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    應(yīng)收賬款管理探討

    2020-01-18 13:30:42郭霞四川財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院張林四川政企網(wǎng)絡(luò)信息服務(wù)有限公司
    環(huán)球市場(chǎng) 2020年22期
    關(guān)鍵詞:收款壞賬賬款

    郭霞 四川財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院 張林 四川政企網(wǎng)絡(luò)信息服務(wù)有限公司

    一、應(yīng)收賬款的成因

    應(yīng)收賬款是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因賒銷(xiāo)手段進(jìn)行銷(xiāo)售所形成的一項(xiàng)債權(quán)。其成因主要為:1、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈,企業(yè)為爭(zhēng)取客戶、占有市場(chǎng)而采取賒銷(xiāo)手段。2、工藝技術(shù)革新和產(chǎn)品升級(jí)換代,使得老舊產(chǎn)成品庫(kù)存積壓,企業(yè)為去庫(kù)存采取賒銷(xiāo)手段。3、多數(shù)企業(yè)習(xí)慣以銷(xiāo)售量及銷(xiāo)售收入作為績(jī)效考核依據(jù),銷(xiāo)售人員為提升短期銷(xiāo)售業(yè)績(jī),完成銷(xiāo)售目標(biāo)任務(wù)而盲目賒銷(xiāo)。4、企業(yè)未建立科學(xué)合理的應(yīng)收賬款管理體系,致使回款不及時(shí),應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬。

    二、應(yīng)收賬款的影響

    良性周轉(zhuǎn)的應(yīng)收賬款能促進(jìn)銷(xiāo)售增長(zhǎng),有利于維護(hù)客戶關(guān)系,占有市場(chǎng)份額,降低企業(yè)庫(kù)存成本。但現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)中,外部市場(chǎng)環(huán)境多變,尚未形成良好的信用生態(tài)環(huán)境,所有應(yīng)收賬款都可能面臨壞賬風(fēng)險(xiǎn)。如果確定收不回形成壞賬,會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金緊張,資金周轉(zhuǎn)困難,企業(yè)資產(chǎn)受損,加大企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。即使款項(xiàng)能收回,若回款周期長(zhǎng),企業(yè)資金被客戶無(wú)償占用,亦會(huì)使企業(yè)因資金短缺而難以擴(kuò)大生產(chǎn)或進(jìn)行技術(shù)革新。企業(yè)為了能加快回款,可能采取折扣折讓等方式促進(jìn)回款,這又會(huì)導(dǎo)致收款成本增加,使企業(yè)實(shí)際利益受損。

    其次是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響,應(yīng)收賬款伴隨著收入和利潤(rùn)的增加,以及存貨的減少。賒銷(xiāo)模式可降低企業(yè)庫(kù)存,反映在報(bào)表上資產(chǎn)增加、利潤(rùn)增加,但并沒(méi)有帶來(lái)實(shí)際的現(xiàn)金流入。資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的血液,應(yīng)收賬款過(guò)大,會(huì)導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)與現(xiàn)金流量差異大,使財(cái)務(wù)報(bào)表虛增資產(chǎn),夸大經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),使企業(yè)存在潛虧或損失,導(dǎo)致報(bào)表無(wú)法客觀反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。

    再次從稅負(fù)角度看,應(yīng)收賬款增加了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),加劇了資金緊張。按現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,應(yīng)收賬款實(shí)現(xiàn)了收入和利潤(rùn),企業(yè)需繳納相應(yīng)流轉(zhuǎn)稅、附加稅及預(yù)繳企業(yè)所得稅。應(yīng)收賬款在尚未帶來(lái)現(xiàn)金流入的情況下,需要支付相關(guān)稅金,從而加劇了企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)。

    三、如何管理應(yīng)收賬款

    大多數(shù)企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款局限于事后管理,即賒銷(xiāo)已發(fā)生并掛賬后,才進(jìn)行分析和催收等,事后管理會(huì)使企業(yè)陷入被動(dòng)處境。因內(nèi)外部環(huán)境的多變性及難以預(yù)測(cè)性,要提升應(yīng)收賬款管理效率,需建立科學(xué)的應(yīng)收賬款管理體系,著眼于事前管理,管理措施貫穿于事前、事中、事后各環(huán)節(jié)。具體包含以下幾方面:

