加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理之我見(jiàn)

◎王躍輝

一、序言

當(dāng)前，按照黨中央國(guó)務(wù)院的布署，眾多的企業(yè)一方面加強(qiáng)新型冠狀病毒肺炎疫情的防控；另一方面，加快復(fù)工復(fù)產(chǎn)進(jìn)度，積極參與“一帶一路”建設(shè)，積極參與“供給側(cè)”結(jié)構(gòu)性調(diào)整，全面、全方位的加強(qiáng)企業(yè)管理。就本鋼所屬?gòu)S礦企業(yè)而言，在確立了企業(yè)管理要以財(cái)務(wù)管理為中心的基礎(chǔ)上，不斷夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加大財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度建設(shè)，不斷壓實(shí)企業(yè)財(cái)會(huì)管理規(guī)章制度執(zhí)行力度，壓實(shí)財(cái)務(wù)管理責(zé)任。經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，財(cái)務(wù)管理越顯得突出重要。企業(yè)要提高經(jīng)濟(jì)效益，必須在全面加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中發(fā)力，補(bǔ)短板。緊緊咬住實(shí)施“低成本戰(zhàn)略”，全面提高企業(yè)財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)，充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)會(huì)人員在加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要地位和關(guān)鍵性作用，切實(shí)把企業(yè)財(cái)務(wù)管理抓好。本溪鋼鐵（集團(tuán)）冶金渣有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱本鋼冶金渣公司），主要承擔(dān)本鋼煉鐵、煉鋼過(guò)程中產(chǎn)生的冶金渣加工處理及綜合利用。本鋼冶金渣公司下設(shè)煉鋼協(xié)力、鋼渣、熱燜、磁選、加工、檢修6 個(gè)作業(yè)區(qū)和本溪金路汽車運(yùn)輸有限責(zé)任公司、本溪華源建筑材料有限責(zé)任公司、遼寧礦渣微粉有限責(zé)任公司3 個(gè)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)子公司。公司總資產(chǎn)69868 萬(wàn)元，固定資產(chǎn)原值49010 萬(wàn)元，凈值28343 萬(wàn)元，僅以2018年為例，實(shí)現(xiàn)收入18800 萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)2460 萬(wàn)。在企業(yè)外部環(huán)境變化，我國(guó)鋼鐵產(chǎn)能過(guò)剩，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈等眾多不利因素的影響，在企業(yè)內(nèi)部資金短缺的條件下，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)仍然取得了好成績(jī)，其主要原因就是企業(yè)緊緊抓住財(cái)務(wù)管理不放，凝心聚力全面、全方位不斷夯實(shí)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，不斷發(fā)力強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，著力提高企業(yè)財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)，充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)人員在強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的重要作用，壓實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度的執(zhí)行力，壓實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的責(zé)任。如何加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理？這是擺在所有企業(yè)面前的熱點(diǎn)話題和重要課題，筆者作為一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人，撰寫(xiě)本文，立足于長(zhǎng)期從事企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作實(shí)踐，進(jìn)行探究，抒之已見(jiàn)。

二、全面、全方位加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，企業(yè)就要強(qiáng)力實(shí)施存貨財(cái)務(wù)管理控制

