試論企業(yè)應(yīng)收款項管理

一、應(yīng)收款項概述

企業(yè)的應(yīng)收款項主要包含了預(yù)付賬款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、備用金、長期應(yīng)收款和備用金等各類會計項目，應(yīng)收款項是企業(yè)在日常經(jīng)營管理中因為銷售商品、應(yīng)收投資回款、提供勞務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動與其他企業(yè)及個人形成的債務(wù)關(guān)系。應(yīng)收款項同時也是企業(yè)財務(wù)管理的一項重要工作，直接關(guān)系到企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)和使用。往來的賬款能否實現(xiàn)科學(xué)有效的管理，對于規(guī)范企業(yè)的收支核算有重要作用，同時對于發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的一些虛假盈利或潛在虧損，盤活企業(yè)流動資產(chǎn)，避免資產(chǎn)的流失都有重要作用，這對于企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，切實保障經(jīng)營成果的兌現(xiàn)和創(chuàng)造出良性的經(jīng)營管理環(huán)境也能夠帶來積極的影響。

二、企業(yè)應(yīng)收款項管理工作的常見問題

（一）對客戶資信評估的不準(zhǔn)確。企業(yè)需要對客戶資信進(jìn)行管控，因為它是企業(yè)借款的重要憑證，但很多企業(yè)在管控時都采用相同的政策和手段，缺乏應(yīng)有的針對性，對于客戶的資金水平和信用度等方面也缺乏評估，這樣很容易導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)漏查壞賬的情況，企業(yè)的應(yīng)收款項數(shù)額如果不準(zhǔn)確，將會使企業(yè)遭受不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）內(nèi)部控制制度的不完善。企業(yè)的內(nèi)部控制制度也是企業(yè)應(yīng)收款管理出現(xiàn)問題的一個重要方面，企業(yè)的績效考核工作如果得不到落實，績效考核就會形成形式化，這對企業(yè)的發(fā)展是極為不利的，如果企業(yè)內(nèi)部各單位協(xié)作不到位，大家各司其職互不溝通的話，最終只會出現(xiàn)互相推卸責(zé)任的局面。很多企業(yè)在會計核算方面不夠細(xì)致，資金回收困難、計算方法不適用等問題，應(yīng)當(dāng)在發(fā)現(xiàn)時便采取科學(xué)的方法進(jìn)行補(bǔ)救，盲目補(bǔ)救或任其發(fā)展都會造成企業(yè)應(yīng)收項款管理質(zhì)量的下降。

（三）經(jīng)營管理機(jī)制相對落后。在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，經(jīng)濟(jì)管理行為是否足夠規(guī)范與監(jiān)督機(jī)制有很大關(guān)系，如果對行為的約束不夠規(guī)范，會直接弱化企業(yè)的市場競爭力，甚至影響企業(yè)短期目標(biāo)和長期目標(biāo)的制定及實現(xiàn)。企業(yè)在這一階段將重點放在經(jīng)濟(jì)效益的提升行，就會忽視掉對應(yīng)收款項的管理工作，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資金分配無序、資金周轉(zhuǎn)速度緩慢等情況，企業(yè)應(yīng)收款項管理的成本也大大增加。

（四）企業(yè)的產(chǎn)品競爭力較弱。企業(yè)產(chǎn)品的銷售情況直接影響企業(yè)的生產(chǎn)速度、生產(chǎn)規(guī)模和競爭優(yōu)勢，企業(yè)在此期間應(yīng)該充分了解市場情況，根據(jù)市場情況調(diào)整企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)目標(biāo)，因為企業(yè)的產(chǎn)品銷量降低、庫存積壓，將會直接導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收款數(shù)額的增加，帶來企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)的加重，最終只能通過利潤讓步等類似方法來渡過危機(jī)。

三、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收款項管理的建議

企業(yè)的應(yīng)收款項管理工作應(yīng)當(dāng)堅持“事前評級授信”、“事中風(fēng)險控制”、“事后及時催收”的原則，對整個應(yīng)收款項相關(guān)管理工作進(jìn)行全過程動態(tài)管理。

