企業(yè)內(nèi)控工作與行政事業(yè)單位內(nèi)控工作對(duì)比研究

徐春莉

摘要：做好內(nèi)部控制工作，無(wú)論是對(duì)單位加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，還是規(guī)范相關(guān)業(yè)務(wù)流程都發(fā)揮著十分重要的作用。從實(shí)際情況來(lái)看我國(guó)企業(yè)與行政事業(yè)單位中在內(nèi)控工作中均存在一定的問(wèn)題也遇到了發(fā)展“瓶頸”，基于此文章將會(huì)對(duì)兩種工作模式進(jìn)行簡(jiǎn)要分析并分別提出相應(yīng)的建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控;行政事業(yè)單位內(nèi)控;對(duì)比

對(duì)于內(nèi)部控制而言，會(huì)計(jì)管理發(fā)揮著主要的作用，其可以合理設(shè)計(jì)職務(wù)分工及相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，無(wú)論是明確崗位職責(zé)還是促進(jìn)內(nèi)部控制工作的進(jìn)展都具有一定的現(xiàn)實(shí)意義?；谛滦蝿?shì)下，行政事業(yè)單位需切實(shí)提高內(nèi)控工作的管理水平;同樣內(nèi)部控制建設(shè)也直接影響著企業(yè)發(fā)展，而且實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部有效控制已成為現(xiàn)下企業(yè)“生存”的重要手段之一。

一、簡(jiǎn)析行政事業(yè)單位內(nèi)控和企業(yè)內(nèi)控之間的差異

第一，風(fēng)險(xiǎn)管控方面。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控和行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管控之間，所具有的差異通常體現(xiàn)在以下兩點(diǎn)分別是風(fēng)險(xiǎn)大小以及管控方式：首先，企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中會(huì)面對(duì)資金流轉(zhuǎn)、市場(chǎng)供需關(guān)系以及國(guó)家稅收政策等問(wèn)題，可是行政事業(yè)單位幾乎不會(huì)涉及相應(yīng)的問(wèn)題，因此就所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)和行政事業(yè)單位進(jìn)行比較是很多的;其次，正是由于企業(yè)需要面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)，所以差異性也體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)管控方法。針對(duì)企業(yè)來(lái)講，需要嚴(yán)格依據(jù)科學(xué)工作程序?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，可是在行政事業(yè)單位中因?yàn)椴粫?huì)面臨較大風(fēng)險(xiǎn)，所以在風(fēng)險(xiǎn)管控方面不會(huì)高度重視，在開(kāi)展相應(yīng)工作時(shí)主要以資產(chǎn)安全作為核心，不會(huì)著重關(guān)注所涉及的具體經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中其他風(fēng)險(xiǎn)。

第二，內(nèi)部控制環(huán)境方面。關(guān)于企業(yè)內(nèi)部所存在的控制環(huán)境，其主要看重的是在內(nèi)部控制體系中公司治理機(jī)構(gòu)所發(fā)揮的作用，相關(guān)決策主要考慮實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最優(yōu)，至于人員聘用和機(jī)構(gòu)設(shè)置上則是依據(jù)企業(yè)實(shí)際情況加以調(diào)整，具有一定的靈活性;至于行政事業(yè)單位其重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)決策、監(jiān)督以及執(zhí)行的相對(duì)獨(dú)立主要以單位相關(guān)負(fù)責(zé)人作為原點(diǎn)，一方面有關(guān)負(fù)責(zé)人需要負(fù)責(zé)內(nèi)部控制環(huán)境中的業(yè)務(wù)流程以及組織架構(gòu)，保證決策機(jī)制可以實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)分離，在此基礎(chǔ)上負(fù)責(zé)人需嚴(yán)格監(jiān)督并有效負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系。也正是基于這種情況，企業(yè)在內(nèi)部控制環(huán)境改善方面具有更高的主動(dòng)性。

第三，信息及交流方面。企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的信息與溝通方面，涉及的內(nèi)容有很多也與市場(chǎng)狀況、政策變化等相關(guān)因素息息相關(guān)，而且需要將預(yù)防舞弊機(jī)制融入其中。因此企業(yè)在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)需重點(diǎn)關(guān)注關(guān)聯(lián)交易信息、財(cái)務(wù)信息等，因?yàn)楹苋菀自谄渲写嬖谖璞赚F(xiàn)象;對(duì)于行政事業(yè)單位而言，其主要以書(shū)面為主進(jìn)行信息交流，而且相關(guān)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主要與會(huì)計(jì)工作有關(guān)，所以財(cái)務(wù)信息的實(shí)際質(zhì)量影響著信息及交流機(jī)制效用的發(fā)揮。

第四，內(nèi)部控制方式方面。依據(jù)相關(guān)規(guī)范要求，企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)需要實(shí)現(xiàn)人工和自主控制、發(fā)現(xiàn)和預(yù)防控制的有機(jī)結(jié)合，根據(jù)分離不相容的崗位、控制企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算、控制績(jī)效考評(píng)等工作保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)所制定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo);而行政事業(yè)單位主要采用預(yù)算控制進(jìn)行內(nèi)部控制工作，通過(guò)與監(jiān)控特殊業(yè)務(wù)的結(jié)合，達(dá)到避免舞弊行為發(fā)生的目的。

第五，內(nèi)部監(jiān)督方面。（1）企業(yè)管理層嚴(yán)格監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，也就是企業(yè)管理層應(yīng)借助相關(guān)渠道及時(shí)掌握實(shí)際情況與執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，而且可以提出措施處理所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題;（2）可以有效反饋內(nèi)部審計(jì)所提出的建議，企業(yè)需要確保審計(jì)部門(mén)工作人員能夠相對(duì)獨(dú)立的情況下，讓審計(jì)部門(mén)可以積極投入企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，特別是在管理過(guò)程中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)與漏洞方面提出建設(shè)性的建議，并且上報(bào)給企業(yè)管理層;（3）企業(yè)還需要及時(shí)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行匯總、科學(xué)分析，在此基礎(chǔ)上制定相應(yīng)的整改舉措。

