基于ERP-NC系統(tǒng)在企業(yè)成本核算中的應用探析

黃梅

摘 要：成本核算是企業(yè)財務工作中的一項重要內容，ERP系統(tǒng)作為一個完整的企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)，已經(jīng)較為廣泛地用于企業(yè)成本核算管理中。本文具體闡述ERP-NC系統(tǒng)結合紙品生產(chǎn)企業(yè)成本核算的特殊需求，探討了ERP在紙品生產(chǎn)型企業(yè)成本核算中的應用模式，以進一步規(guī)范企業(yè)成本核算的精細化管理流程，滿足企業(yè)成本管理需求，有效提升企業(yè)競爭力。

關鍵詞：用友ERP-NC；紙品生產(chǎn)企業(yè)；成本核算；費用歸集與分配

中圖分類號：F275.3 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）10（b）-129-04

1 成本核算的概述

將企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中各環(huán)節(jié)發(fā)生的耗費列入到成本管理，如實的反映企業(yè)發(fā)生的各種耗費，是成本核算的主要內容。做好成本核算工作，首先要將企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種耗費按照一定的對象進行歸集和分配，嚴格執(zhí)行材料的計量、收發(fā)存等制度，并通過成本的精細化管理，監(jiān)督了解成本計劃的實施情況，及時地對成本信息進行反饋，做出可以降低成本的決策分析，對企業(yè)成本決策和經(jīng)營決策的正確性產(chǎn)生重大影響，因此，做好成本核算管理工作尤其重要。

2 用友ERP-NC在成本核算中的意義

ERP-NC是借助先進的現(xiàn)代化企業(yè)管理思想與信息技術相結合的集團應用信息化管理軟件。ERP-NC在紙品生產(chǎn)型企業(yè)中的應用是其生存和發(fā)展的關鍵，也是現(xiàn)代化的管理技術和企業(yè)財務管理發(fā)展的要求，充分運用現(xiàn)代計算機和ERP-NC軟件技術，實現(xiàn)有效成本核算管理，在提高生產(chǎn)型企業(yè)成本核算能力的同時，減少生產(chǎn)管理成本，也降低了企業(yè)的管理成本和會計人員工作量，大大提升會計人員的工作效率。對企業(yè)的管理也起到了積極的作用。近年來，因手工成本核算隨意性和核算數(shù)據(jù)等信息計量不準確，導致各月成本核算數(shù)據(jù)不客觀真實，給企業(yè)管理者決策帶來誤導，造成巨大的經(jīng)濟損失。所以，有效地管理好企業(yè)的成本核算是生產(chǎn)型企業(yè)和管理人員工作的重中之重。

3 ERP-NC在成本核算中的應用

3.1 材料費用的歸集和分配

3.1.1 業(yè)務要求

該紙品企業(yè)中材料成本大約占單品成本的80%～90%，是成本管理的重點。要求在發(fā)料時，按機臺、單品發(fā)料，爭取按班組。基于此，在材料出庫的主要單據(jù)上，必須明確機臺、班組、單品、材料的規(guī)格型號信息等。

3.1.2 材料出庫業(yè)務說明

首先，車間估算應發(fā)，車間生產(chǎn)管理人員，根據(jù)生產(chǎn)任務、理論單耗等因素，估計需要的材料品種、數(shù)量，并填寫材料出庫單，在單據(jù)上填寫應發(fā)數(shù)量。車間統(tǒng)計人員，可以查詢材料的出庫匯表總，據(jù)以填報生產(chǎn)日報。

其次，倉庫發(fā)料方面，倉庫管理人員，可以查詢車間填寫的材料出庫單，發(fā)料時，補填實發(fā)數(shù)量，并簽字確認出庫。為確保成本核算的完整和準確，倉庫管理人員應該審查單據(jù)的部門、出庫類別、成本對象是否填寫完整和準確。

