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    小微企業(yè)減稅降費情況調查研究

    2020-01-07 00:55:14黃雨婷
    時代金融 2020年35期
    關鍵詞:降費小微企業(yè)

    黃雨婷

    摘要:作為一國經濟基本細胞,小微企業(yè)的發(fā)展與國家整體經濟休戚相關,為了確保小微企業(yè)健康成長,近年來,各項減稅降費政策舉措密集落地,減負效果凸顯。為了進一步了解本地小微企業(yè)的發(fā)展與減負情況,2020年上半年,筆者以34家本地企業(yè)為樣本,開展了小微企業(yè)減稅降費問卷調查。

    關鍵詞:小微企業(yè) ?減稅 ?降費

    一、企業(yè)抽取情況分布

    小微企業(yè)抽取情況,分行業(yè)看,農林牧漁5戶、制造業(yè)9戶、電力與熱力燃氣業(yè)2戶、建筑業(yè)2戶、批發(fā)零售5戶、交通運輸、倉儲和郵政1戶、住宿餐飲2戶、居民服務與修理7戶、文化體育和娛樂1戶。分區(qū)域看:市城區(qū)小微企業(yè)13戶,縣級小微企業(yè)21戶。

    二、懷化市小微企業(yè)基本情況

    (一)經營狀況整體平穩(wěn),趨勢向好

    從調查情況來看,有23家企業(yè)評估自身經營情況平穩(wěn)正常,6家企業(yè)認為經營勢頭良好,一家企業(yè)出現(xiàn)了5%以內的微小虧損,兩家企業(yè)年出現(xiàn)了虧5%-20%的中度虧損,95%的樣本企業(yè)經營穩(wěn)定,發(fā)展良好,處于嚴重虧損甚至停產狀態(tài)的企業(yè)僅兩家。

    (二)發(fā)展態(tài)勢不進則退,對比明顯

    與前一年的經營規(guī)模相比,有17家企業(yè)的規(guī)模有所擴張,主要原因:一是自主進行產品升級,與市場對接更加對口,主要集中在制造業(yè)、農林牧漁業(yè)和服務業(yè);二是屬于新興產業(yè),市場需求較大,主要集中在電子科技行業(yè)。與此相比,另外17家企業(yè)由于市場需求減少、資金不足、技術落后等原因,規(guī)模有所萎縮。

    三、懷化市小微企業(yè)優(yōu)惠政策落地情況

    (一)對稅收政策的了解和應用情況

    通過統(tǒng)計調查問卷,目前增值稅和企業(yè)所得稅為該市小微企業(yè)繳納的主要稅種,所有企業(yè)財務人員均對稅收優(yōu)惠政策有所了解,并針對自己公司的具體情況加以應用。認為稅負升高的小微企業(yè)有所減少,更多的企業(yè)認為稅負情況與上年持平。

    (二)稅收優(yōu)惠政策普及面較廣

    從調查情況來看,有六成以上的企業(yè)已經享受到了稅收優(yōu)惠政策。國家稅務總局先后出臺、落地實施了多項稅收優(yōu)惠政策,為了加大對小微企業(yè)的扶持力度,還出臺了《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》,全面支持小微企業(yè)發(fā)展。而新的增值稅稅率將2019起正式啟用,進一步減少了小微企業(yè)負擔。

    (三)享受優(yōu)惠政策集中于所得稅優(yōu)惠

    該市經濟狀況欠佳,經營產業(yè)和生產方式集中于傳統(tǒng)型經營和勞動密集型,從各企業(yè)財務報表看,多數企業(yè)入不敷出,盈利狀況欠佳。相對的,該市小微企業(yè)所能享受的優(yōu)惠僅限于企業(yè)所得稅,即對年應納稅所得額低于50萬元的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

    (四)發(fā)展和優(yōu)惠難以兼顧

    通過跟蹤監(jiān)測,2020年上半年,該市發(fā)展較好地兩家小微企業(yè),大漢鋼鐵供應鏈有限公司和懷化恒光電力勘探設計有限公司(屬懷化國家電網子公司)通過產業(yè)轉型等方式,預計利潤都能突破100萬,這也導致它們無法享受所得稅優(yōu)惠政策。相比之下,能享受優(yōu)惠政策的其他小微企業(yè)經營舉步維艱,盈利困難。

