以全面預(yù)算管理為核心的企業(yè)內(nèi)部控制研究

張傳蓮

摘要：本文主要以全面預(yù)算管理為核心的企業(yè)內(nèi)部控制為論點(diǎn)，通過(guò)闡述企業(yè)全面預(yù)算管理和內(nèi)部控制的關(guān)系，即一致的目標(biāo)、相互促進(jìn)和共同發(fā)展、對(duì)全面預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制等，以此為依據(jù)，重點(diǎn)提出了幾點(diǎn)有針對(duì)性的實(shí)施建議，主要包括加強(qiáng)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建、設(shè)置全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)、加大內(nèi)部審計(jì)工作力度、提高部門參與熱情、注重加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)管等，充分彰顯出全面預(yù)算管理的應(yīng)用價(jià)值，確保企業(yè)內(nèi)部控制水平的穩(wěn)步提升，使企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力顯著提升和強(qiáng)化。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;企業(yè);內(nèi)部控制

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的強(qiáng)大推動(dòng)下，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制提出了全新的要求，而全面預(yù)算管理發(fā)揮著的作用也越來(lái)越顯著，這已經(jīng)成為了企業(yè)內(nèi)部共同關(guān)注的話題之一。基于全面預(yù)算管理視角，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制力度，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理成本保持在合理范圍內(nèi)，為企業(yè)管理者的決策提供一定的依據(jù)，避免出現(xiàn)不必要的浪費(fèi)和流失現(xiàn)象，從而為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航，將企業(yè)推向可持續(xù)發(fā)展的道路，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展建設(shè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供動(dòng)力和支撐。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理和內(nèi)部控制的關(guān)系分析

（一）一致的目標(biāo)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的強(qiáng)大推動(dòng)下，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)局勢(shì)愈演愈烈，如果在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題，將會(huì)對(duì)企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)發(fā)展造成極大的影響。因此，內(nèi)部控制和企業(yè)全面預(yù)算管理的關(guān)系是緊密聯(lián)系、密不可分的，預(yù)算管理通過(guò)監(jiān)督各個(gè)部門和個(gè)人，可以將企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行明確化，加強(qiáng)監(jiān)督和測(cè)評(píng)機(jī)制的構(gòu)建，確保與企業(yè)預(yù)期目標(biāo)相符合。對(duì)于內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，屬于比較完善的體系[1]，其內(nèi)容主要包括傳統(tǒng)會(huì)計(jì)控制和新型管理控制，不斷提高企業(yè)各項(xiàng)職能的規(guī)范化水平，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的穩(wěn)步提升。所以說(shuō)，全面預(yù)算管理和內(nèi)部控制有著相同的目標(biāo)。

（二）相互促進(jìn)和發(fā)展

在企業(yè)內(nèi)部控制中，全面預(yù)算管理發(fā)揮著不可比擬的作用，要想不斷提高內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)行效率，必須要將全面預(yù)算管理的輔助性作用發(fā)揮出來(lái)。全面預(yù)算管理，通過(guò)實(shí)施長(zhǎng)期規(guī)劃控制，可以對(duì)各個(gè)子企業(yè)和部門工作進(jìn)行有效指導(dǎo)，滿足企業(yè)發(fā)展需求，不斷提高企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)水平。對(duì)全面預(yù)算流程進(jìn)行分析，要求要加強(qiáng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的制定，嚴(yán)格審核預(yù)算編制，并對(duì)預(yù)算考核體系進(jìn)行不斷調(diào)整和優(yōu)化，通過(guò)整合各個(gè)步驟，可以不斷提高內(nèi)部控制工作效率。由此可以看出，全面預(yù)算管理和內(nèi)部控制之間的關(guān)系是相互促進(jìn)的，然后實(shí)現(xiàn)共同發(fā)展和進(jìn)步。

