個人所得稅納稅籌劃探究

吳越 國網(wǎng)安徽省電力有限公司淮南供電公司

一、納稅籌劃的概念

納稅籌劃是納稅人根據(jù)自身的實際情況做出合理的規(guī)劃，在合理合法的前提下，使用多種方式進行合理的避稅，實現(xiàn)減少納稅支出的目的。在我國，納稅籌劃應該以不違背國家相關政策和法律法規(guī)為前提，是我國法律法規(guī)認可的合理合規(guī)的避稅方式。納稅人在進行納稅籌劃之前，應根據(jù)自身的資金使用情況、各項扣繳等與納稅相關的活動進行合理的規(guī)劃，采用可行的納稅優(yōu)惠政策進行稅收減免或者延長納稅期。

二、個人所得稅納稅籌劃問題

（一）納稅籌劃政策不夠完善

對于我國的個人所得稅征收政策進行分析，核心的標準就是個人收入不斷提高。而發(fā)達國家在進行個人所得稅計算的過程中，會對各個家庭的實際人數(shù)與收入情況進行考量，不需要繳納個人所得稅的，不僅包括家庭整體收入低于平均水平的，還包括家庭中非勞動人數(shù)過多的，平均收入不高的，避免稅收導致整個家庭的經(jīng)濟負擔加重問題發(fā)生。許多發(fā)達國家還會制定有效的激勵措施，鼓勵納稅人遵循法律法規(guī)進行納稅。如果出現(xiàn)了違反法律法規(guī)的情況，就會利用相應的行政手段，對納稅金額進行再分配，保證社會納稅的公平性。

（二）缺乏專業(yè)的稅收人才

目前我國的稅收法律體系還不夠健全，稅收專業(yè)人才需要對我國的國情進行充分的考量，并幫助國家制定科學化的稅收法律條款。各個企業(yè)也需要安排稅收人才，做好納稅籌劃的工作，不僅僅是開展個人所得稅的籌劃，而是從全局性的角度進行考量。但就實際情況進行分析，我國納稅籌劃人才不足，缺乏完善的人才培養(yǎng)機制，許多高校也沒有設置稅收專業(yè)，社會對稅收人才的重視度不足。此外，我國大部分企業(yè)的稅務工作都是由財務人員完成的，導致整體的納稅籌劃工作缺乏專業(yè)性。

（三）其他所得的納稅籌劃能力有待提升

有些企業(yè)會有股息、利息與紅利等類型的發(fā)放，但是對此缺少個人所得稅納稅的合理籌劃，導致雖然屬于福利性質(zhì)的范圍，但是員工卻需要承擔較高的稅收壓力。因此，對于這方面的納稅籌劃來說，需要進行積極的思考。

三、個人所得稅納稅籌劃對策

（一）合理利用6大專項扣除政策

6大專項扣除政策，其是指個人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人6項專項附加扣除。需要明確它每個專項附加扣除的扣除范圍、扣除標準和扣除方式，以及保障措施等內(nèi)容。對6大專項扣除政策合理利用，則可以大幅節(jié)稅應用新個稅法，首先個人所得稅應納稅的所得額，其值等于月收入總量除去起征點的5000元，再扣減五險一金以及專項扣除項后得到的值。通過對專項扣除應繳稅金的利用和不利用進行對比來進行說明，假如每人每月能利用專項扣除4400元，一個人的月收入為10000元時，其應繳納的稅金為18元，月收入為20000元，則應繳納稅金850元。在不利用專項扣除的情況下，月收入10000元應繳納稅金290元，月收入20000元應繳納稅金1590元。對比可以發(fā)現(xiàn)，利用專項扣除時，稅金節(jié)約了3272元，折算幾乎是稅負的40%。但是專項扣除可以更高，也會有更大的減稅力度。

（二）合理利用綜合所得按年計征

一方面是代繳找扣到預繳預扣的改變，其在一定方面更加的科學。按舊稅法時，如果應納稅所得額比起征點低則可以不納稅，但其會造成計征額度的浪費。舉例說明，某員工在8月的應納稅所得額是5600元，超出了600元，如果按3%稅率，其應該納稅18元。9月應納稅所得額4500元，比5000元小，因此不繳稅，同時也就造成了500元計征額的浪費。如果通過新稅法綜合年度所得納稅，則可以有效的進行相互彌補，即兩個月可以按100元納稅3元。另一個方面就是綜合計稅的起征點除數(shù)，綜合全年所得額要按全年12個月來計算，每月5000元，總計60000元。在此情況下，一個參加工作從7月到12月的員工拿了6個月的工資，根據(jù)年度匯算清繳計算，可求得其應納稅額時的起征點為60000元，即在綜合計稅方式下，起征點的計算不滿12個月的工作要按12個月來進行，這是對稅金的節(jié)約。

（三）納稅籌劃應用于勞務報酬

（1）合理引入分項計算籌劃的措施。如果個人的勞務報酬屬于一次性收入，就可以將這一項勞務收入記為1次。如果項目屬于連續(xù)性、多次性的收入，就要將1個月的收入作為1次。在勞務報酬當中，將相同服務項目列舉出來。若個人有多種類型的勞務報酬，在納稅籌劃的過程中，就需要區(qū)分費用的類型，以此保證個人所得稅的計算與繳納的合理性。（2）由于個人的薪資存在較大的差異，就可以利用次數(shù)籌劃的方式，明確征收勞務報酬的核心標準就是次數(shù)。對于費用扣除來說，支付勞動報酬次數(shù)越多，扣除的費用也就越多，稅款繳納也能逐漸降低。（3）合理引入費用轉移籌劃措施，若憑借為他人提供服務而獲得報酬，就需要考慮對方給出的福利，將自己需要承擔的費用轉變?yōu)閷Ψ截摀?，實現(xiàn)個人所得稅的規(guī)避目標。雖然從表面上看報酬額降低了，但是實際的收益卻增加了。

（四）加強個人所得稅納稅風險的治理

由于個人所得稅納稅籌劃需要國家和社會各界的共同努力，因此個人所得納稅人應要樹立良好的納稅籌劃意識，詳細了解納稅籌劃的內(nèi)容和作用，在關注納稅籌劃的同時也要不斷提高自身對財務、稅法制度的學習。另外，還可以采用轉變個人收入方式、國家稅收進行創(chuàng)新優(yōu)化等方法合理運用在個人所得稅納稅風險管理中。

四、結論

總而言之，稅制改革之后，個人與企業(yè)在個人所得稅納稅籌劃的過程中，都需要進行全局性的思考與分析，遵循我國基本法律法規(guī)，開展合理的納稅籌劃，以此達到合理避稅的基礎目標，還能減輕人們的稅收壓力，打造出良好的社會經(jīng)濟環(huán)境。