    (一)提升產(chǎn)品和服務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力,降低賒銷(xiāo)率

    積極進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研,運(yùn)用差異化戰(zhàn)略以及成本領(lǐng)先戰(zhàn)略,研發(fā)更符合市場(chǎng)需求,擁有更高性價(jià)比,更具備競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的產(chǎn)品和服務(wù)。只有產(chǎn)品和服務(wù)好了,企業(yè)在經(jīng)營(yíng)上下鏈中才能占主動(dòng)權(quán),才能降低賒銷(xiāo)率,從而降低應(yīng)收賬款額,或縮短應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)周期,實(shí)現(xiàn)資金盡早回籠,良性循環(huán)。

    (二)建立客戶信用管理體系

    首先對(duì)現(xiàn)有客戶及潛在客戶進(jìn)行商業(yè)信用分析,全面了解客戶現(xiàn)狀,包括但不限于客戶的注冊(cè)資本,經(jīng)營(yíng)情況,盈利及償債能力等,建立客戶檔案,詳細(xì)記錄客戶履約情況、欠款周期、違約事項(xiàng)等,對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)級(jí)。根據(jù)客戶的信用評(píng)級(jí)實(shí)行不同的信用政策。對(duì)于信用評(píng)級(jí)較高的客戶,可以給予一定信用期限和限額的賒銷(xiāo)。對(duì)于信用評(píng)級(jí)較低的客戶,實(shí)行現(xiàn)款現(xiàn)貨不予賒銷(xiāo)。對(duì)于有長(zhǎng)期合作的客戶也要根據(jù)其還款情況對(duì)信用額度及周期進(jìn)行調(diào)整,以確保能及時(shí)收款,加快資金回籠。

    (三)完善合同管理制度

    首先法務(wù)部門(mén)要對(duì)合同的合法合規(guī)性進(jìn)行審核,尤其對(duì)合同中的履約期限,違約條款等約定即要合法合規(guī),又要符合公司利益,從合同法律層面在事前確保企業(yè)利益不受侵害。賒銷(xiāo)合同簽署過(guò)程中,信用評(píng)審部門(mén)要參與其中,根據(jù)客戶信用等級(jí)就授信期限和授信額度給予合理的意見(jiàn)。最后業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人要綜合評(píng)估該賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)狀況,相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后才能簽署合同并執(zhí)行。合同簽訂以后,企業(yè)要委派專人對(duì)合同進(jìn)行統(tǒng)一分類整理,登記合同臺(tái)賬,及時(shí)更新合同執(zhí)行進(jìn)度的相關(guān)信息,與財(cái)務(wù)部門(mén)和信用管理部門(mén)共享合同信息,各部門(mén)實(shí)時(shí)對(duì)合同執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督,以便銷(xiāo)售部門(mén)及時(shí)與客戶對(duì)接信息,有效管理應(yīng)收賬款。

    (四)與績(jī)效考核相結(jié)合,完善考核體系

    績(jī)效考核不能單一以銷(xiāo)售額為考核依據(jù),要把銷(xiāo)售額、回款額、回款周期等一起作為考核指標(biāo),建立完善的銷(xiāo)售考核體系。同時(shí)實(shí)行誰(shuí)銷(xiāo)售誰(shuí)負(fù)責(zé)的原則,將每筆應(yīng)收賬款的催收工作落實(shí)到個(gè)人,銷(xiāo)售部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)定期核對(duì)收款情況。制定合理的績(jī)效考核制度,對(duì)于收款不力的部門(mén)或個(gè)人,給予通報(bào)或處罰,對(duì)于回款良好的部門(mén)或個(gè)人,給予表彰或獎(jiǎng)勵(lì),以激發(fā)員工努力收款的自覺(jué)性和主動(dòng)性。

