地勘單位內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)分析

孫寶芳 曲直

摘 要：地勘單位中的內(nèi)部控制審計(jì)工作具有一定的復(fù)雜性。對(duì)于地勘單位而言，合理的運(yùn)用內(nèi)部控制方案，針對(duì)不同的財(cái)務(wù)問(wèn)題、市場(chǎng)規(guī)劃都具有非常重要的意義。在地勘單位中整合經(jīng)濟(jì)組織、不斷規(guī)劃行政事業(yè)單位中的內(nèi)容，在企業(yè)管理中進(jìn)行強(qiáng)化，維持一定的管理水平。這樣，對(duì)于企業(yè)而言，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)產(chǎn)業(yè)體系的穩(wěn)定發(fā)展，更加能夠帶動(dòng)周邊環(huán)境和相關(guān)管理環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)性。針對(duì)地勘單位中的內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)問(wèn)題進(jìn)行闡述，歸納總結(jié)相關(guān)問(wèn)題，并予以解決對(duì)策的梳理。

關(guān)鍵詞：地勘單位;內(nèi)部控制;審計(jì)

中圖分類號(hào)：F23 ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A ? ? ?doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.04.042

1 內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)質(zhì)與重要性

內(nèi)部控制審計(jì)是關(guān)于經(jīng)營(yíng)管理能力的一種體現(xiàn)和要求結(jié)構(gòu)。隨著企業(yè)發(fā)展而衍生的一種經(jīng)營(yíng)管理的規(guī)范和內(nèi)容。內(nèi)部控制的理論依據(jù)主要來(lái)源于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷擴(kuò)張和發(fā)展需求。企業(yè)在面臨市場(chǎng)變化和發(fā)展過(guò)程中會(huì)不斷改良自身問(wèn)題，這樣就需要不斷解決自身的問(wèn)題。作為重要的管理體系和機(jī)制，內(nèi)部控制審計(jì)能夠根據(jù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的特征實(shí)現(xiàn)提升內(nèi)控管理水平，其次，能夠拓展內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性，最大程度的規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

2 地勘單位內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)的主要問(wèn)題

2.1 環(huán)境因素的不確定性

地勘單位在實(shí)行內(nèi)部控制過(guò)程中，往往很多單位忽略了環(huán)境因素的重要性。在管理工作中，需要根據(jù)周邊環(huán)境因素進(jìn)行審計(jì)評(píng)定。而如果出現(xiàn)對(duì)環(huán)境因素的忽略，就有可能形成內(nèi)部控制與環(huán)境市場(chǎng)脫節(jié)，最終導(dǎo)致運(yùn)行困難，解決不了問(wèn)題。針對(duì)具體問(wèn)題具體分析，很多內(nèi)部控制審計(jì)效果不顯著，和對(duì)外部環(huán)境的忽略有直接關(guān)聯(lián)。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)管控不切實(shí)際

地勘單位對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管控的要求很高。因?yàn)楣ぷ餍再|(zhì)涉及開(kāi)發(fā)工程的方向以及工程成本預(yù)算的重要內(nèi)容。并且在人身安全以及工作重點(diǎn)規(guī)劃方面也具有非常重要的條件限制。針對(duì)這些問(wèn)題，很多單位對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管控的落實(shí)不徹底，沒(méi)有達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管控的流程和容過(guò)于教條，也存在著很大的運(yùn)營(yíng)隱患。

2.3 活動(dòng)控制與內(nèi)容不對(duì)位

活動(dòng)控制針對(duì)工作活動(dòng)內(nèi)容，對(duì)于整體工作安排以及地勘的工作性質(zhì)具有參照性。而部分活動(dòng)控制沒(méi)有涉及地質(zhì)開(kāi)發(fā)的重點(diǎn)，對(duì)于地方的土地管理以及人員配備等問(wèn)題沒(méi)有得到充分發(fā)揮，完成不了相關(guān)任務(wù)。

2.4 信息溝通不夠標(biāo)準(zhǔn)

