大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)政府審計(jì)的影響研究

花瑩

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展社會(huì)的進(jìn)步，科學(xué)技術(shù)的不斷創(chuàng)新帶動(dòng)了人們對(duì)數(shù)據(jù)的研究與探索，大數(shù)據(jù)時(shí)代由此應(yīng)運(yùn)而生。政府審計(jì)也亦進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代。我國(guó)政府審計(jì)目前發(fā)展是遲緩的，由于對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)的相關(guān)技術(shù)掌握不到位，缺乏大數(shù)據(jù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，理論難以付諸于實(shí)踐，導(dǎo)致大數(shù)據(jù)在應(yīng)用于審計(jì)領(lǐng)域時(shí)問(wèn)題頗多。本文首先對(duì)政府審計(jì)以及大數(shù)據(jù)、大數(shù)據(jù)審計(jì)的相關(guān)理論進(jìn)行初步梳理，進(jìn)而對(duì)新形勢(shì)下推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)的必然性進(jìn)行研究分析，最后通過(guò)對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)政府審計(jì)帶來(lái)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)進(jìn)行剖析，針對(duì)挑戰(zhàn)提出了相關(guān)應(yīng)對(duì)策略。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)? 政府審計(jì)? 審計(jì)技術(shù)? 審計(jì)平臺(tái)

隨著社會(huì)的發(fā)展、科技的進(jìn)步，信息技術(shù)的更新?lián)Q代推動(dòng)了人們對(duì)大數(shù)據(jù)奧秘的研究與探索。各行各業(yè)交流日益頻繁，使得信息數(shù)據(jù)量不斷增加，對(duì)大量數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘、查詢與分析處理成為必然。政府審計(jì)工作也亦如此，不斷研究大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)來(lái)進(jìn)行審計(jì)是順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的必然手段。本文主要以大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)政府審計(jì)的影響為研究對(duì)象，通過(guò)對(duì)大數(shù)據(jù)的概念和特征的了解，結(jié)合政府審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀，定量研究與定性研究相結(jié)合，從多個(gè)層面分析大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)對(duì)政府審計(jì)機(jī)構(gòu)和職能、政府審計(jì)相關(guān)內(nèi)容的影響，發(fā)現(xiàn)其存在問(wèn)題，并提出相關(guān)建議。

一、大數(shù)據(jù)的內(nèi)涵及特征

隨著“云計(jì)算”和“云平臺(tái)”“物聯(lián)網(wǎng)”“流處理”等新型技術(shù)概念的出現(xiàn)，“大數(shù)據(jù)”這個(gè)詞已經(jīng)家喻戶曉。大數(shù)據(jù)現(xiàn)象是我們現(xiàn)實(shí)和日常生活有機(jī)的結(jié)合體，可以說(shuō)大數(shù)據(jù)是無(wú)處不在，幾乎每時(shí)每刻數(shù)據(jù)都在傳遞，而信息使用者通過(guò)對(duì)大數(shù)據(jù)的分析處理，獲取著這樣那樣的信息。例如物聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展、交易所數(shù)據(jù)的傳遞，OTO平臺(tái)線上線下的交易數(shù)據(jù)等，而對(duì)大數(shù)據(jù)市場(chǎng)探索、經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)、數(shù)據(jù)分析等功能的挖掘，所產(chǎn)生的價(jià)值也是難以估量的。至此，大數(shù)據(jù)的運(yùn)用逐漸成為堪比石油的新型財(cái)富。大數(shù)據(jù)被定義為以數(shù)據(jù)體量巨大、數(shù)據(jù)類型繁多、價(jià)值密度低、處理速度快為主要特征的信息技術(shù)產(chǎn)物。

二、政府審計(jì)的概述及作用

（一）政府審計(jì)的概念與特征

政府審計(jì)是確保國(guó)家財(cái)政收支合規(guī)合法和國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康平穩(wěn)運(yùn)行的重要保障。主要是指政府審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)賬目，財(cái)政收支以及國(guó)有資產(chǎn)使用進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)，運(yùn)用專業(yè)的方式方法，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法性進(jìn)行依法監(jiān)督。其實(shí)質(zhì)是對(duì)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任主體因追求經(jīng)濟(jì)利益所發(fā)生行為，產(chǎn)生的結(jié)果進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督，以維護(hù)相關(guān)審計(jì)法規(guī)、保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全。其具有獨(dú)立性、全面性、專業(yè)性、專業(yè)性的特點(diǎn)。