再次，材料盤點方面，車間人員會同倉庫管理人員，對每日生產(chǎn)現(xiàn)場的剩余材料進行盤點，填寫假退料材料出庫單。

最后，公共材料分攤方面，對于車間在發(fā)料時無法明確成本對象的材料出庫單，財務在歸集材料成本后，作為公共材料進行分攤，可理論單耗進行分攤是一種比較合理的分攤方法。材料業(yè)務流程如圖1所示。

3.1.3 公共材料的分攤

對于車間統(tǒng)計人員不能明確到單品的材料，財務人員作為公共材料進行分攤，分攤的依據(jù)建議按單品的標準單耗進行，這樣可以最大程度的做到合理性和相關性。

單品的標準單耗來自于理論成本測算表。

分攤的公式如下：

單品分攤系數(shù)=單品月產(chǎn)量*單品理論單耗/∑（單品月產(chǎn)量*單品理論單耗）

單品材料分攤（單品材料實耗）=材料總耗*單品分攤系數(shù)

3.1.4 材料出庫單模板設置與填寫要求

為保證材料業(yè)務的準確、及時和完整，作為材料業(yè)務的主要原始單據(jù)——材料出庫單，其填寫和格式要進行約束和規(guī)范。以下是材料出庫單的關鍵項目和填寫要求，如表1所示。

3.1.5 假退料業(yè)務

如果車間剩余材料在下一會計期間繼續(xù)使用，可辦理假退料業(yè)務，由于假退料業(yè)務本質是屬于一種財務手續(xù)，并不是一項物料交接手續(xù)。

所以，在財務系統(tǒng)的存貨核算系統(tǒng)中填寫假退料單據(jù)，這樣系統(tǒng)在結賬時，可以自動生成下期期初對應的藍字材料出庫單。相關人員可在存貨核算的收發(fā)匯總表和出庫匯總表中，查詢假退料的收發(fā)情況。

在ERP-NC核算系統(tǒng)中，庫存管理和存貨核算都啟用的情況下，存貨核算只能填制假退料的單據(jù)。是否假退料：下拉選擇，如果選擇“是”，則表體中的數(shù)量必須小于零，存貨核算系統(tǒng)在月末結賬時自動生成藍字的材料出庫單。

3.2 直接人工費用的歸集和分配

3.2.1 業(yè)務要求

（1）按機臺計提直接工人工資及各種薪酬，按單品的折算產(chǎn)量（如折片數(shù)、折標準箱）進行分配。

（2）計件工資：不同的工序、不同的機臺、不同的單品有相對應的價格，主要解決計件工資核算工作量大的瓶頸問題。例如：在該紙品企業(yè)的后加工工序中，有5個片區(qū)：卷筒紙、卷芯紙、面巾紙等，獎懲條例規(guī)定各種獎勵和處罰的規(guī)定，以及工資的計算方案，不同的工種、片區(qū)，不同的獎懲條例，各班組每天填寫每個人各工序做了多少工作。車間統(tǒng)計員收集統(tǒng)計數(shù)據(jù)，按照相關規(guī)定計算每個人的計件工資。全廠有800多人的工資屬于計件工資，工作量很大。

3.2.2 人工費用的歸集和分配說明

首先，在計提工資方面。工資管理人員根據(jù)公司薪資福利政策，編制工資發(fā)放表，并報送給財務相關人員。如費用會計、財務費用會計據(jù)以編制工資會計憑證，輸入到總賬中。再進行工資成本費用的歸集和分配。成本會計月末歸集工資費用成本，作為間接成本，按事先定義的方法。如按折算標準箱、折片數(shù)等，分配到單品。計件工資的關鍵問題是，工資計算過程主要由一人完成，工作量負荷比較重，出錯率較高。解決此問題的思路，除了加強統(tǒng)計工作的規(guī)范外，對于計件工資的計算，可以在EXCEL表中，通過VBA編制二次開發(fā)程序解決。