企業(yè)內(nèi)部控制失效案例研究

丁心悅 孫博

摘 ?要：2018年7月15日發(fā)生的長生生物公司疫苗事件，引起了社會公眾的譴責(zé)。在譴責(zé)的同時，讓社會公眾震驚的是身為一家龍頭企業(yè)，居然存在疫苗造假，行賄等行為。這與公司的內(nèi)部控制失效有很大的關(guān)系，內(nèi)部控制是否健全關(guān)乎一個公司的發(fā)展。對此，我對長生生物公司進行了內(nèi)部控制分析并提出了完善長生生物公司內(nèi)部控制的建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;長生生物

一、內(nèi)部控制對公司發(fā)展的重要性

內(nèi)部控制在一個公司的發(fā)展過程中扮演著重要的角色。通過內(nèi)部控制不僅可以對企業(yè)內(nèi)部資金嚴(yán)格監(jiān)控以使資金的利用效率達到最大化，降低公司對于資金使用的風(fēng)險;而且在工作人員方面的基本工作道德素養(yǎng)以及工作能力創(chuàng)新能力也可以得到不斷提高，增強公司總體業(yè)務(wù)能力。一個公司內(nèi)部需要具有良好的內(nèi)部控制，對于公司內(nèi)發(fā)生的每一項業(yè)務(wù)，由會計部門做好每一項發(fā)生的記錄，再由審計核實與監(jiān)督，以此來保證每一項業(yè)務(wù)發(fā)生的真實性，及時性以及準(zhǔn)確性，為能做出一份可以真實反映出公司內(nèi)部情況的財務(wù)報告打下堅實的基礎(chǔ)。

二、長生生物公司內(nèi)部控制存在的問題分析

（一）內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制能否實行的順利與是否有一個良好的內(nèi)部環(huán)境有著重要的關(guān)系，并直接影響著公司內(nèi)部控制目標(biāo)的完成度。長生生物公司并沒有完全承擔(dān)起對社會的責(zé)任，不僅生產(chǎn)存在記錄造假，而且疫苗的質(zhì)量也沒有得到保證，甚至為了利潤更改過期的疫苗并進行銷售，稀釋疫苗的濃度，沒有做到一個生物公司最基本的物質(zhì)基礎(chǔ)，對消費者的生命安全性造成了威脅。身為董事長的高俊芳同時兼任總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)，雖然各個職位并不沖突，但是在做出各種決策的時候，會失去對待問題的獨立性，容易干擾合理的決策性。

（二）風(fēng)險評估

對于長生生物公司內(nèi)部生產(chǎn)的疫苗，在溫度上，數(shù)量上等未能準(zhǔn)確的記錄，公司卻沒有采取措施，而是為了利潤任其發(fā)展，使公司處于一種極大的危險之中，疫苗關(guān)系到人的性命，在如今的時代，社會公眾極大的關(guān)注生命健康問題，如今，疫苗事件被曝出，引起了社會極大的不滿。而身為公司內(nèi)部的各層管理人員，未能充分認識疫苗風(fēng)險對人民生命帶來的危害，顯然，公司內(nèi)部的結(jié)構(gòu)已經(jīng)發(fā)生了改變，企業(yè)發(fā)展方向也脫離了軌道，高層管理人員的道德也發(fā)生了問題，整個公司處于危險的狀態(tài)。

（三）控制活動

根據(jù)長生生物公司年報，整理了關(guān)于2015，2016和2017年的一些數(shù)據(jù)如圖一表格所示，由數(shù)據(jù)分析可知，長生生物公司從15年到17年營業(yè)收入，銷售費用和凈利潤都呈現(xiàn)劇烈上漲的趨勢，而在開發(fā)支出方面并沒有得到重視，研發(fā)人員數(shù)量也幾乎沒有變動，身為一家生物公司并沒有選擇疫苗技術(shù)的開發(fā)，而是選擇加大銷售方面的推廣，沒有做好調(diào)控活動的工作。而在資金活動方面，也缺乏一些合理的控制，根據(jù)17年的公司年報可以看出，該公司投入理財?shù)馁Y金較多，而投入項目之中的資金相對較少，存在著較大的公司理財?shù)娘L(fēng)險，資金未能得到合理控制。

（四）信息與溝通

公司內(nèi)部并沒有完全做到企業(yè)內(nèi)部各管理層級，各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的信息與溝通，以及企業(yè)內(nèi)部與外部投資者、供應(yīng)商、客戶、中介機構(gòu)和監(jiān)管部門之間的溝通與反饋。特別是管理層與企業(yè)董事會缺乏溝通的及時性，不能對一些問題采取綜合的意見。溝通在一個公司起著一個橋梁的作用，沒有溝通這個橋梁，公司將會因溝通的不及時而出現(xiàn)各種各樣不必要的問題。

（五）內(nèi)部監(jiān)督

在本次疫苗事件案發(fā)前，長生生物公司未能對治理機制問題做出整改措施，不公開的公司決策是引起公司內(nèi)部人道德風(fēng)險和法律風(fēng)險的重要原因，同時監(jiān)督的不力，最終使整個公司變?yōu)榧易宓目毓?。監(jiān)督不能達到及時性，使公司內(nèi)部的問題逐漸變大，最終為公司帶來了隱患，損害了公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