（二）政府審計(jì)的意義與價(jià)值

政府審計(jì)作為國(guó)家治理的一個(gè)重要保障，就像一個(gè) “免疫系統(tǒng)”一樣不可或缺。能夠保證國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全和國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行，有利于實(shí)現(xiàn)全面建成小康社會(huì)的總目標(biāo)。進(jìn)行政府審計(jì)有利于確保國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全和國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行，有利于提高資源利用效率、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，有利于維護(hù)國(guó)家的長(zhǎng)治久安和社會(huì)的安定和諧發(fā)展，有利于推進(jìn)社會(huì)主義民主法治政府建設(shè)。

三、我國(guó)政府審計(jì)的現(xiàn)狀

我國(guó)政府的審計(jì)基本格局已經(jīng)形成，有著自己獨(dú)特的特點(diǎn)?？梢哉f(shuō)我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)中重要的監(jiān)督力量的體現(xiàn)就是通過(guò)政府的審計(jì)力度來(lái)體現(xiàn)。目前現(xiàn)狀如下：

（一）審計(jì)時(shí)效的滯后性

我國(guó)政府審計(jì)的對(duì)象一般是政府機(jī)關(guān)以及國(guó)有企業(yè)以及金融機(jī)構(gòu)等，對(duì)于這些對(duì)象的監(jiān)督一般都是事后進(jìn)行跟蹤審計(jì)，對(duì)于這些機(jī)構(gòu)發(fā)生財(cái)務(wù)問(wèn)題后的處罰方式具有滯后性不能同步處理。

（二）審計(jì)方式不夠先進(jìn)

我國(guó)的審計(jì)方式有兩種：一是以傳統(tǒng)手工審計(jì)為主，二是用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。由于我國(guó)還徘徊在大數(shù)據(jù)時(shí)代的初始階段所以計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的發(fā)展力度還不夠，并且我國(guó)政府審計(jì)的內(nèi)容還未涉及到對(duì)于軟件的安全性進(jìn)行檢驗(yàn)，也沒(méi)有對(duì)收集的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行具體分析與處理。

（三）審計(jì)過(guò)程受時(shí)空限制

現(xiàn)如今，我國(guó)的政府審計(jì)仍然以傳統(tǒng)手工審計(jì)為主，消耗大量的時(shí)間，我國(guó)政府的審計(jì)都是在工作日進(jìn)行，需要投入較大的人力與財(cái)力的，受到時(shí)間與空間的限制。

（四）對(duì)于審計(jì)數(shù)據(jù)的分析不全面

現(xiàn)今我國(guó)政府的審計(jì)都是側(cè)重于對(duì)政府機(jī)關(guān)以及國(guó)有企業(yè)的結(jié)果，被審計(jì)單位的資料的真實(shí)性完整性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。對(duì)于所獲得的數(shù)據(jù)并未進(jìn)行系統(tǒng)的分析和后續(xù)的總結(jié)，對(duì)于潛在價(jià)值的挖掘力度不夠。

四、新形勢(shì)下推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)的必然性

（一）黨和國(guó)家新使命的賦予，需要不斷提升審計(jì)質(zhì)量

新時(shí)代背景下服務(wù)型政府的建設(shè)，要求審計(jì)工作的開(kāi)展方式由事后審計(jì)向跟蹤審計(jì)轉(zhuǎn)移，同時(shí)也要求審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府各部門管理執(zhí)法過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題嚴(yán)肅處理，并進(jìn)行主動(dòng)披露，客觀剖析原因，針對(duì)問(wèn)題提出建設(shè)性意見(jiàn)建議。

（二）審計(jì)問(wèn)題錯(cuò)綜復(fù)雜，急需創(chuàng)新審計(jì)方式方法

由于大數(shù)據(jù)技術(shù)的引入以及大數(shù)據(jù)環(huán)境的變化，問(wèn)題的發(fā)生更加隱蔽，深層次化，如何在大量、規(guī)范的賬務(wù)中獨(dú)具慧眼，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)綜復(fù)雜的違規(guī)問(wèn)題，需要審計(jì)部門創(chuàng)新審計(jì)的方式方法。

（三）指數(shù)型增長(zhǎng)的審計(jì)數(shù)據(jù)，要求配備高質(zhì)量的信息管理系統(tǒng)

當(dāng)下，現(xiàn)代化信息系統(tǒng)的應(yīng)用較為普遍，被審計(jì)數(shù)據(jù)呈現(xiàn)指數(shù)型增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。文字、圖像、ERP、U8系統(tǒng)等技術(shù)大量運(yùn)用于社會(huì)的各個(gè)方面，這就要求政府審計(jì)機(jī)關(guān)要建立起高質(zhì)量的信息管理系統(tǒng)以應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展進(jìn)步。

（四）大數(shù)據(jù)審計(jì)的發(fā)展，要求實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋

