關于強化國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的分析及對策研究

郭皓鑫　鄭怡然

摘要：隨著中國商業(yè)銀行的數(shù)量日益增多，在經(jīng)濟高速發(fā)展和全球化形勢的高壓下，銀行業(yè)的理念以及業(yè)務結(jié)構(gòu)發(fā)生了重大變化，僅僅憑借外部監(jiān)管已經(jīng)無法滿足自身發(fā)展需求，而許多銀行的內(nèi)部控制建設還存在諸多問題。內(nèi)部控制方法體系對于銀行業(yè)來說，在很長時間里都是缺失的，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制也是差強人意。因此，本文在研究前人成果的基礎上，對世界先進的內(nèi)部控制制度和理論模型有了深入的了解，希望將國外內(nèi)部控制建設的優(yōu)秀研究成果與中國的實際發(fā)展結(jié)合起來，并且根據(jù)目前的銀行業(yè)形勢，幫助中國國有商業(yè)銀行進行專業(yè)化的建設。

關鍵詞：國有商業(yè)銀行;內(nèi)部控制;完善

一、我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

目前伴隨著經(jīng)濟全球化趨勢愈發(fā)強勢，我國國有商業(yè)銀行也開始轉(zhuǎn)型。在這種變化中，銀行內(nèi)部控制不僅從一開始的被動接受轉(zhuǎn)變?yōu)榉e極探索，而且在制度建設方面也取得了很大進展，對其發(fā)展具有重要意義。

通過研究具有代表性的中國銀行發(fā)布的年度報告，不難發(fā)現(xiàn)目前有三項重要的內(nèi)控措施：第一項是本行所有機構(gòu)、業(yè)務部門以及全體員工負責內(nèi)部控制，在進行業(yè)務發(fā)展時控制;第二項措施是業(yè)務線部門和法律合規(guī)部門負責內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設，應監(jiān)督和評估第一項措施的工作;第三項措施是以標準化方式測試和評估銀行的日常業(yè)務活動，以確保風險管理和內(nèi)部控制的實時性和有效性。近年來，隨著銀行業(yè)改革的深入和政府監(jiān)管的加強，目前我國銀行業(yè)雖然在內(nèi)部控制建設方面取得了一定成效，但是在某些方面仍然有很大的不足。

（一）內(nèi)控文化與理念的轉(zhuǎn)變

當前，全世界不斷進化發(fā)展的優(yōu)秀管理理論為中國銀行業(yè)帶來了一系列具有重大意義的創(chuàng)新。值得一提的是，國際優(yōu)秀的內(nèi)控文化以及管理理念正在逐步運用到我國商業(yè)銀行的各個部門，尤其是國有商業(yè)銀行的監(jiān)管部門，而且我國銀行業(yè)的員工逐漸接受、理解和實施內(nèi)控的能力也在不斷提高。

（二）授權制度和授信制度

目前我國國有商業(yè)銀行已經(jīng)初步建立了一系列有效的客戶信用體系授權制度，并且按照規(guī)定明確劃分了部門職責，根據(jù)其獨特的工作性質(zhì)賦予其相對應的權力，保證業(yè)務和貸款的高效率和高質(zhì)量。信用體系是基于有效的風險控制原則，根據(jù)不同客戶的支付能力、業(yè)務狀況和聲譽等進行綜合投資的客戶，以實現(xiàn)綜合考慮和有效的風險控制。與此同時，我國很多國有商業(yè)銀行目前都具備有內(nèi)部審計制度，并且通過加強審計員等的設立提高了審計效率。

（三）堅持以風險管理為內(nèi)部控制體系的核心

風險管理是每一所商業(yè)銀行進行內(nèi)部控制的關鍵所在，在銀行業(yè)的內(nèi)控體系中，風險的規(guī)避和防范尤為重要。目前，我國大多數(shù)的商業(yè)銀行都有采用新式的內(nèi)控管理辦法，例如風險過濾法、五級分類標準等。這些理論模型的運用奠定了我國銀行業(yè)未來發(fā)展的基礎。

二、我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題

（一）組織結(jié)構(gòu)不合理、組織控制乏力

1.公司治理結(jié)構(gòu)不健全。這導致國有商業(yè)銀行不能夠直接有效管理一些高層人員。在現(xiàn)有條件下，監(jiān)事會按照商業(yè)銀行的規(guī)定設立，法律實際上沒有發(fā)揮應有的作用。因此，國有商業(yè)銀行的領導者仍然處于“一字九言”的絕對權威地位，他們代表企業(yè)利益控制和監(jiān)督其分支機構(gòu)，缺乏監(jiān)督和約束機制。