對(duì)于行政事業(yè)單位而言，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制所呈現(xiàn)的特點(diǎn)有以下幾點(diǎn)：首先，象征事業(yè)單位會(huì)梳理相關(guān)的業(yè)務(wù)流程、科學(xué)設(shè)置崗位以及建立權(quán)力制約機(jī)制等方法，在整個(gè)業(yè)務(wù)流程中貫徹內(nèi)部監(jiān)督，從而克服以往事后控制的不足，可以做到事前與事中進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，在一定程度上避免舞弊行為的出現(xiàn);（2）行政事業(yè)單位相對(duì)弱化內(nèi)部監(jiān)督主要借助外部監(jiān)督。從實(shí)際情況出發(fā)，行政事業(yè)單位因?yàn)闊o(wú)法確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，所以大大削弱了內(nèi)部審計(jì)所具有的監(jiān)督功能，主要依賴審計(jì)機(jī)關(guān)與紀(jì)檢監(jiān)察等相關(guān)部門(mén)的檢查與監(jiān)督。

二、行政事業(yè)單位提高內(nèi)控工作水平的相關(guān)建議

第一，提高內(nèi)控意識(shí)。（1）定期分層次開(kāi)展負(fù)責(zé)內(nèi)控工作人員的培訓(xùn)工作并對(duì)其培訓(xùn)情況與工作績(jī)效考核，以此在提高其內(nèi)控意識(shí)的同時(shí)，優(yōu)化內(nèi)控隊(duì)伍的專業(yè)素質(zhì);（2）應(yīng)將行政事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)控工作的實(shí)際完成情況，體現(xiàn)在年終考核中，這一部分的工作成果和領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績(jī)直接銜接，從而敦促相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部不斷加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控工作建設(shè)力度，高度重視行政事業(yè)單位內(nèi)控工作的開(kāi)展。

第二，提高對(duì)內(nèi)外監(jiān)督審計(jì)工作的重視。應(yīng)選派專門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)控審計(jì)工作的分管，定期并嚴(yán)格審計(jì)單位開(kāi)展內(nèi)控工作的完成程度，而且每月向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的實(shí)際開(kāi)展情況進(jìn)行如實(shí)匯報(bào)，使得審計(jì)職能部門(mén)所具有的監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來(lái)。與此同時(shí)，還需自行在政府網(wǎng)站上公開(kāi)內(nèi)控工作的實(shí)際開(kāi)展情況，接受人民群眾的監(jiān)督，由此敦促自身更好地開(kāi)展內(nèi)部控制工作。

三、企業(yè)提高內(nèi)部控制工作水平的相關(guān)建議

第一，及時(shí)溝通與反饋企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息?，F(xiàn)階段，絕大多數(shù)企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，均可以確保財(cái)務(wù)權(quán)責(zé)體系和相應(yīng)運(yùn)行機(jī)制之間的相互交流，可以達(dá)到雙向反饋的目的而且放置于國(guó)外企業(yè)也依然適用。對(duì)于企業(yè)而言，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)能否提供及時(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息尤為重要，這是因其內(nèi)部控制水平直接影響著財(cái)務(wù)信息溝通的順暢性。要是可以確保財(cái)務(wù)信息溝通與反饋之間的暢通性，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)就能夠充分掌握企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，也有助于企業(yè)有效落實(shí)內(nèi)部控制的相應(yīng)決策，從而有效降低資源的不必要浪費(fèi)。

第二，做好培訓(xùn)工作。處于實(shí)現(xiàn)全員提高內(nèi)控質(zhì)量的目的，應(yīng)該提高培訓(xùn)工作的重視程度。企業(yè)可以聘請(qǐng)專家負(fù)責(zé)內(nèi)控質(zhì)量提高的培訓(xùn)，以此增強(qiáng)職工對(duì)內(nèi)部控制工作的重視及認(rèn)識(shí)，企業(yè)職工可以真正的意識(shí)到內(nèi)控工作和企業(yè)持續(xù)發(fā)展之間的重要關(guān)系。除此之外，還需引導(dǎo)職工主動(dòng)投身于內(nèi)部控制工作精準(zhǔn)把握企業(yè)內(nèi)控工作相關(guān)要求;（1）內(nèi)控目標(biāo)。保證經(jīng)營(yíng)合法合規(guī);資產(chǎn)安全;財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率效果;促進(jìn)戰(zhàn)略發(fā)展;（2）內(nèi)控原則。全面性;重要性;制衡性;適應(yīng)性;成本效益;（3）內(nèi)控要素。內(nèi)部環(huán)境;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;控制活動(dòng);信息與溝通;內(nèi)部監(jiān)督;進(jìn)而提高企業(yè)內(nèi)控質(zhì)量。

結(jié)束語(yǔ)

總的來(lái)講，無(wú)論是企業(yè)還是行政事業(yè)單位其經(jīng)營(yíng)管理工作都具有明顯的差異，所以即使內(nèi)部控制工作同樣是以五要素理論為基礎(chǔ)，可是實(shí)施過(guò)程卻各有不同?；诖?，需要在二者的現(xiàn)實(shí)差異中，不斷汲取能夠完善自身的優(yōu)勢(shì)部分，再依據(jù)各自內(nèi)部控制工作特點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制機(jī)制的完善提高管理質(zhì)量與水平。

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