關(guān)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題的思考

□ 文| 李云龍

引言

事業(yè)單位和普通企業(yè)相比，有其特殊性，能夠?yàn)槿嗣袢罕娞峁┕娣?wù)，同時(shí)也是非營利性的社會(huì)組織，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面的范圍更加廣泛，不管是開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)還是會(huì)計(jì)核算體系都具有更高的復(fù)雜性。和普通企業(yè)單純?yōu)榱擞啾?，事業(yè)單位開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)主要是為了更好地提升公共服務(wù)水平。

事業(yè)單位會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義

使事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理規(guī)范化

完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不僅可以更好地保障事業(yè)單位財(cái)務(wù)的安全性，還可以更好地約束資金支付的依法依規(guī)，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、完整。對事業(yè)單位資金起到保護(hù)效果，減少財(cái)務(wù)方面可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的工作效率

事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展有利于減少關(guān)于工作方面的失誤，提高員工的工作效率和工作水平，對內(nèi)部信息傳遞的準(zhǔn)確性也有一定提升，能更好實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理狀況的宏觀把握。

有助于事業(yè)單位更好地發(fā)揮自身職能

建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。通過財(cái)務(wù)管理的規(guī)范，能夠?qū)Ω鱾€(gè)部門進(jìn)行良好的監(jiān)督和控制，以此來規(guī)范每一個(gè)部門的經(jīng)濟(jì)行為，這樣一來可以大大減少在資金方面不必要的支出和浪費(fèi)，同時(shí)，能夠使事業(yè)單位健康有效運(yùn)行，更好地發(fā)揮自身職能。

事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

沒有完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)

從我國事業(yè)單位發(fā)展的現(xiàn)狀來看，內(nèi)部控制評價(jià)體系起步比較晚，沒有一定的時(shí)間沉淀，對于事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的研究還處于初級階段，很多事業(yè)單位針對內(nèi)部控制還沒能夠形成一套標(biāo)準(zhǔn)完善的系統(tǒng)。內(nèi)控監(jiān)督和管理作為內(nèi)控體系建設(shè)的關(guān)鍵保障，很多事業(yè)單位都忽視了它的重要作用，沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督委員會(huì)，導(dǎo)致很多工作的開展并不能夠落到實(shí)處，讓財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的有效性大打折扣，給事業(yè)單位的發(fā)展帶來了阻礙。職責(zé)的明確還不夠清晰，導(dǎo)致內(nèi)部控制評價(jià)不夠客觀，具有很強(qiáng)的主觀性。事業(yè)單位本身機(jī)構(gòu)的設(shè)置和崗位安排也存在著不合理的現(xiàn)象，這些問題都讓事業(yè)單位的內(nèi)部控制力度不夠。

管理思想滯后

在事業(yè)單位中，財(cái)務(wù)管理人員的思想比較落后，現(xiàn)如今隨著時(shí)代發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步，我國經(jīng)濟(jì)政策發(fā)生了變化。就目前事業(yè)單位實(shí)際經(jīng)營狀況來看，盡管財(cái)政體制發(fā)生了變化，但是依然無法跟上時(shí)代發(fā)展的腳步。在財(cái)務(wù)管理方面，沒有以發(fā)展的眼光看待問題，宏觀調(diào)控力度不夠大，財(cái)務(wù)管理的手段和技術(shù)都不夠先進(jìn)，無法滿足新政策的要求。不僅如此，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理也沒有和事業(yè)單位的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，偏離了發(fā)展軌道，與現(xiàn)實(shí)脫節(jié)。精細(xì)化管理力度不強(qiáng)，也不夠全面，這都是阻礙事業(yè)單位發(fā)展的因素。

財(cái)務(wù)監(jiān)督體系建設(shè)不到位

在事業(yè)單位發(fā)展和經(jīng)營的過程中，要不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)方面的核算工作，才能讓會(huì)計(jì)資料具有真實(shí)性和完整性。根據(jù)國家和有關(guān)部門的相關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確，它是事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度工作中最基礎(chǔ)的目標(biāo)，同時(shí)也是最主要的財(cái)務(wù)管理方法。會(huì)計(jì)人員對于事業(yè)單位各項(xiàng)記錄上的內(nèi)容、格式、財(cái)務(wù)報(bào)表都要有統(tǒng)一的要求，力求保證記錄的真實(shí)性和連續(xù)性。如果沒有完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，就會(huì)造成內(nèi)部混亂的情況，財(cái)務(wù)信息失真，不利于事業(yè)單位未來的發(fā)展，只有不斷提升財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量才能保證財(cái)會(huì)監(jiān)督體系順利的建設(shè)。