2.垂直管理決策層次太多。這個問題導致了權利的嚴重分散，從而增加了發(fā)展優(yōu)質(zhì)銀行的難度。外國銀行一般分兩層進行管理，但是中國商業(yè)銀行管理模式的傳統(tǒng)一般是分為三或四級，其分支機構(gòu)按行政區(qū)劃分設立。這種垂直的組織結(jié)構(gòu)導致“三級決策層運作的控制情況”，帶來兩個問題：首先因為決策層次過多，需要管理的人員過多，從而就會導致指令傳達的環(huán)節(jié)增多，執(zhí)行效率低下;其次如果有私人原因可以獲得利益的情況，報告實施情況往往存在一定的隱患，導致信息失真。

由于權利共享太多最終使得控制相對實施困難，如果一旦涉及到下面人員的個人利益，也會大大增長銀行的各類風險。最后，目前大部分電力中心都已經(jīng)具備自己的系統(tǒng)，容易形成自己系統(tǒng)的多個權利中心。此外，部門間的封鎖、保密以及缺乏協(xié)調(diào)和限制機制使其更難控制。

（二）有章不循、違規(guī)操作、制度不落實

1.資本計劃。即審批的資金程序不夠完整，并且對于資金的使用情況監(jiān)測也不夠嚴格，不能夠按照中國人民銀行關于拆解對象的利率以及期限來操作。直接導致資本回收的風險大大增加，削弱了整個銀行業(yè)的償債能力。

2.貸款存在隱患。目前信用審查制度不甚嚴格并且貸款的程序也不完整，如果不按照程序進行貸前審查，缺乏必要的擔保力度，都會加劇信用風險。

3.支付權的增加導致基層零合并的風險。由于過分相對統(tǒng)一的支付形式，使得相應的風險大大上升，尤其是在許多會計業(yè)務中，使得會計人員對風險管理控制相對認識不清楚，會計制度不能嚴格執(zhí)行，導致經(jīng)營不規(guī)范等現(xiàn)象。

（三）內(nèi)控認識上存在偏差

對國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制理解的偏差主要體現(xiàn)在意識形態(tài)沒有發(fā)生變化。例如，一些新建的銀行理解內(nèi)部控制與管理、發(fā)展和利益，風險與發(fā)展之間的關系存在偏差;在擴大業(yè)務和預防風險方面，重點通常放在規(guī)模和效率上，盲目貪婪發(fā)展，導致資產(chǎn)質(zhì)量低下。

（四）人事控制機制不完善

人事控制機制不完善，國有商業(yè)銀行勞務人事分配制度改革不足主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是員工招聘規(guī)范，如違反“回避”制度，照顧官員的子女和親屬;二是一些重要職位長期不輪換，為非法分子創(chuàng)造了機會;三是沒有形成一個全面的員工再次培訓的制度，員工的素質(zhì)難以滿足內(nèi)部控制的基本要求;四是沒有相對應的員工績效考核來獎勵先進員工，不能夠提優(yōu)促進，工作氛圍較差。

三、完善我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的建議

董事會、審計委員會以及監(jiān)事會在商業(yè)銀行中起到至關重要的作用。近年來，為確保內(nèi)部控制的有效性，西方國家的監(jiān)督機構(gòu)高度重視審計委員會的設立。與此同時，各級銀行內(nèi)部審計部門紛紛出面組建內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)，內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)有獨立的影響性，工作效率高。

（一）完善法人治理結(jié)構(gòu)，加強對銀行管理層監(jiān)督

中國國有商業(yè)銀行一直將董事會、經(jīng)理和監(jiān)事會之間的相互制衡建立作為公司治理優(yōu)化的目標。董事會、經(jīng)理和監(jiān)事會分別是銀行的決策機構(gòu)和執(zhí)行機構(gòu)。他們有自己的分工但相互制衡，以確保國有商業(yè)銀行的有效運作和監(jiān)督，從根本上改善銀行的風險控制環(huán)境，及時關注和控制風險，使商業(yè)銀行能夠被穩(wěn)定健康地管理。值得注意的是，根據(jù)國有獨資商業(yè)銀行的綜合改革目標，銀監(jiān)會向中國建設銀行和中國銀行提出了公司治理結(jié)構(gòu)的十個方面，包括建立標準化的制度、董事會和監(jiān)事會?？梢钥闯觯袊鴩猩虡I(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)的不斷完善以及對銀行管理監(jiān)管的加強，越來越受到各界的關注。

