基于大數(shù)據(jù)審計技術(shù)的銀行內(nèi)部審計質(zhì)量管理及轉(zhuǎn)型

李想

摘 要：隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用的持續(xù)深入，銀行內(nèi)部數(shù)據(jù)資源日趨豐富、系統(tǒng)平臺建設(shè)日趨完善，對于內(nèi)部審計工作產(chǎn)生沖擊和影響，數(shù)據(jù)嵌入內(nèi)部審計作業(yè)全流程將成為趨勢，促使內(nèi)部審計出現(xiàn)新的變化和特征。一是審計計劃由“經(jīng)驗判斷”向“數(shù)據(jù)驅(qū)動”轉(zhuǎn)變。數(shù)據(jù)式審計強調(diào)運用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，精準聚焦業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中潛藏的業(yè)務(wù)風險、內(nèi)控缺陷或經(jīng)營短板，科學引導(dǎo)審計監(jiān)測和審計項目的實施。二是審計范圍由“抽樣審計”向“全量審計”轉(zhuǎn)變。數(shù)據(jù)式審計通過不斷延伸數(shù)據(jù)的覆蓋面，落實對全量經(jīng)營管理數(shù)據(jù)的常態(tài)化、自動化分析，動態(tài)捕捉風險預(yù)警信息。三是審計方式由“項目為主”向“監(jiān)測為主”轉(zhuǎn)變。數(shù)據(jù)式審計通過建立完善的業(yè)務(wù)指標及模型監(jiān)測體系，實現(xiàn)對部分場景固定、指向明確、邏輯清晰審計模型的自動化批量運行，輔助審計人員實時跟進業(yè)務(wù)風險變化趨勢，促使以組織實施審計項目為主導(dǎo)的審計工作方式，逐步向以持續(xù)性審計監(jiān)測為主導(dǎo)的工作方式轉(zhuǎn)變。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);銀行內(nèi)部審計;持續(xù)性審計監(jiān)測

秦皇島銀行成立于上世紀90年代末，是具有一級法人資格的城商行，監(jiān)管評級為3A，各項存款規(guī)模居全市第一位。2019年9月，資產(chǎn)規(guī)模突破千億元。2019年12月，成功發(fā)行8億元二級資本債，目前存款規(guī)模已超千億元。近三年資產(chǎn)負債規(guī)模增長較快，凈利潤穩(wěn)步增加，不良貸款率控制在相對較低的水平。秦皇島銀行內(nèi)部審計課題組通過視頻會議、查閱文獻等方式與先進金融機構(gòu)進行對標，總結(jié)經(jīng)驗，針對本行內(nèi)部審計存在的不足，提出關(guān)于內(nèi)部審計質(zhì)量管理與轉(zhuǎn)型的可行性建議。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計面臨的困境

（一）基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的審計系統(tǒng)應(yīng)用有待加強

審計系統(tǒng)自2019年底上線運行以來，在經(jīng)濟責任審計等項目中發(fā)揮一定的作用，但仍存在審計模型運行結(jié)果與實際業(yè)務(wù)情況不符等問題，主要原因在于：一是審計人員的業(yè)務(wù)能力、數(shù)據(jù)獲取能力和數(shù)據(jù)分析能力尚未實現(xiàn)協(xié)同作業(yè)，相互割裂、制約數(shù)據(jù)分析工作開展;二是審計模型生命周期管理有待加強，部分審計模型的適用性和有效性有待提高。

（二）審計結(jié)果運用不充分

內(nèi)審成果運用主要體現(xiàn)在違規(guī)問題整改和積分處罰等方面，警示震懾和后續(xù)跟蹤審計力度有待加強，缺乏長效的整改和追蹤問責機制，在“以點帶面”對內(nèi)部控制進行持續(xù)優(yōu)化方面的作用發(fā)揮不充分。

（三）審計溝通有待改善

審計部門與業(yè)務(wù)部門、業(yè)務(wù)管理部門之間溝通形式較為單一，不利于形成相互信任、相互配合的工作環(huán)境，不利于提高內(nèi)部審計效率和效果，“業(yè)審融合”仍存在一定的進步空間。

（四）審計覆蓋面有待拓展

我行處于高速發(fā)展時期，不斷開展新業(yè)務(wù)、開辦新機構(gòu)，內(nèi)審工作在合理配置資源，對主要風險和關(guān)鍵業(yè)務(wù)實現(xiàn)有效審計覆蓋等方面面臨挑戰(zhàn)。

（五）審計理念轉(zhuǎn)型需進一步推進

我行內(nèi)部審計以確認類審計項目為主要業(yè)務(wù)，促進價值增值的咨詢類業(yè)務(wù)仍處于探索階段，對于監(jiān)管政策、全行發(fā)展戰(zhàn)略和重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域的分析研判需進一步加強。

