工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)存在問題及對(duì)策研究

◎劉敏惠

一、工程結(jié)算審核的基本流程

1.準(zhǔn)備階段。在工程結(jié)算審核的準(zhǔn)備階段，審核員需要完成以下四個(gè)步驟：（1）在進(jìn)行審核之前，需要收集和整理整個(gè)工程資料，如項(xiàng)目建設(shè)依據(jù)（項(xiàng)目立項(xiàng)、資金計(jì)劃安排、領(lǐng)導(dǎo)批示等）、工程招投標(biāo)資料、施工合同、施工協(xié)議、地勘、施竣工圖紙、工程變更審批施工管理資料、工程質(zhì)量驗(yàn)收資料等；（2）深入了解工程竣工圖，精準(zhǔn)計(jì)算工程量。對(duì)于審計(jì)人員來說，在審計(jì)工作開始之前，我們應(yīng)根據(jù)竣工圖計(jì)算出的工程量和施工同期的材料單價(jià)，并依據(jù)相關(guān)政策文件進(jìn)行定額組價(jià)，從而確保精準(zhǔn)計(jì)算出工程成本，提高政府投資績(jī)效。（3）明確評(píng)審范圍，項(xiàng)目審計(jì)界限。對(duì)于工程竣工結(jié)算審計(jì)來說，要了解哪些單項(xiàng)工程項(xiàng)目被納入審計(jì)范圍，是否屬于合同范圍內(nèi)，特別是一些建設(shè)周期長(zhǎng)、分階段開發(fā)的項(xiàng)目；（4）明確結(jié)算方式和計(jì)價(jià)依據(jù)，對(duì)于工程竣工結(jié)算來說，必須有明確的結(jié)算方式，為固定單價(jià)、為固定總價(jià)、還是成本加酬金等合同性質(zhì)，從而審核員才能方向無誤的起航，確保后續(xù)審計(jì)工作的順利開展。

2.初審階段。在初審階段，審核員需要熟悉當(dāng)前被審計(jì)項(xiàng)目的結(jié)算數(shù)據(jù)，并根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)了解項(xiàng)目的具體情況。必要時(shí)，也可在施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，甚至延伸到材料供應(yīng)商、監(jiān)理、質(zhì)檢等單位進(jìn)行核實(shí)審核。此外，審核員一定要仔細(xì)閱讀與項(xiàng)目相關(guān)的文件，如項(xiàng)目合同、變更簽證、監(jiān)理施工日志、隱蔽驗(yàn)收資料等，重點(diǎn)審核項(xiàng)目變更簽證及變更審批流程。

3.現(xiàn)場(chǎng)查看與溝通。初審結(jié)束后，審核員應(yīng)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)際調(diào)查，并將初審內(nèi)容與現(xiàn)場(chǎng)核查進(jìn)行比對(duì)。如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時(shí)做好記錄和筆錄，現(xiàn)場(chǎng)人員并對(duì)其結(jié)果進(jìn)行簽字確認(rèn)。此外，審核員還應(yīng)根據(jù)竣工圖紙、驗(yàn)收資料對(duì)工程的施工質(zhì)量和竣工情況進(jìn)行抽查，避免工程存在虛假驗(yàn)收情況。審核員對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查后，將組織相關(guān)方進(jìn)行工程量、單價(jià)、總價(jià)對(duì)審階段，以至于到達(dá)最合理、公正的審核意見。

二、建設(shè)工程竣工結(jié)算審計(jì)中存在的問題

1.項(xiàng)目管理薄弱。在建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)過程中，對(duì)于項(xiàng)目管理而言，最基本的工作就是需要建立一套完整的管理體系，這也是管理工作有序開展的前提。我國大部分企業(yè)雖然不斷引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備，但沒有建立完整的管理體系，導(dǎo)致項(xiàng)目管理效率相對(duì)較低。此外，大多數(shù)管理者對(duì)管理制度的重視程度不足也是導(dǎo)致管理水平仍處于較低水平，管理制度與先進(jìn)設(shè)備無法相匹配的主要原因之一。此外，一些企業(yè)雖然建立了相應(yīng)的審計(jì)制度，但并未在實(shí)際工程項(xiàng)目中實(shí)施，對(duì)一些問題未能及時(shí)管理，無法有效指導(dǎo)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)工作。

2.竣工結(jié)算資料不規(guī)范。數(shù)據(jù)管理也是審計(jì)工作的重要組成部分，即對(duì)相關(guān)工程數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)管理，減少不必要的消耗。如果技術(shù)信息管理不科學(xué)，會(huì)在一定程度上阻礙工程建設(shè)的順利進(jìn)行。在具體的施工過程中，施工資料包括施工方案、圖紙、日志、資金等相關(guān)資料是保證建設(shè)項(xiàng)目順利施工的重要內(nèi)容。然而，在實(shí)際施工過程中，由于管理人員思想觀念和工作能力的限制，一些技術(shù)資料管理不到位。另外，由于技術(shù)信息相對(duì)復(fù)雜，內(nèi)容廣泛，組織工作需要大量的時(shí)間和精力。這也是導(dǎo)致技術(shù)信息管理不科學(xué)的一個(gè)重要因素，也造成了一定的審計(jì)工作。障礙，進(jìn)而影響審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。