為了規(guī)范本鋼冶金渣公司（以下簡(jiǎn)稱治金渣公司）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，加強(qiáng)治金渣公司對(duì)存貨的管理和控制，保證存貨的安全完整，提高存貨運(yùn)營(yíng)效率，保證合理確認(rèn)存貨價(jià)值，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存貨業(yè)務(wù)中的各種差錯(cuò)和舞弊現(xiàn)象存在，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》以及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合冶金渣公司的實(shí)際情況，抓好企業(yè)存貨財(cái)務(wù)管理控制。治金渣公司及下屬各子公司（以下簡(jiǎn)稱各單位），各單位必須依照制度和規(guī)定管理本單位的存貨。存貨管理本著統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的原則，各單位財(cái)務(wù)部門(mén)門(mén)及物資管理部門(mén)在冶金渣公司財(cái)務(wù)科、物資管理部門(mén)指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位存貨管理工作。存貨是指企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料，主要包括各類材料、備件、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成商品等。冶金渣公司根據(jù)倉(cāng)儲(chǔ)計(jì)劃、資金籌措計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃等制定采購(gòu)計(jì)劃，對(duì)存貨的采購(gòu)實(shí)行預(yù)算管理，合理確定庫(kù)存材料、產(chǎn)品的比例。企業(yè)物資管理部門(mén)指定專人根據(jù)車間上報(bào)數(shù)量對(duì)各種存貨庫(kù)存數(shù)量進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、登記，盡可能降低庫(kù)存或?qū)崿F(xiàn)零庫(kù)存。批量采購(gòu)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)需求、市場(chǎng)狀況、材料保質(zhì)期、實(shí)際情況等因素，避免產(chǎn)生積壓浪費(fèi)資金或不足影響生產(chǎn)需用。對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)建立完善的管理制度，確保采購(gòu)材料數(shù)量及質(zhì)量，嚴(yán)格控制計(jì)劃外采購(gòu)。治金渣公司根據(jù)預(yù)算有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)編制存貨年度、月份的采購(gòu)、生產(chǎn)、存儲(chǔ)、銷售預(yù)算，并按照預(yù)算對(duì)各單位實(shí)際執(zhí)行情況予以考核。物資管理部門(mén)對(duì)入庫(kù)的存貨應(yīng)當(dāng)建立存貨明細(xì)賬，詳細(xì)登記存貨時(shí)間、類別、料號(hào)、名稱、數(shù)量、金額等并進(jìn)行核對(duì)。存貨的存放和管理指定專人負(fù)責(zé)并進(jìn)行分類編目，嚴(yán)格限制其他無(wú)關(guān)人員接觸存貨，入庫(kù)存貨應(yīng)及時(shí)計(jì)入收發(fā)存登記薄或存貨卡片，并詳細(xì)表明存放地點(diǎn)及購(gòu)入時(shí)間。生產(chǎn)領(lǐng)用材料時(shí)，應(yīng)有相關(guān)部門(mén)核準(zhǔn)的領(lǐng)料單，不準(zhǔn)超計(jì)劃領(lǐng)用，如特殊情況需經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，發(fā)出記錄要定期與領(lǐng)用部門(mén)核對(duì)，避免出現(xiàn)將已入庫(kù)存貨不入賬或已發(fā)出存貨不銷賬的情況。執(zhí)行定期與不定期結(jié)合的存貨盤(pán)點(diǎn)制度，財(cái)務(wù)部門(mén)配合物資管理部門(mén)對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并編制存貨盤(pán)點(diǎn)表備案，及時(shí)處理存貨的盤(pán)盈、盤(pán)虧。存貨的盤(pán)盈、盤(pán)虧應(yīng)當(dāng)分析原因，提出處理意見(jiàn)，按本鋼規(guī)定由物資管理部門(mén)批準(zhǔn)后，在本鋼規(guī)定的時(shí)間內(nèi)處理完畢。存貨的會(huì)計(jì)處理，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的選擇，應(yīng)當(dāng)反映存貨的特點(diǎn)及企業(yè)內(nèi)部存貨流轉(zhuǎn)的管理方式，防止通過(guò)人為調(diào)節(jié)存貨計(jì)價(jià)方法操縱當(dāng)前損益。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，未經(jīng)批準(zhǔn)不得隨意變更。物資管理部門(mén)與財(cái)務(wù)科應(yīng)結(jié)合盤(pán)點(diǎn)結(jié)果對(duì)存貨進(jìn)行庫(kù)齡分析，確定是否需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。經(jīng)相關(guān)部門(mén)審批后，方可進(jìn)行處理。

三、全面、全方位加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，企業(yè)就要發(fā)力實(shí)施采購(gòu)結(jié)算管理控制

