出口退稅率對(duì)分行業(yè)資源錯(cuò)配的實(shí)證分析

■沈 斐

（中國(guó)路橋工程有限責(zé)任公司）

1 引 言

出口退稅率的降低改善了出口企業(yè)的資源配置效率和行業(yè)整體生產(chǎn)率，有著良好的應(yīng)用效果，文章基于壟斷競(jìng)爭(zhēng)模型，對(duì)出口退稅率對(duì)分行業(yè)資源錯(cuò)配的影響進(jìn)行實(shí)證分析。

2 出口退稅

進(jìn)出口退稅是地方政府最常用于提高進(jìn)口企業(yè)在國(guó)際和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的工具。我國(guó)目前主要實(shí)施的深化增值稅改革措施有三項(xiàng)，分別是：調(diào)低稅率的水平，制造業(yè)為主的一系列行業(yè)增值稅從以前的17%降低到16%，建筑和交通運(yùn)輸之類的基礎(chǔ)行業(yè)增值稅稅率從以往的11%調(diào)低到10%；統(tǒng)一規(guī)定納稅人標(biāo)準(zhǔn)；退還部分企業(yè)的留抵稅額。除了這三項(xiàng)規(guī)定之外，出口退稅是地方政府的直接補(bǔ)貼方法，如果企業(yè)本身直接將政策補(bǔ)貼方法改變?yōu)榭沙隹谥圃炱髽I(yè)獲取更多非法額外毛利的各種手段和渠道，這樣一來甚至?xí)?dǎo)致制造企業(yè)的勞動(dòng)生產(chǎn)率大幅下降，勞動(dòng)力資源難以發(fā)揮有效的作用，導(dǎo)致行業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)嚴(yán)重的資源分配不匹配的問題。針對(duì)這一點(diǎn)，需要進(jìn)行深入的研究，然而目前尚未有詳細(xì)的對(duì)進(jìn)出口退稅的負(fù)面政策系統(tǒng)分析。因?yàn)楸疚牡膬?nèi)容旨在全面評(píng)估進(jìn)出口退稅對(duì)各種資源供需不匹配的影響，進(jìn)口退稅申請(qǐng)的存在可能導(dǎo)致以下事實(shí)：進(jìn)出口企業(yè)無權(quán)提高勞動(dòng)效率，以及問題細(xì)分行業(yè)中優(yōu)質(zhì)資源不匹配的情況。利用法律規(guī)定的技術(shù)漏洞，出口地的企業(yè)也可以利用其進(jìn)口來辦理退稅政策，并通過適度進(jìn)口獲得非法毛利潤(rùn)。進(jìn)口公司濫用出口國(guó)補(bǔ)貼的情況下更為普遍，其濫用的方法主要有兩種：一種是在直接出口企業(yè)中進(jìn)行虛假申報(bào)；另一種方式則是在申報(bào)的時(shí)候，列舉虛假的價(jià)值，進(jìn)而騙取出口退稅款。中央政府通過稅收補(bǔ)貼企業(yè)的生產(chǎn)和生產(chǎn)，破壞了整個(gè)市場(chǎng)不公平，激烈的競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)營(yíng)秩序。由于工業(yè)發(fā)展中各種資源的過度能源消耗。其次，一些直接出口企業(yè)可以利用假進(jìn)口產(chǎn)品欺騙其直接出口并獲得退稅。他們可以先導(dǎo)出，然后再導(dǎo)入，有幾種方法可以幫助出口制造公司享受國(guó)家政府的補(bǔ)貼并獲得更多的利益。這已成為許多進(jìn)出口行業(yè)發(fā)展的潛在游戲規(guī)則。根據(jù)許多潛規(guī)則，公司嚴(yán)重缺乏提高產(chǎn)品生產(chǎn)率或同時(shí)升級(jí)自己的產(chǎn)品以獲得激烈競(jìng)爭(zhēng)的整體競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的多種方法。沒有將用于行業(yè)發(fā)展的各種資源分配給高效企業(yè)。