新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下使得審計(jì)范圍不斷延伸，審計(jì)部門要將關(guān)注重點(diǎn)由財(cái)政資金審計(jì)擴(kuò)展到?jīng)Q策落實(shí)、項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)等內(nèi)容，政府審計(jì)也要由傳統(tǒng)的線性審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代化立體式審計(jì)，需要審計(jì)機(jī)關(guān)和工作人員向更深、更廣的范圍進(jìn)行探索。

五、大數(shù)據(jù)時(shí)代下政府審計(jì)的應(yīng)變對(duì)策

大數(shù)據(jù)時(shí)代悄然而至，時(shí)代的發(fā)展對(duì)審計(jì)的各方面都提出了新的挑戰(zhàn)和要求，政府審計(jì)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的重要保障，要想發(fā)揮其效用必須順應(yīng)時(shí)代發(fā)展潮流，在機(jī)遇與挑戰(zhàn)中闊步前行，從完善制度、充實(shí)法律、運(yùn)行監(jiān)督檢查和人才與技術(shù)培養(yǎng)機(jī)制、軟件更新升級(jí)等方面進(jìn)行全面提升。

（一）健全相關(guān)法律法規(guī)，促進(jìn)依法行政

大數(shù)據(jù)時(shí)代下，審計(jì)的手段、取證方式以及規(guī)章制度標(biāo)準(zhǔn)的變化要求政府必須及時(shí)制定出與大數(shù)據(jù)審計(jì)相適應(yīng)的法律法規(guī)，將大數(shù)據(jù)審計(jì)程序化、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)規(guī)范制度化，依法監(jiān)督法律法規(guī)的執(zhí)行情況，促進(jìn)依法行政的貫徹與落實(shí)。

（二）著力提高分析辨識(shí)能力，多元化思考分析問(wèn)題

審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性是審計(jì)結(jié)果行之有效的重要保障，真實(shí)性的提高首先要從提高政府審計(jì)工作人員的專業(yè)技術(shù)能力培養(yǎng)開(kāi)始，著力提高其專業(yè)辨識(shí)能力，力求全方位、多角度地分析判斷，讓審計(jì)工作的重點(diǎn)提升到從戰(zhàn)略層面去認(rèn)識(shí)和思考問(wèn)題。

（三）加快大數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)共享

當(dāng)今時(shí)代下，政府審計(jì)主要是依靠?jī)?chǔ)存海量數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)庫(kù)予以分析。在這個(gè)條件下，要想推動(dòng)我國(guó)政府審計(jì)分析的發(fā)展與進(jìn)步，就必須要建立一個(gè)屬于自己的智能化數(shù)據(jù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)和辦公自動(dòng)化相統(tǒng)一，讓各個(gè)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)能夠數(shù)據(jù)共享。

（四）建立專業(yè)的數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，獲取最大數(shù)據(jù)價(jià)值

當(dāng)前，我國(guó)的大部分審計(jì)數(shù)據(jù)分析是滯后進(jìn)行的，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)不能同步進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。因此，在建立智能化數(shù)據(jù)庫(kù)的前提下，還要建立一支專業(yè)的數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)。對(duì)獲得的數(shù)據(jù)以最快的速度進(jìn)行全面分類化處理，在進(jìn)行審計(jì)的同時(shí)對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)平臺(tái)不斷地進(jìn)行優(yōu)化與完善。

（五）注重審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

政府審計(jì)的數(shù)據(jù)具有保密性，其中包含一些敏感的信息、商業(yè)價(jià)值信息，一旦機(jī)密信息泄露將給國(guó)民經(jīng)濟(jì)帶來(lái)重創(chuàng)。因此，在建立數(shù)據(jù)庫(kù)的同時(shí)必須加強(qiáng)對(duì)信息保密性控制措施，實(shí)時(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格使用數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)，通過(guò)授權(quán)審批制度保障數(shù)據(jù)的保密性的同時(shí)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

本篇論文首先對(duì)大數(shù)據(jù)與政府審計(jì)相關(guān)理論進(jìn)行了梳理，指出新形勢(shì)下推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)的必然性。然后對(duì)當(dāng)前大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)政府審計(jì)的影響進(jìn)行了剖析，以政府審計(jì)面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)兩方面為主線進(jìn)行研究。我國(guó)當(dāng)下在審計(jì)現(xiàn)代化的進(jìn)程中應(yīng)積極把握大數(shù)據(jù)的發(fā)展潮流，緊跟中國(guó)共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)。不斷優(yōu)化審計(jì)信息化技術(shù)，運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)與方法，在提高政府審計(jì)嚴(yán)謹(jǐn)性、獨(dú)立性的前提下實(shí)現(xiàn)審計(jì)的創(chuàng)新性發(fā)展，加快推動(dòng)大數(shù)據(jù)審計(jì)，為國(guó)家治理發(fā)揮保障性作用。

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作者單位：西安交通大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院