為了統(tǒng)一冶金渣公司采購(gòu)結(jié)算流程，有效控制采購(gòu)資金，不斷強(qiáng)化對(duì)供應(yīng)商信息及債權(quán)債務(wù)的聯(lián)動(dòng)管控，防范采購(gòu)結(jié)算過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，使采購(gòu)結(jié)算管理進(jìn)一步規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、制度化。采購(gòu)結(jié)算，是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)需求，編制與之配套的采購(gòu)計(jì)劃，并組織具體的實(shí)施，保證經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的物資供應(yīng)，從驗(yàn)收入庫(kù)到支付款項(xiàng)的全過(guò)程。采購(gòu)結(jié)算不相容崗位要相互制約，即結(jié)算、財(cái)務(wù)審核掛賬、請(qǐng)款計(jì)劃編制、資金調(diào)度、執(zhí)行付款互相分離、互相監(jiān)督。由于本鋼統(tǒng)一管理，治金渣公司材料、備件采購(gòu)業(yè)務(wù)由本鋼板材股份有限公司采購(gòu)中心代為采購(gòu)，采購(gòu)后由本鋼板材股份有限公司儲(chǔ)運(yùn)中心銷售給冶金渣公司，具體負(fù)責(zé)部門(mén)是冶金渣公司設(shè)備管理科，治金渣公司子公司采購(gòu)業(yè)務(wù)由其自行采購(gòu)。專業(yè)部門(mén)負(fù)責(zé)向采購(gòu)中心報(bào)采購(gòu)計(jì)劃，簽訂采購(gòu)合同、補(bǔ)充協(xié)議。對(duì)合同執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的影響結(jié)算的具體問(wèn)題負(fù)責(zé)解釋、查詢和處理，并督促儲(chǔ)運(yùn)中心及時(shí)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，連同鐵路貨票等相關(guān)資料送達(dá)財(cái)務(wù)部門(mén)。專業(yè)部門(mén)負(fù)責(zé)入儲(chǔ)，并及時(shí)提供驗(yàn)收信息。專業(yè)部門(mén)門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)冶金渣公司子公司的采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行審核。冶金渣財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)鐵路貨票、汽運(yùn)發(fā)票、入儲(chǔ)單位驗(yàn)收單、增值稅專用發(fā)票等原始單據(jù)進(jìn)行結(jié)算。治金渣財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)專業(yè)部門(mén)送交的結(jié)算單據(jù)，要進(jìn)行復(fù)核并及時(shí)掛賬。保證驗(yàn)收單、發(fā)票與合同的內(nèi)容一致，增值稅專用發(fā)票真實(shí)、合法、有效。對(duì)存在問(wèn)題不能掛賬的業(yè)務(wù)，要立即通知相關(guān)部重新辦理或完善相應(yīng)入賬手續(xù)。發(fā)現(xiàn)偽造、變?cè)斓炔环隙惙ㄒ?guī)定的發(fā)票，要查明原因，及時(shí)報(bào)告處理。對(duì)于簽訂預(yù)付款條款的采購(gòu)合同，財(cái)務(wù)部門(mén)督促專業(yè)部門(mén)在貨到后及時(shí)催收發(fā)票，沖銷預(yù)付款。冶金渣財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各采購(gòu)品種的庫(kù)存要實(shí)施監(jiān)督，專業(yè)部門(mén)要對(duì)照合理庫(kù)存擇機(jī)采購(gòu)，最大限度地消耗庫(kù)存，盤(pán)活資產(chǎn)，減少資金占用。專業(yè)部門(mén)要定期盤(pán)點(diǎn)，保證存貨賬實(shí)相符。冶金渣財(cái)務(wù)部指定專人通過(guò)函證或當(dāng)面對(duì)賬等方式，定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等往來(lái)款項(xiàng)，對(duì)雙方出現(xiàn)的差異及時(shí)查明原因，做出處理。要將對(duì)賬結(jié)果裝訂保存，為以后的賬務(wù)核對(duì)提供基礎(chǔ)。采購(gòu)資金支付堅(jiān)持先平衡后支付，原則上不超預(yù)算。大宗原燃料支付堅(jiān)持預(yù)付賬款不上升，應(yīng)付賬款不下降，最大程度降低存貨占用資金，最大限度壓縮臨時(shí)性急需支付的資金。專業(yè)部門(mén)根據(jù)車間需求情況，每月編制出下月的采購(gòu)資金計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)此計(jì)劃及相關(guān)政策、月末結(jié)算情況，確定出本月資金支出計(jì)劃。經(jīng)相關(guān)部門(mén)審核，主管領(lǐng)導(dǎo)簽批后上報(bào)。冶金渣財(cái)務(wù)部門(mén)每月向本鋼請(qǐng)款，請(qǐng)款總額原則上不能突破預(yù)算資金。特殊情況超預(yù)算外資金的，需單獨(dú)給本鋼財(cái)務(wù)部打報(bào)告請(qǐng)款。財(cái)務(wù)部門(mén)在付款時(shí)對(duì)平衡明細(xì)進(jìn)行再次審核，嚴(yán)禁超余額付款。發(fā)生異常情況的，應(yīng)當(dāng)拒絕付款，避免出現(xiàn)資金流失和信用受損。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)預(yù)付款要定期進(jìn)行追蹤核查，并分析賬齡、占用的合理性、不可收回風(fēng)險(xiǎn)等情況，及時(shí)通報(bào)，并要求專業(yè)部門(mén)限期處理。專業(yè)部門(mén)要設(shè)置預(yù)付款明細(xì)臺(tái)賬，由專人管理，詳細(xì)反映各供貨商預(yù)付款的發(fā)生時(shí)間、增減變動(dòng)、余額、對(duì)方經(jīng)辦人、對(duì)方經(jīng)營(yíng)狀況等信息。發(fā)現(xiàn)有疑問(wèn)的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施。專業(yè)部門(mén)每月逐筆說(shuō)明預(yù)付款的原因及清理時(shí)限，報(bào)單位財(cái)務(wù)部門(mén)并納入考核。對(duì)數(shù)額較大、貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未開(kāi)回發(fā)票的，按合同規(guī)定時(shí)間全部清理完畢。對(duì)于已到期限、無(wú)質(zhì)量異議、應(yīng)返還的質(zhì)量保證金，由專業(yè)部門(mén)組織、完善認(rèn)證單。認(rèn)證單必須有使用單位的簽章及采購(gòu)單位的專業(yè)部門(mén)、部門(mén)主管、分管領(lǐng)導(dǎo)簽章。專業(yè)部門(mén)將認(rèn)證完畢的全部質(zhì)保金認(rèn)證單、合同復(fù)印件、質(zhì)保金申請(qǐng)返還明細(xì)表報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)審核確認(rèn)。

