基于風(fēng)險導(dǎo)向的高校科研經(jīng)費內(nèi)部審計研究

王玥

摘 ?要：基于當(dāng)前經(jīng)濟正在轉(zhuǎn)型，產(chǎn)業(yè)升級的時代背景之下，對高校的建設(shè)發(fā)展越來越重要，越來越重視高校的科研成果，所以我國對高?？蒲薪?jīng)費的投入逐漸增加。但是，這些經(jīng)費也是產(chǎn)生腐敗的高危區(qū)。所以相關(guān)的部門必須加強對這些經(jīng)費的內(nèi)部審查，降低它的管理風(fēng)險與審計風(fēng)險，構(gòu)建一道反腐敗的防線，保護(hù)好有利于科研發(fā)展的資金，促進(jìn)科學(xué)研究得到有效的發(fā)展。對于該經(jīng)費的審計研究是一個重要的研究課題。從內(nèi)部的發(fā)展趨勢來看，有向風(fēng)險化轉(zhuǎn)向的導(dǎo)向。所以將風(fēng)險管理的思想引入審計的流程，已經(jīng)成為必要的補充。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險導(dǎo)向;高校;科研經(jīng)費;內(nèi)部審計

高校的科研經(jīng)費管理是現(xiàn)在大學(xué)比較受到關(guān)注的領(lǐng)域，隨著國家相關(guān)戰(zhàn)略的實施，高校的發(fā)展越來越受到重視，所以國家加大對高校經(jīng)費的投入。另一方面，高?？蒲薪?jīng)費的腐敗案頻繁發(fā)生，其中有知名大學(xué)被爆出這類經(jīng)費管理現(xiàn)象混亂，存在腐敗的現(xiàn)象。阻礙我國高校科研的發(fā)展，所以加強高校內(nèi)部這類經(jīng)費的管理是尤為重要的，必須讓科研人員受到保護(hù)，科研過程順利展開，防范科研腐敗已經(jīng)成為必然要求。本文旨在分析目前高校當(dāng)中科研經(jīng)費的現(xiàn)狀，將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤\用到高校該經(jīng)費的管理當(dāng)中，分析各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險，提出相關(guān)建議。

一、關(guān)于目前高?？蒲薪?jīng)費審計的現(xiàn)狀分析

高校的科研經(jīng)費有三種來源渠道，縱向科研經(jīng)費是來自各級政府相關(guān)部門和基金批準(zhǔn)的具有財政性的資金，例如一些和國家科技計劃有關(guān)的科研等;橫向科研經(jīng)費是指學(xué)校和社會企業(yè)單位之間進(jìn)行科學(xué)技術(shù)研究所獲得的資金;校內(nèi)自籌科研經(jīng)費是指學(xué)校自己出資資助的項目。因為經(jīng)費的來源渠道不同，管理的要求自然也不同。

（一）以外部審計為依托開展財務(wù)收支審計

首先，當(dāng)國家對較為重大的科研項目、軍用項目使用情況進(jìn)行審計，方式可以是科研經(jīng)費專項審計或者是審計調(diào)查;第二是科研的項目驗收時，需要由出資的部門或者是所依托的單位按照規(guī)定進(jìn)行審計，審計的報告是驗收的重要證明;第三是所出資的部門根據(jù)實際情況，組織讓相關(guān)的會計師事務(wù)所對經(jīng)費的使用情況進(jìn)行抽查。

（二）以內(nèi)部審計為組織開展財務(wù)收支審計

內(nèi)部審計起源于委托代理的理論，是一種有效的內(nèi)控機制。各類和科研相關(guān)的經(jīng)費管理辦法有很多，都有很多明確的規(guī)定。根據(jù)這些相關(guān)的法規(guī)制度以及學(xué)校的管理辦法，并且受到相關(guān)部門的委托，內(nèi)部審計逐步增加了對這類經(jīng)費財務(wù)支出的審計力度，范圍逐漸擴大。