事業(yè)單位優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對策

轉(zhuǎn)變管理理念

時(shí)代是不斷發(fā)展和進(jìn)步的，如果一直沿用傳統(tǒng)管理模式，在思想觀念上也沒有做到與時(shí)俱進(jìn)，必然會(huì)被時(shí)代所淘汰，也會(huì)讓事業(yè)單位難以為社會(huì)服務(wù)。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員需要以身作則，積極轉(zhuǎn)變管理理念，學(xué)習(xí)和借鑒其他單位的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和管理模式，完善管理的培訓(xùn)機(jī)制，加強(qiáng)宣傳教育力度，提升財(cái)務(wù)人員的理論知識儲(chǔ)備和實(shí)際操作能力，讓其成為業(yè)務(wù)水平高的綜合性人才。與此同時(shí)還要?jiǎng)?chuàng)新管理形式，給財(cái)務(wù)人員提供思想上的支持。在新財(cái)政體制的背景下，事業(yè)單位管理人員需要做好市場調(diào)研工作，制定符合市場發(fā)展規(guī)律的財(cái)務(wù)管理體系和目標(biāo)，在戰(zhàn)略目標(biāo)的影響作用下，確保各項(xiàng)工作得到落實(shí)；其次，把財(cái)務(wù)管理理念和事業(yè)單位的實(shí)際發(fā)展相結(jié)合。比如部分事業(yè)單位會(huì)涉及到很多社會(huì)福利，這就需要相關(guān)人員在財(cái)務(wù)管理過程中，把工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到社會(huì)福利上來，制定資金流轉(zhuǎn)計(jì)劃，建立完善的管理方案。

完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

（1）對事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的選撥任用應(yīng)堅(jiān)持“德才兼?zhèn)?，以德為先”的原則，把好選人用人關(guān)；（2）應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的后續(xù)教育，定期舉行事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力培養(yǎng)，特別是思想道德教育培訓(xùn)。使相關(guān)工作人員不僅在能力上完全勝任，在思想上足夠重視，道德素養(yǎng)上能完全達(dá)標(biāo)；（3）要根據(jù)事業(yè)單位實(shí)際開展的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，建立具有安全性的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制；（4）建立完善的內(nèi)部控制管理制度，確保制度的科學(xué)性，明確劃分各個(gè)部門的職責(zé)，讓責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)人員身上；（5）建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度決策機(jī)制，讓每一個(gè)科室和部門都能明白內(nèi)部控制的目標(biāo)和計(jì)劃；（6）設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)控崗位，對不同崗位的職責(zé)要求也不同，確保每個(gè)崗位的工作人員都能按照規(guī)定和要求完成工作，把不兼容的崗位分開；（7）還應(yīng)建立票據(jù)保管和使用制度；（8）定期開展對人員的績效考核，建立適當(dāng)?shù)鬲?jiǎng)懲制度，對表現(xiàn)優(yōu)異的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，（9）實(shí)行定期輪崗的制度。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度隨著政策和單位實(shí)際情況變化而進(jìn)行調(diào)整。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的落實(shí)

在新政策背景下，各個(gè)部門之間的聯(lián)系日益緊密，一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題就會(huì)引發(fā)連鎖反應(yīng)，因此要做好全過程的監(jiān)督管理，提升工作效率，保障工作質(zhì)量。在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度制定后，要組織專門的工作人員，定期對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行測試，至少每年測試一次。定期對財(cái)務(wù)人員工作開展檢查，優(yōu)化工作形式，簡化工作內(nèi)容。對財(cái)務(wù)人員在日常財(cái)務(wù)管理、資金支出和收入記錄等方面進(jìn)行檢查。對工作流程進(jìn)行管理，對每一筆費(fèi)用都要嚴(yán)格審批，在檢查過程中應(yīng)該嚴(yán)格遵循公平、公正、公開的原則，檢查人員要具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，堅(jiān)守底線。

充分應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)

目前現(xiàn)代信息化水平發(fā)展迅速，信息技術(shù)在各行各業(yè)中應(yīng)用廣泛。事業(yè)單位管理中的各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)較為繁雜，工作難度較大，在日常的工作當(dāng)中，事業(yè)單位應(yīng)該充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理和財(cái)務(wù)核算管理有效嵌入結(jié)合。通過建立健全信息共享平臺可以將各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行高效管理，在各環(huán)節(jié)工作中所產(chǎn)生的各類數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)有效輸入信息平臺，推動(dòng)資源信息的共享化水平提升，以有效落實(shí)財(cái)務(wù)管理工作，保持財(cái)務(wù)工作的協(xié)調(diào)，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理體系的建設(shè)。通過人工技術(shù)和信息技術(shù)的雙重控制，最大限度堵塞財(cái)務(wù)管理漏洞。

結(jié)語

綜上所述，事業(yè)單位的管理人員要充分意識到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)當(dāng)前工作中存在的問題，不斷優(yōu)化和完善內(nèi)控制度，嚴(yán)格落實(shí)每項(xiàng)工作，加強(qiáng)對資金支出的管理和監(jiān)督，確保各崗位充分發(fā)揮職能，實(shí)現(xiàn)資源的合理分配和利用，促進(jìn)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。