四、全面、全方位加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，企業(yè)就要著力實(shí)施資金收支管理控制

為加強(qiáng)冶金渣公司資金統(tǒng)一管控，確保各項(xiàng)資金收入應(yīng)收盡收，資金支付合理、準(zhǔn)確，實(shí)現(xiàn)資金收支平衡，提高資金使用效率，冶金渣公司資金管理實(shí)行“集中管理、統(tǒng)一平衡、收支兩條線”的管理模式。一是資金收入管理。資金收入包括營(yíng)業(yè)收入和融資收入。營(yíng)業(yè)收入管理。營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)是治金渣公司下達(dá)的資金收入預(yù)算及根據(jù)市場(chǎng)變化臨時(shí)調(diào)整的預(yù)算。冶金渣公司所屬各子公司必須完成年度預(yù)算指標(biāo)，做到月保季、季保年。如因產(chǎn)量和市場(chǎng)等因素發(fā)生變化需調(diào)整預(yù)算指標(biāo)的經(jīng)冶金渣公司批準(zhǔn)后方可進(jìn)行調(diào)整。各子公司要嚴(yán)格執(zhí)行冶金渣公司的銷售政策，包括預(yù)收、賒銷、定金及承兌貼息等政策。各子公司要在每月22 日前，根據(jù)年預(yù)算指標(biāo)預(yù)測(cè)下月收入計(jì)劃并報(bào)冶金渣公司財(cái)務(wù)室。已納入資金集中管理的各子公司要及時(shí)將收入款項(xiàng)上交本鋼財(cái)務(wù)部資金管理部門(mén)，并通知冶金渣公司財(cái)務(wù)室，確保冶金渣公司按計(jì)劃安排支出。融資收入管理。融資是指通過(guò)本鋼投資、內(nèi)部借款、銀行借款等方式取得資金收入的行為。融資應(yīng)遵循《本鋼融資管理辦法》。冶金渣所屬各子公司如出現(xiàn)資金缺口時(shí)，先擬定融資方案，經(jīng)冶金渣公司上報(bào)本鋼財(cái)務(wù)部審批后方可執(zhí)行。冶金渣所屬各子公司要保證融資收入及時(shí)入賬，保證資金安全、使用合理。二是資金支付管理。資金支出包括物資采購(gòu)、工程、投資、檢修、各項(xiàng)費(fèi)用及還欠款等。冶金渣公司所屬各子公司編制資金支出計(jì)劃總的原則是“以收定支"，按年度預(yù)算控制各月資金支出，做到月保季、季保年。各子公司必須按冶金渣公司的各項(xiàng)資金支付進(jìn)度付款。在辦理資金支付業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)明確支出款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附原始單據(jù)或相關(guān)證明，履行嚴(yán)格的授權(quán)審批程序后，方可安排資金支出。冶金渣公司嚴(yán)格執(zhí)行資金支出計(jì)劃管理，原則上沒(méi)有列入資金支付計(jì)劃的項(xiàng)目一律不予支付，極特殊的資金支出項(xiàng)目需報(bào)請(qǐng)冶金渣公司經(jīng)理審批后方可列入追加計(jì)劃予以付款。冶金渣公司資金支付計(jì)劃由兩部分組成：歸口費(fèi)用計(jì)劃、不歸口費(fèi)用計(jì)劃。子公司資金支出計(jì)劃有歸口部門(mén)的須經(jīng)歸口部門(mén)拿出意見(jiàn)后上報(bào)冶金渣公司財(cái)務(wù)室。冶金渣公司本部的資金支付計(jì)劃由歸口費(fèi)用管理部門(mén)按照年預(yù)算指標(biāo)上報(bào)資金支付計(jì)劃。