàn)象，不過通過探究得出，也增加了實(shí)際扣除標(biāo)準(zhǔn)的難度，和公平原則不相符。針對(duì)于低收入人群以及工薪階層來講，產(chǎn)生的政策效果不佳。

新個(gè)稅對(duì)于居民收入產(chǎn)生的一系列影響

1.新個(gè)稅對(duì)于低收入人群產(chǎn)生的相關(guān)影響。針對(duì)于月收入在3500元以下的納稅人而言，新個(gè)稅并不會(huì)產(chǎn)生任何程度的影響。當(dāng)新個(gè)稅提出起征點(diǎn)調(diào)整到5000元的時(shí)候，該部分人群是不需要進(jìn)行繳稅的，因此，對(duì)于該項(xiàng)領(lǐng)域的低收入人群不會(huì)產(chǎn)生任何的減負(fù)。特別是在專項(xiàng)附加扣除環(huán)節(jié)中，稅前收入在5000元的居民納稅人難以享受國家惠民政策。

2.新個(gè)稅中對(duì)于中等收入人群產(chǎn)生的影響。當(dāng)收入為3500～5000的納稅人，進(jìn)行個(gè)稅改革之前應(yīng)當(dāng)繳納0～45元，現(xiàn)階段，該部分納稅人無需進(jìn)行個(gè)稅的繳納，這樣一來，可以推動(dòng)中低等收入人群的消費(fèi)，提升經(jīng)濟(jì)水平。并且伴隨著稅收級(jí)距的有效調(diào)整，月收入在5000～20000元的人員減負(fù)的最多，這是因?yàn)樵擁?xiàng)人群減稅率達(dá)到了49%～100%，這是本次個(gè)稅改革的重點(diǎn)。

3.新個(gè)稅對(duì)于高收入人群產(chǎn)生的影響。在新個(gè)稅政策中，對(duì)于高收入納稅人的減稅效果遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于中低收入納稅人，當(dāng)收入越高的話，減稅率也會(huì)隨之降低。舉例說明，每年收入是5000元，之前每月繳納45元，現(xiàn)在每月繳納0元，每年節(jié)省540元，減稅率100%，收入10000元。以前每月繳納745元，現(xiàn)在每月繳納29元，每個(gè)月節(jié)省455元。在收入水平非常高的情況下，比如月收入15000元，以前每月繳納1870元，現(xiàn)在每月只需要繳納790元，每個(gè)月減稅1080元，減稅率只有1080/1870*100%＝57.75%，月收入是20000元的時(shí)候，每月減稅1530元，減稅率是49.04%。月收入為30000元時(shí)，每月減稅2030元，減稅率為36.12%。從中看出，新個(gè)稅雖然減少了高收入納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款額，可是減稅率卻逐漸降低。

新個(gè)稅改革的建議

1.增強(qiáng)居民納稅人個(gè)稅征收的公平公正性。從以上論述的影響中可以看出，新個(gè)稅的實(shí)行在不同群體減負(fù)中產(chǎn)生的效果不一樣，特別是實(shí)行了專項(xiàng)附加扣除以后，無法對(duì)稅負(fù)的公平公正性加以落實(shí)。以甲乙舉例，兩者的收入一樣，均是每個(gè)月7000元，不過甲的孩子在讀小學(xué)，每個(gè)月的花費(fèi)的費(fèi)用是2000，而乙處于單身狀態(tài)，因此在進(jìn)行稅收征收期間，甲能夠享受專項(xiàng)附加扣除，不需要進(jìn)行繳稅，而乙無法享受該項(xiàng)政策，每月超出的2000元應(yīng)當(dāng)繳納稅收60元，從中來看，甲乙兩者的收入水平雖然是一樣的，可是在新個(gè)稅實(shí)施期間卻承擔(dān)了不同的稅負(fù)，難以將稅收的公平性原則體現(xiàn)出來。所以，政府部門應(yīng)從各項(xiàng)階層的支出特征入手，保持專項(xiàng)扣除類型的豐富性，落實(shí)惠民政策，將居民納稅人個(gè)稅征收的公平公正性體現(xiàn)出來。

2.構(gòu)建個(gè)稅信息化平臺(tái)，避免出現(xiàn)偷稅漏稅行為。在我國稅法中明確規(guī)定，個(gè)人所得稅征收應(yīng)用分類課征制度，課稅范圍涉及到了薪金、工資；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；不過由于信息化平臺(tái)不是特別完善，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅期間根本無法了解到納稅人的全部收入的情況，此種現(xiàn)象為隱瞞真實(shí)收入的人員提供了可乘之機(jī)，還增加了偷稅漏稅行為的出現(xiàn)。基于此，務(wù)必加強(qiáng)個(gè)稅信息化平臺(tái)的建設(shè)力度，加深稅務(wù)機(jī)關(guān)和銀行等多項(xiàng)機(jī)構(gòu)之間的聯(lián)系性，將居民實(shí)際收入控制在合理范圍內(nèi)。

結(jié)語

伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，無論是人和人之間還是區(qū)域與區(qū)域之間，收入都有了明顯的差距，貧富差距的增加對(duì)于社會(huì)有著不良的影響，因此，對(duì)于政府部門來講，需要制定完善的對(duì)策來解決該種現(xiàn)象，而具備累進(jìn)稅性質(zhì)的個(gè)人所得稅可以有效的調(diào)整收入差距，作用極高。基于此，在新個(gè)稅改革的過程中提出了相關(guān)的建議。