（三）對(duì)全面預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制

企業(yè)全面預(yù)算管理，屬于自我管理手段之一，所以在相關(guān)操作過(guò)程中，在外界因素的影響下，不規(guī)范操作行為經(jīng)常出現(xiàn)，內(nèi)部控制可以管理和控制這些問(wèn)題。具體來(lái)說(shuō)，要合理降低預(yù)算編制，避免財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。由此可以看出，通過(guò)應(yīng)用內(nèi)部控制，在企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中得到了充分的體現(xiàn)，加強(qiáng)監(jiān)控手段的應(yīng)用，避免預(yù)算誤差的出現(xiàn)，確保企業(yè)預(yù)算成本與有效性要求相符合，并防止經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

二、以全面預(yù)算管理為核心的企業(yè)內(nèi)部控制的建議

（一）加強(qiáng)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建

在實(shí)施全面預(yù)算管理工作中，企業(yè)要發(fā)揮出制度配合的作用，所以企業(yè)必須要結(jié)合全面預(yù)算，加強(qiáng)全新的制度體系的構(gòu)建。首先，企業(yè)要從自身發(fā)展情況出發(fā)，并加強(qiáng)其他企業(yè)的發(fā)展分析，對(duì)當(dāng)前行業(yè)的總體發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行合理預(yù)測(cè)和分析，踐行內(nèi)部控制目標(biāo)，不斷提高管理制度的全面性?，F(xiàn)階段，一些企業(yè)在預(yù)算管理中，過(guò)于注重營(yíng)銷方面的預(yù)算，沒(méi)有高度重視資本管理[2]，所以企業(yè)必須要引以為戒，在營(yíng)銷和公司運(yùn)營(yíng)方面，將預(yù)算管理工作落實(shí)到位，并將資本管理力度提升上來(lái)。

此外，企業(yè)還要加強(qiáng)專門的預(yù)算管理委員會(huì)的構(gòu)建，基于全局視角，加強(qiáng)預(yù)算編制，對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行合理分配，給予預(yù)算公正性和科學(xué)性一定的保障，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理考核機(jī)制的順利構(gòu)建。

（二）設(shè)置全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

當(dāng)前一些企業(yè)過(guò)于注重經(jīng)濟(jì)效益，沒(méi)有維護(hù)好企業(yè)自身的形象，也沒(méi)有對(duì)企業(yè)社會(huì)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)予以高度重視。如果企業(yè)效益比較差，會(huì)對(duì)裁員或縮減部門的方式進(jìn)行應(yīng)用，以此來(lái)將支出量降至最低，對(duì)于這種管理方法，對(duì)企業(yè)員工的積極性和主動(dòng)性產(chǎn)生了極大的影響，也不利于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。因此，企業(yè)要想確保內(nèi)部控制水平的穩(wěn)步提升，必須要加強(qiáng)全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置，進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一分類好各個(gè)部門的權(quán)責(zé)，保證企業(yè)員工較高的工作熱情，發(fā)揮出人才的保障性作用。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)管理者要加強(qiáng)專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置，防止出現(xiàn)一人兼多職現(xiàn)象，各個(gè)部門成員要負(fù)責(zé)管理所在部門工作，將各個(gè)部門之間的信息連接在一起，將人員損失的出現(xiàn)概率降至最低，從而為企業(yè)內(nèi)部控制效率的提升創(chuàng)造有利條件。

（三）加大內(nèi)部審計(jì)工作力度

在企業(yè)內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計(jì)工作是極其重要的構(gòu)成內(nèi)容之一，對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了極其深遠(yuǎn)的影響。但是一些企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作中，往往由財(cái)務(wù)部門兼職進(jìn)行，所以很難保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，諸多工作人員在利益驅(qū)使的影響下，出現(xiàn)了造假行為，所以不利于充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用。因此，企業(yè)要設(shè)置獨(dú)立、權(quán)威的審計(jì)機(jī)構(gòu)，而且企業(yè)高管要直接管理內(nèi)部審計(jì)部門[3]。審計(jì)人員要具備較高的專業(yè)水平，專心投入到審計(jì)工作之中。在實(shí)際工作中，審計(jì)人員要加強(qiáng)合理手段的應(yīng)用，促進(jìn)審計(jì)工作的順利進(jìn)行，并將審計(jì)工作的權(quán)威性和準(zhǔn)確性充分展現(xiàn)出來(lái)。