    (五)財政獎補等優(yōu)惠政策尚未完善

    相較于已經全面落地開花的減稅降費政策,財政獎補、行政事業(yè)性收費、政府性基金減免、政府性融資擔?;稹⒄畱鞭D貸基金、低息或免息貸款支持等優(yōu)惠政策顯然尚未完善。多數企業(yè)表示當地無此政策或由于不了解、手續(xù)繁雜的原因,無法享受政策支持。

    (六)各縣政府獎補和優(yōu)惠政策區(qū)別較大

    除了較為普遍的電量補貼和貸款貼息,其他補貼政策因地制宜,各有特色。如通道縣政府對固定資產投資達500萬元以上的小微企業(yè),按發(fā)票金額的8%進行獎補;溆浦縣政府自2018年9月1日至2020年12月31日,對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放的單戶授信1000萬元及以下的小額貸款取得的利息收入,免征增值稅。

    四、懷化市小微企業(yè)的發(fā)展困境

    (一)成本上漲影響企業(yè)發(fā)展

    從樣本來看,目前小微企業(yè)面臨的困難具有同質性。主要是成本持續(xù)上漲。通過調查發(fā)現(xiàn),16家小微企業(yè)成本較高(含工資和培訓成本),主要集中在制造業(yè)、機械耗材等人員較多的公司,工資成本提升較多。另外18家企業(yè)認為持平,集中在食品、餐飲服務業(yè)和水電相關行業(yè)。調查中,成本占銷售收入20%以下的企業(yè)僅有2家,全部為水電相關的傳統(tǒng)企業(yè);20%-39%的企業(yè)有5家,集中在食品服務和科技行業(yè);40%以上的有26家。從數據分布來看,該市大部分小微企業(yè)單單原材料成本已消耗較大,再加之工資、培訓等人力成本,導致了很多企業(yè)處于入不敷出的狀態(tài)。

    (二)制造行業(yè)整體強制升級

    對材料和產品安全等級、質量體系、環(huán)保標志等相關標準要求也在不斷提高,倒逼企業(yè)對產品進行質量升級,在升級過程中強行拉高了生產成本。在銷售價格既定而銷售渠道無法拓寬的情況下,成本的提高直接導致利潤額下降,企業(yè)生存壓力增大。以懷化市混凝土制造為例,因為近年來政府推動制造業(yè)綠色生產,企業(yè)需要投入大量資金改善生產環(huán)境,達到標準,才能獲得政府投標資格。目前懷化全市建筑業(yè)對于混凝土的年需求量約為240萬方,該市具有正規(guī)資質的生產商有19家,市場份額既定情況下,價格因素成為企業(yè)相互追逐競爭的關鍵。企業(yè)既不能提高產品價格,又不能提升銷售量,升級產品的成本直接導致此類企業(yè)的利潤下降。

    (三)國內外環(huán)境變化導致銷路受限

    受中美貿易戰(zhàn)爭及國際環(huán)境變化等因素的影響,2019年起,就有9家面向國際市場的企業(yè)銷量開始走低。部分企業(yè)開始尋求轉型,爭取國內市場。但由于2020年新冠肺炎疫情的影響,導致國內市場也開始縮緊,制造行業(yè)雪上加霜。產品銷路嚴重受限,產品大量積壓,變現(xiàn)困難。

    (四)新冠疫情帶來負面影響

    由于本次疫情影響,人員流動大幅放緩。該市的勞動力難以出門務工,大部分企業(yè)面臨招工難、用工貴的窘境。如電力、水利和制造業(yè)等勞動力需求較大的行業(yè),有7家企業(yè)面臨人手不足和勞動力昂貴的問題。人員不足導致企業(yè)遲遲無法開工,外出銷售和拓展訂單也受到打擊。困境之下,部分企業(yè)選擇停工停產,減少支出,維持基本生存。

    (五)部分企業(yè)轉型困難

    面對新環(huán)境新挑戰(zhàn),大多數企業(yè)選擇了升級產品,甚至整體轉型。但由于懷化地處山區(qū),經濟發(fā)展落后,企業(yè)轉型緩慢,投入高、回報慢。尤其是制造、水利電力的部分老牌企業(yè),更是屬于轉型困難戶,不愿或不能進行轉型升級,拒絕進行產業(yè)結構調整,經營發(fā)展舉步維艱。

