我國企業(yè)審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)因素與應(yīng)對(duì)策略分析

于曉萌 楊燕 曹伊雯 張鈞源 閔曉文

【摘? 要】現(xiàn)代企業(yè)工作中審計(jì)工作必不可少，但審計(jì)工作開展時(shí)難免會(huì)遇到風(fēng)險(xiǎn)問題，直接影響到企業(yè)運(yùn)營的順利進(jìn)行，甚至影響到內(nèi)部資金的安全性。文中以審計(jì)工作為著手點(diǎn)，分析審計(jì)工作面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素，并結(jié)合實(shí)際情況給出具體應(yīng)對(duì)策略，保證企業(yè)審計(jì)工作的高效開展。

【關(guān)鍵詞】審計(jì)工作;風(fēng)險(xiǎn)因素;應(yīng)付策略

引言

新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)快速發(fā)展，企業(yè)審計(jì)工作面臨著愈發(fā)復(fù)雜的環(huán)境。受到多方面因素的影響，使得審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)問題逐漸突出，影響到審計(jì)工作的順利開展。因此，企業(yè)審計(jì)工作要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，選擇合適的切入點(diǎn)，制定合適的審計(jì)方案，從而提高審計(jì)工作的質(zhì)量。

1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)

1.1資金運(yùn)營過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)需要對(duì)企業(yè)的資金流動(dòng)以及運(yùn)營過程進(jìn)行管理。但在實(shí)際工作中，由于不同企業(yè)的內(nèi)部情況不同，資金運(yùn)作也具備一定的復(fù)雜性，這種復(fù)雜性增加了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，融資過程中的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，由于企業(yè)需要資金滿足發(fā)展需要，因此需要做好融資工作。但不管哪一種資金來源，對(duì)于企業(yè)而言，都會(huì)造成負(fù)債的增加，從而增加負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。第二，企業(yè)的投資行為也會(huì)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。投資就是將企業(yè)的資金投入相應(yīng)的項(xiàng)目中，但投資本身有一定的風(fēng)險(xiǎn)，投資失敗造成的損失也會(huì)對(duì)企業(yè)的日常運(yùn)營造成不利影響。第三，現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)金流在很大程度上會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量?，F(xiàn)金流不充足容易導(dǎo)致資金鏈斷裂，最終引發(fā)企業(yè)的破產(chǎn)。

1.2財(cái)務(wù)信息失真造成的決策風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在日常工作中，做好內(nèi)部審計(jì)工作更好地是對(duì)企業(yè)的資金和賬目進(jìn)行更好地管控，從而使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營更加規(guī)范化、科學(xué)化。因此內(nèi)部審計(jì)的信息提供需要保證真實(shí)性，從而為管理人員的決策提供重要的數(shù)據(jù)依據(jù)。但在實(shí)際工作中，由于會(huì)計(jì)從業(yè)人員的水平不高以及企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度等問題的存在，在具體工作中可能會(huì)造成各種紕漏，嚴(yán)重影響信息的有效性。這些不真實(shí)的信息到了管理者手中，將會(huì)影響決定的科學(xué)性，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展帶來風(fēng)險(xiǎn)。

1.3內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)業(yè)務(wù)需求不吻合

內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施在很大程度上是為了企業(yè)的發(fā)展服務(wù)的。但當(dāng)前，由于內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善，因此與企業(yè)的業(yè)務(wù)之間的聯(lián)系并不緊密，導(dǎo)致兩者無法有效配合，難以滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的實(shí)際需要。這種管理模式的缺陷，將會(huì)影響企業(yè)業(yè)務(wù)開展的進(jìn)度，不利于在市場中提升自身的競爭優(yōu)勢，對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成一定的不利影響。

1.4財(cái)務(wù)操作不當(dāng)造成的風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，我國的內(nèi)部審計(jì)制度不斷完善，各項(xiàng)法律的出臺(tái)為會(huì)計(jì)核算提出了更高的要求，企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)也在受到各個(gè)方面的監(jiān)督，一旦出現(xiàn)問題，將會(huì)受到嚴(yán)厲打擊。但在實(shí)際工作中，由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平有待提升，工作人員的失誤可能導(dǎo)致嚴(yán)重后果。企業(yè)向社會(huì)披露的財(cái)務(wù)信息也會(huì)受到各個(gè)方面的監(jiān)督，因此這種小錯(cuò)誤也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)信譽(yù)的下降，最終造成經(jīng)營危機(jī)。