信息溝通是現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)，尤其是地勘事業(yè)單位。在工作過(guò)程中，對(duì)于礦產(chǎn)資源的管理以及內(nèi)部控制管理等諸多內(nèi)容都應(yīng)該予以重視。內(nèi)控中的信息不暢通會(huì)直接導(dǎo)致單位運(yùn)行系統(tǒng)的失靈甚至癱瘓。

2.5 監(jiān)督體制不夠完善

監(jiān)督系統(tǒng)是整個(gè)內(nèi)控審計(jì)的重要把關(guān)環(huán)節(jié)。內(nèi)控的重點(diǎn)對(duì)象是人，如果不能夠強(qiáng)化對(duì)人力資源的管理，達(dá)到內(nèi)控的標(biāo)準(zhǔn)，完成審計(jì)任務(wù)，就無(wú)法實(shí)現(xiàn)真正意義上的管理提升。面對(duì)監(jiān)督系統(tǒng)的體制問(wèn)題，很多單位心有余力不足。知道問(wèn)題出在哪里，卻沒(méi)有能力解決，有的甚至連問(wèn)題的根源在哪都不清楚，難以實(shí)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)的企業(yè)管理和工作運(yùn)營(yíng)。

3 地勘單位內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)的主要策略

3.1 全面合理的控制環(huán)境因素

在地勘單位內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中，從內(nèi)部控制角度而言，控制環(huán)境的要素很多，而審計(jì)展開(kāi)的進(jìn)程和環(huán)境評(píng)價(jià)關(guān)聯(lián)性較強(qiáng)。關(guān)注經(jīng)濟(jì)性質(zhì)以及類別。針對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)形態(tài)以及國(guó)家要求標(biāo)準(zhǔn)，以財(cái)政主管等部門為主體，規(guī)范企業(yè)化管理，以此為基礎(chǔ)。有些單位的股份制模式逐漸適應(yīng)市場(chǎng)。從管理層的角度分析，應(yīng)該注重控制理念。結(jié)合各個(gè)層面執(zhí)行的經(jīng)營(yíng)理念進(jìn)行分析和評(píng)估，從而影響內(nèi)部控制進(jìn)展，提升關(guān)注度。確立法人治理的結(jié)構(gòu)和方針，維持企業(yè)管理的高度，并且因地制宜，結(jié)合地勘單位法規(guī)特征，執(zhí)行不完全經(jīng)濟(jì)控制內(nèi)容。以主體責(zé)任人為主要負(fù)責(zé)對(duì)象。在地質(zhì)大隊(duì)中可以任命隊(duì)長(zhǎng)為責(zé)任人并且負(fù)責(zé)掌管主體事物。經(jīng)營(yíng)方式多元化，結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行有效的民主評(píng)價(jià)。此外，還應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行民主評(píng)估。完成責(zé)任分工，基于實(shí)踐和具體情況測(cè)試，對(duì)崗位的人員進(jìn)行明確合理分配。責(zé)任分工與能力問(wèn)題，應(yīng)該融合到控制之中，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)單位的人力資源調(diào)整與考核評(píng)估的完善。

3.2 根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理

地勘單位的內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)容以及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，需要一句多重經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管控與預(yù)防。在工作過(guò)程中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。從規(guī)范時(shí)間中定位標(biāo)準(zhǔn)，涵蓋風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及控制管理的各種方法與解決策略。在針對(duì)地質(zhì)工程內(nèi)容以及各項(xiàng)預(yù)算的成本控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理措施預(yù)設(shè)。強(qiáng)化多種經(jīng)營(yíng)管理的主要內(nèi)容，以及主要措施的落實(shí)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)選擇最佳的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案。在實(shí)際地勘風(fēng)險(xiǎn)管理和控制中，應(yīng)該先定位管理的內(nèi)容與程度，結(jié)合人力資源的調(diào)整以及風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)的滲透程度進(jìn)行安置。在達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)候，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控方案的多重預(yù)案演示，達(dá)到預(yù)期效果后，進(jìn)行實(shí)際操作和風(fēng)險(xiǎn)管理。