3 數(shù)據(jù)內(nèi)容

自從1994年，國(guó)內(nèi)大規(guī)模的稅制改革以來，增值稅的地位在發(fā)展的過程中不斷得到進(jìn)一步確立。

3.1 1995—1996年間出口稅率下調(diào)

上世紀(jì)90年代，出口企業(yè)經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)的同時(shí)，出口騙稅問題愈發(fā)嚴(yán)重，引起中央財(cái)政退稅壓力不斷提升，年度出口退稅額度超過年初預(yù)算，因而1995年國(guó)家對(duì)于出口退稅政策進(jìn)行了大幅度調(diào)整。直到1996年，出口退稅額從13%和17%進(jìn)行大幅度調(diào)整，應(yīng)用“3,6,9”的退稅率規(guī)則，在此期間，平均退稅率從17%下調(diào)至8.29%。

3.2 1997—2003年間出口稅率上調(diào)

1997年左右，國(guó)內(nèi)有效需求不足的問題逐漸加劇，與此同時(shí)1998年期間我國(guó)發(fā)生罕見的洪澇災(zāi)害侵襲，進(jìn)而導(dǎo)致國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)一直處于低迷狀態(tài)。在這樣的環(huán)境背景下，為了有效避免經(jīng)濟(jì)大幅起落，就需要進(jìn)一步擴(kuò)大國(guó)外需求，找到出口途徑，因而政府頒布政策，提高出口退稅率，鼓勵(lì)出口，保護(hù)企業(yè)。

拋開上述的我國(guó)內(nèi)在原因之外，還存在著一些國(guó)際上的問題，例如97年的金融危機(jī)給我國(guó)就帶來了很多難題，讓我國(guó)在這樣的環(huán)境下出現(xiàn)了上調(diào)出口退稅率才能夠?qū)ζ溆兴挠^。

在98年初的時(shí)候，為了能夠加強(qiáng)出口，我國(guó)也做出了一些調(diào)整，把我國(guó)的出口產(chǎn)品退稅率進(jìn)行分檔，主要為5、13、15、17四個(gè)檔次。通過這樣的政策讓我國(guó)的外貿(mào)出口量都有所正價(jià)，對(duì)于財(cái)政推敲退稅款的問題有所改善。

3.3 2004—2007年間出口稅率下調(diào)

2004年期間欠退稅壓力促進(jìn)了出口退稅率的下調(diào)，相關(guān)政策頒布，出口退稅從中央財(cái)政支付轉(zhuǎn)變?yōu)橹醒氲胤焦餐Ц?，進(jìn)而中央政府財(cái)政壓力極大緩解。