2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

2.1建立健全內(nèi)部審計(jì)體系

企業(yè)應(yīng)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展不斷完善，才能降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保障審計(jì)工作實(shí)施?，F(xiàn)代企業(yè)治理框架下，內(nèi)部審計(jì)部門要在不受任何影響控制情況下執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，審計(jì)部門經(jīng)費(fèi)、人事、內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)開展等方面具有相對(duì)獨(dú)立性。有條件的企業(yè)應(yīng)成立審計(jì)委員會(huì)，設(shè)立首席審計(jì)執(zhí)行官，并賦予隨時(shí)向董事會(huì)報(bào)告的權(quán)力。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系的建立應(yīng)該是自上而下的，董事會(huì)和高級(jí)管理層要明確表明對(duì)內(nèi)部審計(jì)的支持，賦予內(nèi)部審計(jì)部門相應(yīng)的權(quán)利，審計(jì)負(fù)責(zé)人應(yīng)履行雙重報(bào)告職責(zé)，即向董事會(huì)報(bào)告業(yè)務(wù)工作，向高級(jí)管理層報(bào)告行政工作，并不受外界因素限制。除了報(bào)告外，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮，還應(yīng)讓審計(jì)人員定期參加有關(guān)財(cái)務(wù)、機(jī)構(gòu)治理、企業(yè)管理等監(jiān)督職責(zé)的會(huì)議，不僅有利于企業(yè)構(gòu)建 “大監(jiān)督”體系，形成自我監(jiān)督合力，還有利于審計(jì)咨詢作用發(fā)揮，盡早提出高風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)、流程或者控制等事項(xiàng)，促進(jìn)企業(yè)管理體系完善。一般來說，很多中小型企業(yè)自身管理體系也存在不足，例如對(duì)信息和數(shù)據(jù)分類不夠準(zhǔn)確詳細(xì)等。但實(shí)際上，僅僅依靠企業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)，難以獲取真實(shí)、有效的數(shù)據(jù)信息，這就導(dǎo)致審計(jì)人員也容易被表象所迷惑，阻礙了企業(yè)審計(jì)活動(dòng)的順利開展。企業(yè)還可以利用復(fù)核技術(shù)，將內(nèi)部財(cái)務(wù)信息審計(jì)工作擴(kuò)展到其他信息業(yè)務(wù)的審計(jì)活動(dòng)中，目的是通過加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息管控來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

2.2建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警系統(tǒng)

在內(nèi)部審計(jì)過程中，應(yīng)該隨時(shí)關(guān)注資金的運(yùn)營情況也業(yè)務(wù)需求的匹配程度，并重視做好全面的預(yù)算管理。通過這種方式，不僅可以實(shí)現(xiàn)資金和資源的優(yōu)化配置，同時(shí)還能降低融資的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的預(yù)算管理，需要保證全面性，財(cái)務(wù)部門需要對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面考察，同時(shí)明確相關(guān)部門的責(zé)任，制定經(jīng)營目標(biāo)，在實(shí)際工作中結(jié)合具體情況對(duì)預(yù)算進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。在月度或者年度考核中，需要重視預(yù)算與目標(biāo)的完成情況，從而突出預(yù)算管理的重要性。還應(yīng)該及時(shí)總結(jié)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題，重視信息的反饋，不斷優(yōu)化預(yù)算制度，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

任何企業(yè)在經(jīng)營管理中，會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，但可以結(jié)合實(shí)際情況，以及風(fēng)險(xiǎn)的類型，采取有效的措施進(jìn)行規(guī)避。首先企業(yè)需要提高重視程度，其次需要做好風(fēng)險(xiǎn)的正確評(píng)估工作，最后還需要在工作開展過程中做好預(yù)警工作，不斷健全預(yù)警體系。通過將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相結(jié)合，可以在很大程度上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷，在投資方面、債務(wù)償還方面以及資金流動(dòng)的管理方面進(jìn)行預(yù)警。做好預(yù)警工作的前提是對(duì)相關(guān)部門的信息進(jìn)行有效的采集，從而及時(shí)發(fā)出生產(chǎn)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，并做好及時(shí)有效的處理，降低企業(yè)經(jīng)營管理中的損失。