3.投標(biāo)合同及文件問題。建設(shè)項(xiàng)目在開展初期，需要進(jìn)行招標(biāo)，這有利于企業(yè)建設(shè)的投資工作，對(duì)項(xiàng)目資金的控制具有重要意義。但是很多公司對(duì)項(xiàng)目的監(jiān)督管理不夠重視，導(dǎo)致在投標(biāo)階段出現(xiàn)了一定的問題。這主要是因?yàn)楹芏鄦挝粚?duì)招投標(biāo)的內(nèi)容不了解，所以會(huì)找一些代理公司。由于沒有履行應(yīng)盡的責(zé)任，最終導(dǎo)致相關(guān)文件出現(xiàn)問題，給決算審計(jì)工作帶來一定的困難，影響審計(jì)工作的開展和審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。

三、解決工程結(jié)算審計(jì)問題的解決方法

1.合理利用現(xiàn)代信息技術(shù)突破傳統(tǒng)。建設(shè)單位的相關(guān)人員應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到現(xiàn)代信息技術(shù)的重要性，在項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)過程的景觀項(xiàng)目，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，提高審計(jì)工作的準(zhǔn)確性，簡(jiǎn)化審計(jì)過程，突破的重點(diǎn)工作。困難。因此，相關(guān)審計(jì)人員需要充分利用信息化手段，提高工作效率和工作質(zhì)量，將審計(jì)理念和審計(jì)技術(shù)相結(jié)合，不斷完善工程項(xiàng)目審計(jì)體系，優(yōu)化工作。

2.及時(shí)評(píng)審，減少損失。對(duì)施工方來說，影響工程結(jié)算的主要因素還包括審核不及時(shí)，使施工單位在苗木養(yǎng)護(hù)上松懈，導(dǎo)致苗木成活率下降，景觀效果差，社會(huì)效益不高。因此，為有效避免上述問題的發(fā)生，保證雙方利益，要求在項(xiàng)目完工時(shí)或接近完工時(shí)，向?qū)徲?jì)部門提交項(xiàng)目會(huì)計(jì)報(bào)告，以確保項(xiàng)目的正確性。審計(jì)工作取得了最好的效果。

3.結(jié)合實(shí)際提高審核準(zhǔn)確性。首先，要在充分推進(jìn)的基礎(chǔ)上順利開展項(xiàng)目審計(jì)工作，做好勘察工作，在做好設(shè)計(jì)工作的前提下，深入了解項(xiàng)目的具體實(shí)際情況。其次，審核員必須深入施工現(xiàn)場(chǎng)，嚴(yán)格審查竣工圖紙，并與施工圖紙進(jìn)行詳細(xì)比對(duì)，防止施工單位虛報(bào)或謊報(bào)，以獲取不正當(dāng)利益。要做好簽證審核工作，認(rèn)真核對(duì)施工單位上報(bào)的相關(guān)材料和證據(jù)，防止施工過程中出現(xiàn)雙重計(jì)價(jià)，不斷提高審核準(zhǔn)確性，提高項(xiàng)目審核水平。

4.提高各部門溝通協(xié)作能力，突破困難。為提高和保證審計(jì)部門的核查能力，應(yīng)嚴(yán)格控制工程建設(shè)質(zhì)量。在工作過程中，審核員應(yīng)與現(xiàn)場(chǎng)管理人員進(jìn)行溝通和聯(lián)系，以獲取最真實(shí)的現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)，促進(jìn)審核工作的開展。提高審計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。審計(jì)部門要與建設(shè)單位建立和諧的關(guān)系。養(yǎng)護(hù)期內(nèi)如有死亡，應(yīng)針對(duì)情況提出合理的補(bǔ)救建議，減少因季節(jié)、氣溫等原因造成的不當(dāng)育苗。

四、現(xiàn)代工程造價(jià)結(jié)算審核工作要點(diǎn)

1.熟練掌握審核軟件。在開展現(xiàn)代工程造價(jià)結(jié)算工作時(shí)，很多工作要依賴于完整而全面的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)或網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)信息，通過整合和分析這些數(shù)據(jù)信息，來確定審核的相關(guān)參數(shù)，可極大地提升審核工作的準(zhǔn)確性和審核速度。采用審核軟件開展審核工作時(shí)，要確保基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的全面性和真實(shí)性，根據(jù)施工圖紙和審核動(dòng)態(tài)存在的設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證情況，對(duì)數(shù)據(jù)參數(shù)及時(shí)更改與調(diào)整，以整體優(yōu)化審核工作質(zhì)量。

2.技術(shù)審核流程優(yōu)化。采用現(xiàn)代信息技術(shù)來開展造價(jià)審計(jì)工作，審核人員為全面提升審核質(zhì)量，還要制定審核流程，嚴(yán)格根據(jù)專業(yè)審核軟件的審核標(biāo)準(zhǔn)流程來開展審核工作，在借助審核軟件得出審核結(jié)論以后，還要采用人工復(fù)核方式，將二者反復(fù)核對(duì)，沒有錯(cuò)誤方可進(jìn)行其他方面的審核。所以，科學(xué)合理的審核流程是保證審核工作準(zhǔn)確高效開展的必備條件，把人工復(fù)核與計(jì)算機(jī)審核過程結(jié)合起來，能夠整體提高審核質(zhì)量。

結(jié)論：綜上所述，結(jié)算審計(jì)是工程造價(jià)的重要組成部分，對(duì)整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的收益有著非常重要的影響。因此，在結(jié)算審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)收集相關(guān)信息，制定科學(xué)的審計(jì)實(shí)施方案，在審計(jì)工作中發(fā)揮重要作用，實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)項(xiàng)目成本的控制，保護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。