4 出口退稅率變化對(duì)于資源配置錯(cuò)位問題的影響

Hefindahl-Hirschman指數(shù)（HHI）用于表達(dá)當(dāng)前的市場(chǎng)集中度。市場(chǎng)壟斷行業(yè)越多，整個(gè)市場(chǎng)越集中，并且分散程度越高。當(dāng)市場(chǎng)上只有一家公司時(shí)，HHI等于1；當(dāng)當(dāng)前市場(chǎng)上只有一個(gè)公司時(shí)，HHI表示1。當(dāng)整個(gè)市場(chǎng)完全競(jìng)爭(zhēng)激烈且市場(chǎng)份額超過市場(chǎng)時(shí)，市場(chǎng)中的公司越多，HHI值就越小，并且接近零。但是，HHI可以用來衡量行業(yè)的整體市場(chǎng)結(jié)構(gòu)。在同一細(xì)分行業(yè)中，整個(gè)市場(chǎng)的過度集中也沒有太大差異。例如，基于他們的數(shù)據(jù)作為樣本計(jì)算，在整體市場(chǎng)中相對(duì)較低集中度的行業(yè)發(fā)展是服裝配件，箱包行業(yè)制造，并且該行業(yè)的細(xì)分是0.005。目前，市場(chǎng)集中度高的行業(yè)是石油資源后處理，焦化和核反應(yīng)堆粗加工行業(yè)。這個(gè)行業(yè)的發(fā)展價(jià)值高達(dá)0.235。根據(jù)2003年的當(dāng)前市場(chǎng)結(jié)構(gòu)，將所有人的工業(yè)制造業(yè)分為四個(gè)部分，市場(chǎng)集中度為25%。市場(chǎng)上相對(duì)集中的市場(chǎng)較少的行業(yè)發(fā)展越多，進(jìn)出口機(jī)場(chǎng)的退稅率繼續(xù)下降，行業(yè)資源配置的改善就越大；與競(jìng)爭(zhēng)性產(chǎn)業(yè)相比，規(guī)模較小和集中度較高的產(chǎn)業(yè)本來可以出口，在退稅率持續(xù)下降之后，扭曲程度逐漸降低。其理由如下：首先，合作社整體市場(chǎng)即將進(jìn)入壁壘較低的市場(chǎng)，該行業(yè)更容易受到環(huán)境的吸引。許多從事教學(xué)的制造企業(yè)可以出口，從而導(dǎo)致各種資源分配的更大扭曲。過于集中的市場(chǎng)往往對(duì)正式市場(chǎng)進(jìn)入具有更高的壁壘，并且吸引公司通過進(jìn)口退稅進(jìn)行教學(xué)和直接出口的難度更大。其次，在整個(gè)市場(chǎng)相對(duì)集中的情況下，企業(yè)本身對(duì)最終價(jià)格普遍存在較大的市場(chǎng)壟斷，這就有可能導(dǎo)致生產(chǎn)過剩。即使出口地的退稅率能夠提高一些企業(yè)繼續(xù)擴(kuò)大產(chǎn)品生產(chǎn)的動(dòng)力，寡頭競(jìng)爭(zhēng)一般會(huì)考慮獨(dú)家壟斷毛利和政策補(bǔ)貼對(duì)出口地退稅金額的選擇最佳方案。因此，由直接出口補(bǔ)貼政策造成的優(yōu)質(zhì)資源的極度扭曲要弱于后者。參與競(jìng)爭(zhēng)性行業(yè)引起的。因此，壟斷市場(chǎng)價(jià)格對(duì)發(fā)展較為分散的產(chǎn)業(yè)具有緩沖作用，出口退稅率的持續(xù)下降也將改善相對(duì)集中的行業(yè)中資源配置情況。

