基層醫(yī)療機構(gòu)預(yù)算編制風(fēng)險點研究

許宗彬 北京市西城區(qū)什剎海社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心

單位作為獨立的經(jīng)濟個體，在開展經(jīng)濟活動中都離不開資金的周轉(zhuǎn)。財政性經(jīng)費作為事業(yè)單位，尤其是全額撥款事業(yè)單位資金的“主命脈”，在內(nèi)部控制中的地位是無可取代的。

一、預(yù)算管理制度的建立與管理：預(yù)算管理制度應(yīng)從編制起始，直到?jīng)Q算完成后的自評工作，完成一項閉環(huán)管理。在分工上，一定要明確各方職分，不能越權(quán)越線，各司其職，做到分權(quán)而治。

其重要的風(fēng)險點在：①預(yù)算建設(shè)管理制度不完備，沒有形成閉環(huán)監(jiān)督管理，過程中充滿盲目性、失真性。②預(yù)算編制分工不明確，編制進程緩慢，無法按財政要求按期完成編制工作。

針對以上兩點，我們先要決定好參與預(yù)算編制科室的范圍，其主要涉及單位主要領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)科、辦公室及總務(wù)科室。財務(wù)科：作為預(yù)算業(yè)務(wù)編制的主導(dǎo)科室，負責(zé)預(yù)算、決算全面的操作工作。辦公室與總務(wù)科：負責(zé)預(yù)算下達后的具體執(zhí)行工作，并根據(jù)往年及實際工作需要，提供數(shù)據(jù)支撐。單位主要領(lǐng)導(dǎo)：按《三重一大管理制度》原則，對預(yù)決算事項進行集體表決。

二、預(yù)算編審、批復(fù)的風(fēng)險點：①預(yù)算建制僅有財政部門參加，其他相關(guān)科室不出具、或出具資料過少，融入度低，導(dǎo)致編報失真。②預(yù)算編制數(shù)據(jù)不充分，沒有經(jīng)過完整論證，游離于實際情況。③缺少相應(yīng)的查驗機制，在相應(yīng)工作完成后無法做出客觀評價。

針對以上三點，我們首先要明確預(yù)算編制的高度，應(yīng)首先通過班子會將其作為一項重要工作開展動員工作，做好相關(guān)編報布置會，以財政部門為核心，將此項工作分解到各個業(yè)務(wù)部門，做到共同研究、共同參加。各科室在預(yù)算編制中，可根據(jù)往年實際情況對預(yù)算編制數(shù)據(jù)進行測算，若為新建項目，可聘請專業(yè)人員對新建項目進行綜合評估，待掌握充分數(shù)據(jù)支撐后，再進行預(yù)算編制。針對預(yù)算執(zhí)行考核機制，我們可以分為五點進行考核：①對支出進度的考核。②對項目質(zhì)量的考核。③對成本控制的考核。④對經(jīng)濟效益、社會效益的考核。⑤對環(huán)境效益、對辦事對象合意率的考核。

三、預(yù)算執(zhí)行中的風(fēng)險點：①預(yù)算審批、執(zhí)行制度不明確，不規(guī)范，經(jīng)費用途充滿任意性。②在經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中對資金額度未加控制，導(dǎo)致超預(yù)算支付。③沒有定期的預(yù)算支出進度分析、通報制度，導(dǎo)致管理層對預(yù)算使用情況脫節(jié)。

針對以上三點，首先財務(wù)科作為資金的管理和支付科室，一定要做好預(yù)算資金用途及方向的把控，對超出預(yù)算金額的支付情況不予審批。其次是加強階段性預(yù)算支出情況的監(jiān)測與督導(dǎo)，定期、按月編制《預(yù)算資金支出進度表》，匯總項目支出支出情況上班子會通報，強化業(yè)務(wù)科室對支出進度重要性的意識。

（一）預(yù)算調(diào)整中的風(fēng)險點：預(yù)算調(diào)整數(shù)據(jù)充滿任意性，隨意性，經(jīng)常性。

針對以上問題，我們首先要加強預(yù)算初始建設(shè)時的態(tài)度，提高相應(yīng)認識。對于合理的預(yù)算調(diào)整，我們也要盡力收集數(shù)據(jù)，分析調(diào)整原因，做好會議記錄工作；對于不合理的預(yù)算調(diào)整，財務(wù)科要堅決抵制，上報領(lǐng)導(dǎo)。

（二）決算的風(fēng)險點：決算數(shù)據(jù)失真，與預(yù)算口徑產(chǎn)生嚴重背離，沒有可參考價值。

針對以上問題，我們要梳理好決算編制流程：①由財政局下達決算編制通知，并安排衛(wèi)健委和相關(guān)部門做好決算工作。②對決算編制全程進行審查，并按要求統(tǒng)一完成發(fā)布任務(wù)。③財務(wù)科按照編制要求做好決算報表編制工作，并根據(jù)財政局要求按時公開決算信息，接受社會監(jiān)督。

（三）績效評價的風(fēng)險點：①績效評價體系有缺失，或該體系脫離實際，造成預(yù)算編制后的結(jié)果缺少審查方式。②該評定方式存在界定模糊、信服度不高的問題，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行部門不認可該結(jié)論。③該結(jié)果產(chǎn)生后未體現(xiàn)賞罰政策，得不到員工對此項活動結(jié)果的重視。

針對以上三點，首先我們要對績效評價工作加強重視，在一個完整的財務(wù)年結(jié)束后，成立績效評價小組。該小組的主要職責(zé)為制定績效評價工作方案，抽選績效評價項目，一般以100萬以上預(yù)算作為績效評價項目，且評價項目總金額至少占全年預(yù)算的30%以上。該績效評價小組實施方案確定后需得到班子會上會決議通過后，下發(fā)至預(yù)算編制相關(guān)的各個業(yè)務(wù)科室開展績效自評報告撰寫工作中去，每個科室撰寫的自評報告，都需優(yōu)先通過科室主管負責(zé)人的審核后，報財務(wù)科對預(yù)算相關(guān)的數(shù)據(jù)進行核驗。為保證客觀性、公正性，經(jīng)過財務(wù)科核驗的績效自評報告，統(tǒng)一交由績效評價小組外聘的第三方專業(yè)績效評價機構(gòu)進行評驗，不聘請第三方則自行成立綜合評審小組，對各個業(yè)務(wù)口的績效自評報告進行評驗。評驗見過匯總后，上報單位班子會進行通報，對于有問題的項目，提出整改意見，并要求相關(guān)科室按時出具整改報告。為規(guī)范績效評價的權(quán)威性，嚴肅性，本次自評工作的考核結(jié)果，可直接次年預(yù)算指標的分配工作，嚴重不合格的可影響到相關(guān)科室負責(zé)人的晉升。