三、改進長生生物公司內(nèi)部控制的措施

（一）改善公司內(nèi)部環(huán)境

首先，長生生物公司需要樹立正確的價值觀，為人類的性命安全著想，要想讓企業(yè)走的更長久，成為業(yè)內(nèi)的商業(yè)巨頭，就要以造福人類為目標(biāo)。其次，對于公司內(nèi)部的工作人員，需要采取嚴(yán)格的工作標(biāo)準(zhǔn)制度，高級管理人員需要以身作則樹立好的榜樣。對于領(lǐng)導(dǎo)者的晉升需要加強選拔制度，要結(jié)合工作素質(zhì)，創(chuàng)新等綜合選拔。領(lǐng)導(dǎo)者不可利用自己的權(quán)利約束他人做一些違法的事。再次，公司內(nèi)部要成立一個監(jiān)督小組，監(jiān)督小組不僅要監(jiān)督生產(chǎn)的每一步驟是否合格，疫苗質(zhì)量是否安全，還要監(jiān)督高級管理人員以及內(nèi)部工作人員對于公司內(nèi)部每一步的操作是否合理。

（二）健全風(fēng)險評估體系

在公司內(nèi)部要健全風(fēng)險評估體系，無論是現(xiàn)在存在的風(fēng)險還是沒有發(fā)生的風(fēng)險，甚至已經(jīng)發(fā)生了的，我們都要采取相應(yīng)的合理措施。對于未發(fā)生的，我們預(yù)測將有可能發(fā)生的，公司應(yīng)當(dāng)提前做出方案以便應(yīng)對風(fēng)險，使風(fēng)險造成損失降到最小，起到事前防范的作用。對于已經(jīng)發(fā)生的，我們需要對于風(fēng)險進行監(jiān)控，以防事態(tài)向壞的方向繼續(xù)發(fā)展，起到事中控制的作用。當(dāng)發(fā)生過后我們要保持持續(xù)監(jiān)督的作用，起到事后監(jiān)督的作用。對于系統(tǒng)風(fēng)險我們不能控制，但是對于非系統(tǒng)風(fēng)險這種可控風(fēng)險我們需要重視。

（三）加強控制活動的執(zhí)行力度

為了加強控制活動的執(zhí)行力度，我認為可以從兩個方面下手，一是需要設(shè)立合理的標(biāo)準(zhǔn)目標(biāo)，目標(biāo)不能盲目也不能好高騖遠，一個好的目標(biāo)是做成一件事的指路明燈。二是執(zhí)行一定到位，不能模棱兩可，達到說一不二，說二不一的效果。為了加強內(nèi)部人員的執(zhí)行力度，可以通過嘉獎，頒發(fā)榮譽等形式來控制活動的執(zhí)行力度。

（四）加強信息與溝通

我們可以通過互聯(lián)網(wǎng)使過去發(fā)生的業(yè)務(wù)以及現(xiàn)在發(fā)生的業(yè)務(wù)聯(lián)系起來，并通過收集的各種外部和內(nèi)部信息進行整合，核對，合理篩選，提高信息的有用性，讓公司的管理者更好的了解未來前景，做出合理的決策，讓各種數(shù)據(jù)與使用者得到更好的溝通。加強信息化使我們能隨時查找對我們有用的信息，使信息更具有及時性和價值性。通過信息化可以為企業(yè)節(jié)省大量的人力、物力和財力，對于該公司需要加強信息與溝通，并利用大數(shù)據(jù)更好的分析問題以及未來企業(yè)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。

（五）建立有效的內(nèi)部監(jiān)督機制

對于任何一個公司，建立一個有效的內(nèi)部監(jiān)督機制都是必要的。在一個公司內(nèi)部發(fā)生的各項業(yè)務(wù)不能完全保證全部正確，所以這時就需要借助內(nèi)部監(jiān)督機制的力量來實行監(jiān)控。在實行內(nèi)部監(jiān)督機制時我們可以采取嘉獎的形式來激勵各個部門互相監(jiān)督，找出存在的各種問題并解決。公司要賦予內(nèi)部監(jiān)督機制絕對的獨立性，這樣執(zhí)行起來才會更加公正公平，監(jiān)督才能保證達到最好的效果。

四、結(jié)論

總而言之，一個公司要想在本行業(yè)走的更長遠并且成為商業(yè)巨頭，那么這個公司首先要樹立正確的目標(biāo)與價值觀，并且要主動承擔(dān)起對社會的責(zé)任，造福人類，贏得人們對公司的認可。其次，要注重公司的內(nèi)部控制，減少公司內(nèi)部風(fēng)險，提前預(yù)備風(fēng)險方案，對已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險實行控制，只有這樣，一個公司才有發(fā)展擴大的資本。再次，要隨時監(jiān)控公司的各個方面，當(dāng)風(fēng)險發(fā)生時，要衡量問題發(fā)生的原因，并及時對于風(fēng)險采取措施，使損失達到最小。綜上，一個公司才可以達到細水長流的效果。

參考文獻：

1.《從疫苗事件反觀長生生物內(nèi)部控制缺陷》孔敏.

2.2.《長生生物疫苗事件中的內(nèi)部控制問題研究》慢切.

3.《長生生物：2017內(nèi)部控制自我評價報告》.

4.《2016年長生生物公司年報》.

5.《2017年長生生物公司年報》.

作者簡介：

丁心悅（1999.01-），女，漢族，遼寧人，本科學(xué)歷;研究方向：企業(yè)內(nèi)部控制。

通訊作者：孫 ?博