（一）應(yīng)收款項事前管理及內(nèi)控制度的完善。公司的應(yīng)收款項管理工作與其相關(guān)制度和實際業(yè)務(wù)的變化直接相關(guān)，硬性地明確日常管理制度和規(guī)范，能夠幫助企業(yè)在業(yè)務(wù)發(fā)生之前做好風(fēng)險的事前防范和轉(zhuǎn)移。更新和補(bǔ)充客戶的信用信息，加強(qiáng)對客戶信用的評定工作，可以更好地對企業(yè)應(yīng)收款項的額度進(jìn)行明確；企業(yè)應(yīng)收款項的管理還應(yīng)該制定有效的獎懲制度，完善企業(yè)應(yīng)收款項的工作程序，專人負(fù)責(zé)、定期清理、債務(wù)債權(quán)責(zé)任追究等都需要在企業(yè)內(nèi)部加以落實。崗位職責(zé)的進(jìn)一步明確，能夠幫助企業(yè)開展定期的對賬及核驗工作，有利于推動企業(yè)的應(yīng)收款項管理工作更加高效順暢。此外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立一個能對應(yīng)收款項諸多環(huán)節(jié)進(jìn)行控制的內(nèi)部控制制度，明確應(yīng)收款項工作的業(yè)務(wù)流程。各崗位在實際的過程中也要按照內(nèi)部控制制度的流程、公司的規(guī)章制度，嚴(yán)格在風(fēng)險控制點之下開展業(yè)務(wù)，企業(yè)開展應(yīng)收款項管理工作需要有健全的管理制度，同時這對于防范財務(wù)風(fēng)險也有一定作用。企業(yè)的業(yè)務(wù)有時是隨時變化的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時發(fā)現(xiàn)工作程序與業(yè)務(wù)變化的差異，對各崗位進(jìn)行定期的業(yè)務(wù)流程梳理和內(nèi)控測試，必要時要對其中的相關(guān)控制點進(jìn)行及時修訂，以確保企業(yè)的各項工作都能準(zhǔn)確地被落實并起到積極的促進(jìn)作用。

企業(yè)最好能從較為基礎(chǔ)的工作入手，不斷增強(qiáng)應(yīng)收款項的核對工作。企業(yè)在核算往來款項時，至少應(yīng)該堅持以下幾個原則：有充足可靠的單據(jù)、有完備的審批手續(xù)、有準(zhǔn)確的往來科目設(shè)置、定期（每半年度）對往來賬款進(jìn)行核對、不隨意掛代付代收款項、重視日常業(yè)務(wù)往來的核對工作，若在實務(wù)過程中暴露因客戶資金鏈斷裂形成的壞賬，企業(yè)應(yīng)該反思自身對客戶的資信評估是否科學(xué)，這也要求企業(yè)必須高度重視事前的應(yīng)收款項管理工作，對于不符合信用評估的客戶應(yīng)從源頭上控制好壞賬的發(fā)生，對其減少借款或是不借款。

（二）應(yīng)收款項事中管理及款項風(fēng)險的控制。企業(yè)應(yīng)收款項的事中管理往往與風(fēng)險的控制是直接掛鉤的，企業(yè)可以及時記錄下完整的欠款信息并制定詳細(xì)的回收計劃，通過詳細(xì)地記錄每筆應(yīng)收款項的情況建立起企業(yè)的應(yīng)收款項臺賬，對每筆欠款都實行動態(tài)的監(jiān)管和監(jiān)控，提前催討即將到期卻未收到的款項，采取有效措施處理異?？铐?，確保企業(yè)的應(yīng)收款項能夠按時回籠。由專門的清欠部門負(fù)責(zé)企業(yè)應(yīng)收款項的日常管理工作也是相當(dāng)必要的，有利于健全應(yīng)收款項管理工作組織機(jī)構(gòu)。往來管理的完善有利于企業(yè)建立動態(tài)的應(yīng)收款項管理機(jī)制，企業(yè)的財務(wù)部門或清欠部門應(yīng)每月對應(yīng)收款項進(jìn)行賬齡分析，由責(zé)任部門對預(yù)期或賬齡較長的款項進(jìn)行催收。企業(yè)若能制定詳細(xì)的賬款清理計劃，對于企業(yè)應(yīng)收款項的清理工作將帶來不可估量的作用，對3年以上確實無法支付的往來賬款制定切實可行的清理計劃，為避免形成新的長期掛賬款項，企業(yè)要每年對長期掛賬業(yè)務(wù)進(jìn)行清理，對各單位超過3年的應(yīng)付款項實行季度通報；在執(zhí)行清理計劃時對款項掛賬的原因進(jìn)行逐一分析，并與相關(guān)的經(jīng)辦人員積極溝通，以多種渠道、多種方式解決企業(yè)的款項掛賬問題。若有款項確實超過3年仍然無法支付，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)各單位進(jìn)行會上討論，上報機(jī)關(guān)本部并由中介鑒定之后，再由會議討論集中的處理方案。