3.3 針對(duì)內(nèi)容進(jìn)行及時(shí)活動(dòng)控制

內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)，需要控制活動(dòng)主要內(nèi)容。在進(jìn)行活動(dòng)控制的同時(shí)，需要控制授權(quán)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)容規(guī)范。通過(guò)審計(jì)的要求標(biāo)準(zhǔn)以及與各個(gè)環(huán)節(jié)之間的銜接，分清職位標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任認(rèn)定。在分配任務(wù)的過(guò)程中，根據(jù)不同的內(nèi)容進(jìn)行分離。將其規(guī)范化和明確分工。以期達(dá)到不同不通和的崗位之間形成復(fù)核、制約的關(guān)系。在執(zhí)行憑證的過(guò)程中應(yīng)該保持真實(shí)性。強(qiáng)調(diào)控制環(huán)境中外部因素的原始數(shù)據(jù)憑證。從細(xì)節(jié)中涵蓋名稱、表單的日期、填寫人、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以及各種價(jià)格。在通常情況下，應(yīng)該保持重要職務(wù)分離。包含事務(wù)管理人員、賬目記錄人員之間的分工明確。確保內(nèi)部活動(dòng)控制的真實(shí)性防止舞弊行為。

3.4 加強(qiáng)信息與溝通

地勘事業(yè)單位中，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)需要強(qiáng)化信息與溝通動(dòng)作。在信息化平臺(tái)中進(jìn)行詳細(xì)梳理，并且控制審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容，完成信息的準(zhǔn)確性和時(shí)效性。完整的記錄其信息的內(nèi)容，并且根據(jù)信息單位的思想主張以及審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，定位財(cái)務(wù)信息的基本操作規(guī)范。保管好信息系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行，同時(shí)也確立功能的時(shí)效性和有序運(yùn)行。針對(duì)審計(jì)單位渠道進(jìn)行評(píng)估，達(dá)到暢通的效果。針對(duì)信息進(jìn)行妥善處理，完成其管理操作的習(xí)慣標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)性要求。在確認(rèn)管理信息習(xí)慣后，保持安全可靠的信息化操作，并且達(dá)到審計(jì)的評(píng)價(jià)配合要求。

3.5 完善鞏固監(jiān)督

在地勘單位內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)中，監(jiān)督是非常重要的收尾工作和管理環(huán)節(jié)。在審計(jì)內(nèi)容中，應(yīng)該進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督，并且針對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行總體框架的衡量定制。保證內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的組成內(nèi)容。明確內(nèi)部審計(jì)和會(huì)計(jì)部門的分工，并且延伸到其他業(yè)務(wù)部門。將主要責(zé)任人以及工作內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督，并且達(dá)到一定的控制要求。除此之外，進(jìn)行有效穩(wěn)定的工作落實(shí)，并且達(dá)到高層管理的標(biāo)準(zhǔn)。在管理層面，關(guān)鍵的領(lǐng)導(dǎo)人和責(zé)任監(jiān)督人，應(yīng)該針對(duì)自身進(jìn)行自我評(píng)估定位。從總體控制到系統(tǒng)的運(yùn)行常規(guī)，實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格的自我審核以及與單位監(jiān)督體系的契合。

4 總結(jié)

綜合全文的內(nèi)容來(lái)看，內(nèi)部控制審計(jì)的完善具有較強(qiáng)的工作要求，在建設(shè)地勘單位中具有重要的意義。地勘單位在落實(shí)內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和制度內(nèi)容時(shí)，也應(yīng)該切合實(shí)際，根據(jù)內(nèi)控要素的重點(diǎn)方向進(jìn)行管理和調(diào)控，從細(xì)節(jié)出發(fā)，找到問(wèn)題的關(guān)鍵點(diǎn)，這樣才能夠真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)的優(yōu)化管理，豐富審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍。再根據(jù)實(shí)際操作的內(nèi)容和對(duì)象進(jìn)行統(tǒng)一化管理，最終實(shí)現(xiàn)地勘工作的整體水平提升。只有完善內(nèi)部控制審計(jì)要求，才能夠保障企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

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