2.3提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

由于市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)要想在市場中生存，需要不斷提升自身的實(shí)力。一方面是產(chǎn)品本身的品質(zhì)，另一方面就是企業(yè)的軟實(shí)力，比如制度管理、人力資源等方面。其中，在內(nèi)部審計(jì)工作中，為了更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，需要重視團(tuán)隊(duì)業(yè)務(wù)能力的提升。具體做好以下兩個(gè)方面的工作：（1）及時(shí)更新內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能，掌握當(dāng)前財(cái)務(wù)信息管理的必備知識(shí)，做好報(bào)表的及時(shí)制定、信息的收集與分析工作。具體可以通過講座或者培訓(xùn)的方式幫助員工及時(shí)更新知識(shí)體系。（2）內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該充分了解各個(gè)部門的功能與職責(zé)，熟悉企業(yè)各個(gè)部門的業(yè)務(wù)模式與生產(chǎn)經(jīng)營情況，從而更好地了解風(fēng)險(xiǎn)來源，做好預(yù)防措施。

人始終是內(nèi)部審計(jì)工作的制約因素，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)的主要途徑包括以下四點(diǎn)： （1）嚴(yán)格從業(yè)人員門檻。對(duì)擬從事審計(jì)的人員進(jìn)行業(yè)務(wù)能力考核，根據(jù)工作需要，可以區(qū)分專業(yè)進(jìn)行考核（2）加強(qiáng)后續(xù)教育，鼓勵(lì)職業(yè)資格考試。后續(xù)教育不僅要包含業(yè)務(wù)培訓(xùn)，更要注重職業(yè)素養(yǎng)再教育，提升內(nèi)審人員職業(yè)道德。企業(yè)要鼓勵(lì)審計(jì)人員參加各類職業(yè)資格考試，鼓勵(lì)參加相關(guān)培訓(xùn)，更新知識(shí)儲(chǔ)備。（3）科學(xué)組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)。根據(jù)不同的審計(jì)工作，選取具有合適專業(yè)背景和工作經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員組建團(tuán)隊(duì)，賦予任務(wù)，最大程度保障人力資源合理應(yīng)用。（4）實(shí)施審計(jì)工作績效考核。董事會(huì)要制定合理的考核措施評(píng)價(jià)審計(jì)工作成效，考核審計(jì)人員。企業(yè)要根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲，調(diào)整考核結(jié)果較差的人員，獎(jiǎng)勵(lì)考核結(jié)果較好的人員，并將考核情況作為職業(yè)發(fā)展的重要依據(jù)。

2.4加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量在很大程度上會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展，因此需要保證監(jiān)督工作的落實(shí)。一方面，企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際情況，明確監(jiān)督對(duì)象，并逐漸完善內(nèi)部的規(guī)章制度，明確監(jiān)督人員和考核人員的責(zé)任，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，有效控制風(fēng)險(xiǎn)。第二，企業(yè)需要接受外部的監(jiān)督，接受相關(guān)的職能部門和國家的監(jiān)管，及時(shí)聽取有關(guān)意見，積極改進(jìn)，提升抗風(fēng)險(xiǎn)能力。企業(yè)內(nèi)控制度落實(shí)的出發(fā)點(diǎn)就是崗位分離制度，全面落實(shí)內(nèi)控與管理工作。內(nèi)控制度落實(shí)通過控制內(nèi)控崗位實(shí)現(xiàn)，保證所提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與有效性。以內(nèi)控崗位分離為出發(fā)點(diǎn)，將崗位分離制度落實(shí)到各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，實(shí)現(xiàn)各個(gè)崗位之間的監(jiān)督、牽制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的目的。

3.結(jié)語

總之，全球經(jīng)濟(jì)一體化背景下，我國企業(yè)審計(jì)工作面臨著一系列風(fēng)險(xiǎn)。這就需要企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整審計(jì)工作，采取科學(xué)合理策略實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。企業(yè)開展審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制工作時(shí)，要制定切實(shí)可行的方案，發(fā)揮審計(jì)工作的作用，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營水平的提升。

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作者簡介：于曉萌（1999.11-），女，北京朝陽人，安徽省蚌埠市龍子湖區(qū)安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)專業(yè)，本科生。

楊燕（1999.09-），女，云南大理人，安徽省蚌埠市龍子湖區(qū)安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)專業(yè)，本科生。

曹伊雯（1999.12-），女，四川成都人，安徽省蚌埠市龍子湖區(qū)安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)專業(yè)，本科生。

張鈞源（2000.12-），男，新疆吐魯番人，蚌埠市蚌山區(qū)安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)務(wù)管理專業(yè)，本科生。

閔曉文（1999.03-），男，江西南昌人，安徽省蚌埠市龍子湖區(qū)安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)專業(yè)，本科生。