除了構(gòu)建清理計劃、建立應(yīng)收款項臺賬等方式之外，在應(yīng)收款項的事中環(huán)節(jié)，企業(yè)還要對往來工作進(jìn)行強(qiáng)化，做到“硬兌現(xiàn)”和“嚴(yán)考核”。企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行好按月跟蹤考核、按季度進(jìn)行通報的制度，切實做好應(yīng)收、其他應(yīng)收和預(yù)付賬款的分析工作，根據(jù)應(yīng)收款項的周轉(zhuǎn)天數(shù)、預(yù)付賬款資金占用額等指標(biāo)制定應(yīng)收款項和預(yù)付運費的情況分析表，跟蹤監(jiān)控企業(yè)的月度、季度應(yīng)收預(yù)付款項和相應(yīng)的清收情況、控制情況及存在的問題，對其中存在問題的部分及時解決。將每月的薪酬與之掛鉤，對于超額度占用資金、超清欠指標(biāo)或未按規(guī)定開展業(yè)務(wù)的單位，提報到企業(yè)的業(yè)績考核部門進(jìn)行處理，通過清欠通報的方式，是企業(yè)各單位看到貨款催收的重要性，加速資金回籠，以便不斷提升企業(yè)往來款項的管理水平。

（三）應(yīng)收款項事后管理及款項的及時催收。欠款催收的方式通常包括電話催收、書面信函催收、資產(chǎn)打包出售及協(xié)議債務(wù)重組等多個方面，電話催收是最為簡便易行且快速、直接回饋的方式，信函催收則包括了傳真、電子郵件等多種形式，直接上門催收相對來說成本較高，但往往效果最為理想，上門催收往往能搞清楚客戶的還款意向如何，也可以同客戶探討和協(xié)商還款的方式等，在此過程中了解客戶的經(jīng)營狀況如何，以便對具體的收賬方法進(jìn)行調(diào)整，降低款項收回的風(fēng)險。對于集團(tuán)企業(yè)來說，就那些持續(xù)清理后依然難以收回的欠款，可以通過聯(lián)合清理的方式催收欠款，利用企業(yè)的整體資源優(yōu)勢，將債務(wù)人與企業(yè)的購銷業(yè)務(wù)結(jié)合在一起來解決款項清欠的問題，特別是在發(fā)現(xiàn)債務(wù)人與兄弟單位發(fā)生購銷業(yè)務(wù)時，要及時向集團(tuán)企業(yè)清欠辦公室申請聯(lián)合清欠。有時會遇到債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難不能以現(xiàn)金資產(chǎn)還完債務(wù)的情況，企業(yè)可以根據(jù)相關(guān)協(xié)議做出一定讓步，通過債務(wù)重組方式實現(xiàn)債款的清算。實際催款業(yè)務(wù)中應(yīng)收款項的訴訟時效應(yīng)為兩年，若訴訟的實效因為當(dāng)事人一方提出要求或者同意履行義務(wù)而中斷的情況，訴訟的時效應(yīng)當(dāng)從中斷時重新計算。

當(dāng)然，企業(yè)也難免會遇到拒不履行合同義務(wù)，又無法通過其他手段清收款項的客戶，對于這類客戶企業(yè)應(yīng)及時采取法律手段進(jìn)行款項的清理，以此維護(hù)企業(yè)的利益。采取訴訟手段清理欠款要做好充分的訴前準(zhǔn)備，依法向法院申請，對于債務(wù)人破產(chǎn)的，依法及時申報債權(quán)，積極獲取清算的結(jié)果。企業(yè)應(yīng)規(guī)范設(shè)置“核銷壞賬備查簿”，通過分類的方式將欠款單位、欠款時間和金額、欠款責(zé)任人、經(jīng)辦人及核銷金額等在內(nèi)的內(nèi)容記載清楚，并將其納入檔案管理部門進(jìn)行長期保管，對于已做壞賬處理的款項不得向企業(yè)無關(guān)的員工透漏，更不能泄露信息到債務(wù)人處，指定專人負(fù)責(zé)并加強(qiáng)管理才是解決這個問題的更好辦法?？傊?，應(yīng)收款項管理工作是一個動態(tài)的過程，事前、事中、事后的相應(yīng)工作都應(yīng)該得到落實，這其中最重要的是事情的評估，只有第一環(huán)節(jié)確保不出問題，后面的相關(guān)工作才更好開展，才能達(dá)到企業(yè)價值的最大化目標(biāo)。