（三）內(nèi)部審計參與經(jīng)費審簽

這種說法主要是指內(nèi)部審計對項目經(jīng)費決算資料進(jìn)行審查并簽字。比如說國家自然科學(xué)基金和高校博士學(xué)科點專項科研基金等等項目都規(guī)定這類經(jīng)費的決算數(shù)據(jù)都需要讓所依托的單位的財務(wù)、審計等部門審簽才能通過上報。但是，就當(dāng)前的情況來看，所存在的情況大于實際所表現(xiàn)出來的情況，這種表現(xiàn)通常為了讓項目順利結(jié)束，在對經(jīng)費使用情況沒有充分了解的情況下就簽字，會有很大的風(fēng)險。

二、關(guān)于高?？蒲薪?jīng)費基于風(fēng)險導(dǎo)向的審計策略

（一）完善日常業(yè)務(wù)活動流程

從項目的申請到結(jié)束必須建立和完善一套流程，這套流程的設(shè)計應(yīng)該圍繞著相關(guān)的科研項目，資金流向，風(fēng)險控制為主。相關(guān)的部門職責(zé)需明確，做好連接，避免產(chǎn)生管理混亂問題。當(dāng)科研的團隊需要用資金的時候必須向相關(guān)部門和財務(wù)部門咨詢，送至科研管理部門進(jìn)行審核，并按照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格審核。所有和采購有關(guān)的業(yè)務(wù)都需要明確經(jīng)費的來源并且達(dá)到有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)后進(jìn)行統(tǒng)一采購。審計是整個流程當(dāng)中最重要的一個環(huán)節(jié)，需要全程參與。

（二）建設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境

要想保證科研經(jīng)費得到有效的使用，建設(shè)良好的科研經(jīng)費內(nèi)部控制環(huán)境是尤為重要的，它在很大程度上依賴相關(guān)部門自上而下的進(jìn)行推動。首先，對高校的資源分配問題上，不能單純地和一些指標(biāo)作為標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該強調(diào)的是科研的成功，是否能促進(jìn)產(chǎn)業(yè)取得進(jìn)步。其次是在學(xué)校層面上，學(xué)校要真正認(rèn)識到科研能帶來什么，是否有利于產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和學(xué)校的發(fā)展，要做出長遠(yuǎn)的規(guī)劃和安排。最后就是要對相關(guān)的科研人員做培訓(xùn)和教育，樹立正確的資金使用觀念，賞罰分明。

（三）強化內(nèi)部審計的隊伍

一個隊伍的建設(shè)關(guān)系到這個隊伍的工作效率，在內(nèi)部審計當(dāng)中，它的獨立性和審計人員的素質(zhì)有很大的關(guān)系。很多高校當(dāng)中的審計人員身兼多個職位，在制度上存在諸多缺陷。內(nèi)部審計人員的監(jiān)督作用在客觀上被限制，所以提高內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性勢在必行。需要做到優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，從多方面進(jìn)行調(diào)配，從而適應(yīng)科研項目的審計業(yè)務(wù)。對審計人員進(jìn)行更高水平的業(yè)務(wù)培訓(xùn)也要強化他們關(guān)于政治的學(xué)習(xí)，對于比較重大的項目可以委托外部相關(guān)部門的幫助，使得審計更加嚴(yán)謹(jǐn)有效，在一定程度上受到監(jiān)督。

（四）實現(xiàn)管理全過程實時審計

在高校的科研項目當(dāng)中，數(shù)量多，涉及很多部門，內(nèi)部審計需要了解這些經(jīng)費的使用情況。但是很多的信息分散在不同的部門，使得獲取和共享這些信息有了很大的難度。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷完善，通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)資源共享是可以實現(xiàn)的。在數(shù)據(jù)的共享當(dāng)中加入審計這個模塊，業(yè)務(wù)處理和證據(jù)采集就可以同時進(jìn)行，從而提高效率，降低風(fēng)險，實時掌握數(shù)據(jù)。

三、結(jié)束語

在經(jīng)費的審計過程當(dāng)中，還有很多的問題制約了科研活動的有效展開，使得執(zhí)行過程容易產(chǎn)生混亂，無法正確的體現(xiàn)科研人員的勞動價值，經(jīng)費沒有得到有效利用等等。所以提高經(jīng)費的有效使用還需要多方的共同努力，有利于我國科研越來越快，越來越好發(fā)展。

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作者簡介：

王 ?玥（1980.4-）;性別：女;籍貫：遼寧省錦州市人;碩士研究生;研究方向：財務(wù)管理、審計、經(jīng)濟。