5 對(duì)企業(yè)生產(chǎn)率的影響

由于政府為進(jìn)口機(jī)場(chǎng)的退稅提供了更多的補(bǔ)貼，一些勞動(dòng)效率低下的企業(yè)可以自己進(jìn)入貿(mào)易活動(dòng)行業(yè)的發(fā)展，并利用許多進(jìn)出口貿(mào)易獲得利潤(rùn)。退稅額帶來的個(gè)人利益并在這里生存。當(dāng)前市場(chǎng)。當(dāng)可出口機(jī)場(chǎng)的退稅率下降時(shí)，企業(yè)自己將享受到時(shí)間的增加，減稅和退稅將大大減少，從而導(dǎo)致競(jìng)爭(zhēng)異常激烈。狹小的環(huán)境迫使制造公司積極降低生產(chǎn)率并提高其在市場(chǎng)上的生存率。因?yàn)槌隹诘攸c(diǎn)退稅率的持續(xù)下降將鼓勵(lì)大型企業(yè)的所有關(guān)鍵要素提高生產(chǎn)率。并探討直接出口退稅率持續(xù)下降對(duì)制造公司技術(shù)生產(chǎn)率的影響，原始文章使用改進(jìn)的OP四種方法來成功進(jìn)行后續(xù)處理。 OLS返回到兩種方法。如果可能的因果周期偏離了兩者之間的關(guān)系，則可以選擇忽略樣本數(shù)據(jù)。使用多重差異法測(cè)得的出口退稅率的降低對(duì)企業(yè)本身所有核心要素的生產(chǎn)率有不同的影響。總體市場(chǎng)集中度的子樣本分析再次僅包含在改革方向時(shí)間的虛擬數(shù)據(jù)輸入變量中。它可以包括重組企業(yè)自身的虛擬網(wǎng)絡(luò)輸入變量。另外，控制制造企業(yè)的固定職位放大效應(yīng)，同時(shí)增加我的年齡，公司銷售和對(duì)上述制造公司的凈資本支持。勞動(dòng)比率和與控制有關(guān)的變量會(huì)影響企業(yè)本身的輸入和企業(yè)的生產(chǎn)率。在控制了企業(yè)類型的特征之后，再次返回到實(shí)際結(jié)果表明，這充分表明，出口退稅率的大幅下降大大提高了類型企業(yè)的勞動(dòng)效率，效果也非常顯著和穩(wěn)定。自己指出，針對(duì)進(jìn)口退稅額的各種政策吸引了許多生產(chǎn)率低下的企業(yè)直接進(jìn)入可出口的外貿(mào)，而降低機(jī)場(chǎng)的出口退稅率降低了行政補(bǔ)貼政策，使直接稅制面臨的問題越來越多。出口企業(yè)生存。倒下了大危機(jī)，因?yàn)樗麄儗⒛軌蚍e極提高企業(yè)行業(yè)的工廠生產(chǎn)率。檢查中出口退稅率的調(diào)整可能會(huì)影響企業(yè)本身所有關(guān)鍵要素的勞動(dòng)效率。他們已經(jīng)回到對(duì)整個(gè)市場(chǎng)具有不同集中度的子研究樣本的分析。這是因?yàn)?，除了固定位置的?qū)動(dòng)效果之外，企業(yè)的聲譽(yù)也受到完全控制。市場(chǎng)銷售量對(duì)企業(yè)自身生產(chǎn)率的提高具有積極而顯著的影響，表明制造企業(yè)規(guī)模越大，勞動(dòng)效率水平越高。因此，在不同的市場(chǎng)集中度下，影響變化相對(duì)較小。在完全競(jìng)爭(zhēng)的行業(yè)中，股息支付與剩余勞動(dòng)力的比率為負(fù)數(shù)并且顯著增加，這表明我中國(guó)的完全競(jìng)爭(zhēng)性行業(yè)領(lǐng)域不符合中國(guó)的比較優(yōu)勢(shì)，與國(guó)家越一致，優(yōu)勢(shì)越明顯，制造企業(yè)的整體基本要素勞動(dòng)效率越高。直接出口申請(qǐng)的退稅率持續(xù)下降，極大地促進(jìn)了進(jìn)出口企業(yè)和行業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率的提高。根據(jù)2003年至2004年的綜合數(shù)據(jù)以及該企業(yè)規(guī)模下企業(yè)直接出口退稅率的整體調(diào)整數(shù)據(jù)，采用雙差法綜合分析了進(jìn)口申請(qǐng)退稅率對(duì)企業(yè)的影響。最后，對(duì)最終結(jié)果的分析表明，出口地點(diǎn)申請(qǐng)的退稅率降低了。出口退稅率降低了進(jìn)出口企業(yè)收入生產(chǎn)率的提高，并提高了大型工業(yè)中資源分配功能的持續(xù)有效性。此外，他們碰巧發(fā)現(xiàn)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越充分，進(jìn)口退稅對(duì)提高行業(yè)資源分配質(zhì)量和效率的影響就越大。

結(jié) 語(yǔ)

從上文可知，出口退稅率對(duì)于行業(yè)資源錯(cuò)配的改善有著一定的正面影響，而這一影響落實(shí)到實(shí)踐操作中，就體現(xiàn)在國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境穩(wěn)定時(shí)，降低退稅率以刺激出口企業(yè)發(fā)展勞動(dòng)生產(chǎn)率，參與到國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中，同時(shí)減少了政府的財(cái)政負(fù)擔(dān)，可以促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)，提高企業(yè)長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)能力。而國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境相對(duì)變化劇烈時(shí)，可以適當(dāng)上調(diào)退稅率，保護(hù)企業(yè)。