    (五)做好業(yè)財(cái)融合,發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)的支撐和監(jiān)督作用

    財(cái)務(wù)部門(mén)要及時(shí)向銷(xiāo)售部門(mén)反饋收款情況,對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款,進(jìn)行賬齡分析,備注清楚欠款原因以及預(yù)計(jì)收款時(shí)間,并與銷(xiāo)售部門(mén)積極溝通,隨時(shí)詢問(wèn)回款進(jìn)度,做好賬款催收的支撐工作。財(cái)務(wù)部要與銷(xiāo)售部門(mén)定期對(duì)賬,并督促銷(xiāo)售部門(mén)與客戶定期對(duì)賬,若與客戶對(duì)賬數(shù)據(jù)有異議時(shí),財(cái)務(wù)人員要協(xié)助銷(xiāo)售人員進(jìn)行逐筆查賬清理,找出差異原因。財(cái)務(wù)部門(mén)同時(shí)要做好回款監(jiān)督工作,對(duì)長(zhǎng)期掛賬可能壞賬的款項(xiàng),積極與銷(xiāo)售部門(mén)交涉,并及時(shí)上報(bào)管理層,以便提前采取措施避免壞賬風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

    (六)制定行之有效的收款政策

    企業(yè)要建立行之有效的收款政策,規(guī)范收款程序和方法,包含但不限于電話、郵件、上門(mén)走訪等方式,對(duì)于惡意拖欠款項(xiàng)的客戶,可以書(shū)面發(fā)函,直接采取法律途徑維權(quán)。加強(qiáng)對(duì)收款人員的培訓(xùn),讓銷(xiāo)售人員懂得如何收集、整理與債權(quán)有關(guān)的合同、憑證、發(fā)票、來(lái)往信函、視聽(tīng)資料、證人證言等原始資料,便于后續(xù)通過(guò)法律途徑解決債權(quán)債務(wù)問(wèn)題。

    (七)做好壞賬風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

    對(duì)于企業(yè)無(wú)法掌控或面臨較大壞賬風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)收賬款,企業(yè)應(yīng)提前做好應(yīng)對(duì)策略。具體可以從以下三方面著手:一是信貸融資策略。企業(yè)可以把應(yīng)收賬款作為債權(quán)轉(zhuǎn)讓給第三方信貸公司,由信貸公司履行代為償付賬款的義務(wù),從而轉(zhuǎn)移壞賬風(fēng)險(xiǎn),降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是債務(wù)重組策略,對(duì)于有合作價(jià)值但暫時(shí)難以償債的客戶,可以通過(guò)談判,以資產(chǎn)債務(wù)重組,資產(chǎn)置換,股權(quán)置換等方式,將應(yīng)收賬款債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌Y產(chǎn),實(shí)現(xiàn)賬款回收,減少壞賬損失。三是綜合策略,根據(jù)客戶的償債能力及經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀,通過(guò)談判協(xié)商,融合股權(quán)投資、資產(chǎn)置換、資金支付等多種形式,實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的回收,減少壞賬損失。

    四、結(jié)語(yǔ)

    綜上所述,良性周轉(zhuǎn)的應(yīng)收賬款確實(shí)能促進(jìn)銷(xiāo)售增長(zhǎng),有利于維護(hù)客戶關(guān)系,占有市場(chǎng)份額,但變幻莫測(cè)的外部環(huán)境也為企業(yè)帶來(lái)壞賬風(fēng)險(xiǎn)。做好應(yīng)收賬款的管理,降低回款成本,縮短回款周期,提升資金利用率,是企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營(yíng)的重要保證。企業(yè)應(yīng)該建立科學(xué)的應(yīng)收賬款管理體系,著眼于事前管理,管理措施貫穿于事前、事中、事后各環(huán)節(jié),注重對(duì)過(guò)程的動(dòng)態(tài)管理和監(jiān)督,做好風(fēng)險(xiǎn)防范措施,才能有效管理應(yīng)收賬款,促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。

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