（四）提高部門參與熱情

對(duì)于全面預(yù)算而言，與諸多不同的內(nèi)容有著緊密的聯(lián)系，所以在開(kāi)展預(yù)算工作過(guò)程中，也需要對(duì)諸多不同專業(yè)知識(shí)和算法進(jìn)行應(yīng)用，比如需要應(yīng)用傳統(tǒng)會(huì)計(jì)預(yù)算方法和項(xiàng)目預(yù)算技術(shù)，而且還要結(jié)合銷售和利潤(rùn)視角，對(duì)預(yù)算進(jìn)行深入分析。如果僅僅讓財(cái)務(wù)部門進(jìn)行負(fù)責(zé)管理，具有較高的難度性。所以在全面預(yù)算的體系中，企業(yè)各個(gè)部門要提高預(yù)算編制和分析的參與熱情[4]，并加大各項(xiàng)預(yù)算制度的執(zhí)行力度，也就是說(shuō)，各個(gè)部門的預(yù)算控制要體現(xiàn)在自身的特色和優(yōu)勢(shì)。但是該項(xiàng)工作模式的復(fù)雜性質(zhì)比較顯著，所以各個(gè)部門不僅要提高對(duì)預(yù)算工作的參與熱情，而且對(duì)于預(yù)算管理部門而言，還要對(duì)不同部門進(jìn)行協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)不同部門之間信息的順利傳遞，體現(xiàn)出連續(xù)性特點(diǎn)，進(jìn)一步提高各個(gè)層級(jí)之間信息的清晰度和透明度，防止出現(xiàn)信息不對(duì)稱問(wèn)題。

（五）注重加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)管

要想確保企業(yè)預(yù)算管理水平的穩(wěn)步提升，更好地實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)，必須要加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)管體系的構(gòu)建。在預(yù)算監(jiān)管體系的帶動(dòng)下，可以實(shí)時(shí)追蹤和監(jiān)管預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)了解預(yù)算執(zhí)行情況創(chuàng)造便利。對(duì)于預(yù)算管理委員部門，要對(duì)各個(gè)部門的預(yù)算管理執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行系統(tǒng)性分析[5]，將相應(yīng)的評(píng)估工作落實(shí)到位，并制定出可行的整改措施。在核查和評(píng)估過(guò)程中，預(yù)算管理部門要發(fā)揮出自身的協(xié)調(diào)性作用，及時(shí)整改預(yù)算執(zhí)行中存在的不足之處。如果相關(guān)內(nèi)容與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展需求較不相符，或有悖于管理標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)預(yù)算管理部門要對(duì)相關(guān)部門進(jìn)行相應(yīng)的指導(dǎo)，在討論以后，預(yù)算管理委員部門要注重編制年度預(yù)算方案，董事部門要進(jìn)行相應(yīng)的審批，最終進(jìn)行落實(shí)。

此外，企業(yè)也要從預(yù)算管理情況出發(fā)，確保內(nèi)部管理績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性，在考核過(guò)程中，要強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度，將績(jī)效考核結(jié)果納入職工的獎(jiǎng)懲范圍之內(nèi)，將職工的工作積極性和主動(dòng)性充分發(fā)揮出來(lái)，不斷提高企業(yè)整體管理水平。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，對(duì)于企業(yè)而言，在不斷發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部控制和全面預(yù)算管理發(fā)揮的作用越來(lái)越顯著，已經(jīng)成為了提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要方式方法。其中，以全面預(yù)算管理為核心，在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中，要將加強(qiáng)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建、設(shè)置全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)、加大內(nèi)部審計(jì)工作力度、提高部門參與熱情、注重加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)管等措施落實(shí)到位，共同致力于企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的達(dá)成。

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