二、內(nèi)部審計大數(shù)據(jù)作業(yè)和管理實施策略及轉(zhuǎn)型

（一）依托數(shù)據(jù)驅(qū)動，構(gòu)建數(shù)據(jù)式審計總體框架

在豐富內(nèi)外部數(shù)據(jù)資源的基礎(chǔ)上，通過搭建審計分析平臺、審計監(jiān)測平臺和審計管理平臺，從數(shù)據(jù)分析入手，科學界定審計監(jiān)測范圍、制定審計項目計劃，有效識別潛在業(yè)務(wù)風險、內(nèi)控缺陷和經(jīng)營短板;同時，不斷優(yōu)化和完善質(zhì)量管理、人才管理等基礎(chǔ)保障措施，逐步形成以數(shù)據(jù)分析觸發(fā)審計監(jiān)測及審計項目、以審計監(jiān)測和審計項目實現(xiàn)審計價值、以價值評估完善數(shù)據(jù)分析的數(shù)據(jù)式審計運行框架。強化非現(xiàn)場審計，在制定審計模型過程中，將專注風險的業(yè)務(wù)語言轉(zhuǎn)化為可供數(shù)據(jù)分析的邏輯語言，將潛在、復(fù)雜的風險具象化，顯著降低數(shù)據(jù)分析難度，有效推動內(nèi)部審計數(shù)據(jù)分析工作。

（二）推進結(jié)果運用，形成可視化整改閉環(huán)機制

通過審計管理平臺對審計整改過程和結(jié)果進行自動化實時監(jiān)控和管理，并將實時動態(tài)監(jiān)控結(jié)果以圖表形式進行可視化處理，使整改工作更加公開、透明，實現(xiàn)審計問題整改一項、審核一項、銷號一項、更新一項，形成主動整改、主動報告的氛圍，促進提升整改質(zhì)效。

（三）加強審計溝通，建立持續(xù)性良性溝通機制

1、執(zhí)行“審計報告高管傳閱簽批”流程

審計報告最終定稿后，提交至高管層，高管依次按照“董事長—行長—監(jiān)事長—各分管行領(lǐng)導(dǎo)”的順序，在審計報告后附的《審計報告高管傳閱卡》上進行明確批示并提出意見，一是督促相關(guān)責任部門高度重視審計發(fā)現(xiàn)問題整改工作，提高整改效率和效果;二是鞭策審計部門不斷加強審計工作質(zhì)量管理，提升審計建議的前瞻性、適用性和有效性。

2、通過“兩會”建立審計信息共享和審計綜合分析機制

內(nèi)審部門定期（按季）或不定期組織召開“內(nèi)部審計結(jié)果通報會”和“審計聯(lián)席會”，及時將審計發(fā)現(xiàn)問題向各部門和分支行進行通報和反饋，促進審計結(jié)果達到“發(fā)現(xiàn)一個、警示一批”的良好效果;加強與業(yè)務(wù)和管理部門的溝通、配合和協(xié)同，建立信息共享、結(jié)果共用、重大事項共同實施、問題整改問責共同落實的工作機制，不斷促進“業(yè)審融合”，提高審計結(jié)果運用的廣度和深度。

3、增強“審計儀式感”

明確審計進點會和審計意見確認交流會的會議議程，制定會議規(guī)矩，控制會議過程，營造規(guī)范嚴謹?shù)臅h氛圍，對于重要審計項目，必要時可邀請監(jiān)事長出席會議，使得審計人員和審計對象在相對嚴肅認真的條件下思考問題、交換意見、達成共識，增強審計儀式感。

（四）拓展審計覆蓋，發(fā)揮三道防線協(xié)同性作用

第一道防線以業(yè)務(wù)部門和各分支行為主體，負責根據(jù)相關(guān)制度規(guī)定履行自查職責，整改自查發(fā)現(xiàn)的問題并及時報告自查和整改情況。

第二道防線以業(yè)務(wù)管理部門、風險管理部門和合規(guī)部門為主體，負責對本部門牽頭管理主要風險涉及的業(yè)務(wù)條線履行檢查職責，督促被檢查單位落實整改工作，并及時報告檢查和整改情況。

第三道防線以內(nèi)部審計為主體，負責牽頭組織編制各條線自查和檢查工作表，有效指導(dǎo)自查和檢查工作的開展。根據(jù)本行各項規(guī)章制度規(guī)定，對各單位的自查和檢查工作情況進行定期或不定期檢查，并對自查、檢查工作結(jié)果進行分析、評價和報告。

（五）轉(zhuǎn)變審計理念，建設(shè)價值增值型內(nèi)部審計

樹立“以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，以服務(wù)為宗旨，以增值為目的”的審計理念，推動內(nèi)部審計由以確認服務(wù)為主向確認和咨詢服務(wù)并重轉(zhuǎn)變，在內(nèi)部審計章程和相關(guān)制度中明確咨詢類審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)和程序，突出審計管理建議書的重要性，逐步拓展咨詢業(yè)務(wù)，增加調(diào)研類審計項目比重。

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