（二）建立稽核審計體系，完善專業(yè)監(jiān)督檢查制度

商業(yè)銀行的內(nèi)部控制和風險管理是持續(xù)改進的過程。銀行管理層應定期審核和監(jiān)督內(nèi)部風險管理體系。審計的主要方法是商業(yè)銀行的內(nèi)部審計。通過內(nèi)部市場核算，我們可以充分了解商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)設計和運行中存在的問題，從而向管理層發(fā)布內(nèi)部審計報告，并根據(jù)報告，管理層可以進一步制定相應的解決方案。同時，我們可以利用市場中介機構(gòu)或外部審計部門建立相應的銀行審計監(jiān)督制度，提高審計質(zhì)量，保證審計制度的獨立性。在審計過程中，要充分發(fā)揮銀行各部門的檢查力度，特別是對銀行重點業(yè)務的檢查，及時發(fā)現(xiàn)銀行存在的風險并進行報告?？梢哉f，作為我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設的重要組成部分，審計監(jiān)督起著重要作用，具有不可替代的權威地位。審計部門應以風險為導向，吸收先進的審計理念，引進先進的審計工具，不斷創(chuàng)新審計方法，以加強水稻審計監(jiān)督的力度和有效性。為了建立獨立的審計監(jiān)督體系，我們應該更加注重以下幾個方面：首先，要明確審計機構(gòu)，保證審計制度的獨立性;其次是要通過定期培訓，注重審計團隊的建設，培養(yǎng)審計人員，提高審計團隊的整體素質(zhì);第三，要提高審計監(jiān)督的專業(yè)性，發(fā)揮審計作用。審計在防范銀行經(jīng)營風險方面起著控制作用。

（三）建立有效的信息系統(tǒng)，順暢信息溝通渠道

商業(yè)銀行各部門和員工應以實現(xiàn)公司日常標準為己任，熟練運用信息確認和評估政治部金融科學研究所會計專業(yè)論文的處理過程，能夠及時預測風險，確保能夠履行自己的責任。事實上，信念的流動貫穿于企業(yè)的整個風險管理過程，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制過程本質(zhì)上是信仰運動的過程。為了實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標，有必要有效地管理信息，建立信息系統(tǒng)不僅要考慮戰(zhàn)略的應用，還要確保信仰的深度和廣度以及信息的質(zhì)量和及時性。

有效的溝通可以在一定程度上保證信息的真實性和及時性。企業(yè)主要包括兩部分：內(nèi)部溝通和外部溝通。其中，內(nèi)部溝通涉及企業(yè)風險管理和業(yè)務流程的理念。外部溝通可以涵蓋股東、董事會、監(jiān)事、客戶和其他利益相關者之間的溝通。有效的內(nèi)部和外部溝通有助于管理者了解當前的產(chǎn)品和服務質(zhì)量、當前企業(yè)面臨的環(huán)境以及系統(tǒng)設計缺陷，從而更有針對性地制定戰(zhàn)略，避免太多風險。因此商業(yè)銀行必須建立有效的信息溝通方式，一方面要保證信息的內(nèi)部溝通，另一方面要保證信息傳遞的真實性和可靠性。但信息系統(tǒng)也是雙刃劍。這在一定程度上解決了信息溝通和真實性的問題，同時也帶來了新的數(shù)據(jù)風險，如業(yè)務的真實性和管理系統(tǒng)信息的輸入。因此，商業(yè)銀行應該考慮大局，加強各種數(shù)據(jù)風險的管理，最大限度地發(fā)揮信息系統(tǒng)的有效性。

最后，本文認為需要在商業(yè)銀行內(nèi)部進行一系列的公司結(jié)構(gòu)改良來實現(xiàn)對銀行管理監(jiān)督的加強，并且需要輔助建設有效地信息系統(tǒng)以及適用的信息傳遞方式，有效分配人力資源，營造良好環(huán)境。

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（作者單位：安徽財經(jīng)大學）