    五、懷化市小微企業(yè)享受減稅降費過程中的難點

    (一)享受優(yōu)惠限制較多,企業(yè)“獲得感”不高

    一方面,過去幾年的減稅降費措施中,除營改增帶有一定的普惠性外,其他減稅降費措施更多是特惠式,即針對特定行業(yè)、企業(yè)出臺的優(yōu)惠政策;另一方面,過去減稅主要從稅基上做文章,如企業(yè)所得稅的各種稅前扣除、企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除、固定資產加速折舊等,都是通過縮小稅基減輕納稅人負擔。這種減稅方式帶給企業(yè)的減稅感受遠不如降低名義稅率強烈。

    (二)專業(yè)財務人員較少,缺少合理規(guī)劃

    該市經濟落后,發(fā)展緩慢,多數小微企業(yè)規(guī)模小、人員不配套。很多企業(yè)選擇找代記賬企業(yè)或人員幫助記賬,但這些人員并不會多花時間幫助企業(yè)做相關的規(guī)劃,為其普及相關的優(yōu)惠政策,這使得創(chuàng)業(yè)企業(yè)享受的優(yōu)惠大打折扣。

    六、懷化市特色小微企業(yè)的發(fā)展對比

    (一)融資難限制高新技術小微企業(yè)發(fā)展

    在調研中,筆者發(fā)現(xiàn)一家具有特色的調研對象—湖南川路科技有限責任公司,該企業(yè)屬于制造業(yè),主要產品為火箱開關,擁有四十多項發(fā)明專利,是懷化少有的自主研發(fā)產品專利的高新技術企業(yè)。與其他小微企業(yè)日薄西山的發(fā)展境遇不同,其生產銷售情況良好,產品常年供不應求。通過實地調研,發(fā)現(xiàn)其發(fā)展受限主要存在兩個問題:

    1.資產不受認可,企業(yè)融資難。作為高新技術制造業(yè),該企業(yè)擁有40多項發(fā)明專利,但銀行審核貸款時并不認可專利價值,其知識產權獲得的授信額度500萬不受到銀行認可,貸款融資處處受限。其次,該企業(yè)設備較多,為高價值的固定資產,但同樣難受到銀行認可,導致公司老板甚至要用自己的私人房產抵押,才能獲取貸款。

    2.政府扶持政策難落實。作為高新技術企業(yè),按道理能享受諸多政府支持與優(yōu)惠。但目前來看,其享受的除了研發(fā)費用按75%加計扣除等稅收優(yōu)惠政策外,享受到的政府補貼只有修廠房兩層以上60元/㎡的支持,這對于動輒幾十萬一平米的工業(yè)用地來說杯水車薪。

    由于融資難,資金融通不流暢,專利成果難以轉化,該企業(yè)的市場占用率只有30%左右,若在資金支持的情況下,該企業(yè)預期市占率能達到70%。

    (二)傳統(tǒng)行業(yè)面臨轉型困境

    而與“川路科技”形成鮮明對比的,是懷化市懷建水泥構件有限責任公司。其主要產業(yè)為電桿制造,主要市場為鄉(xiāng)村等落后地區(qū),是典型的傳統(tǒng)夕陽企業(yè)。由于現(xiàn)在城鎮(zhèn)的用電主要通過地下鋪設電纜電線,電桿需求量日益減少,該企業(yè)目前只能依靠鄉(xiāng)鎮(zhèn)的招標來勉強維持經營。此類企業(yè)的產品單一,技術含量低、難以創(chuàng)新,企業(yè)轉型異常困難,根本無需融資,更難談發(fā)展壯大。

    (三)減稅降費對特例企業(yè)的影響

    從對這兩家企業(yè)的實地調研情況來看,減稅降費對公司發(fā)展的影響都不大。對于需要資金支持,擴大發(fā)展,前景良好的企業(yè)而言,減稅降費在一定程度上減少了企業(yè)的負擔。但對于前景堪憂、勉力維持的企業(yè)而言,減少的這部分稅費杯水車薪,無力回天。尤其是水泥構件公司這類企業(yè),其2019年繳納增值稅超過五十萬元,繳納所得稅才幾百元,利潤空間小,享受優(yōu)惠少。

    七、懷化市小微企業(yè)普遍面臨融資難題

    (一)七成企業(yè)資金緊張,融資困難

    所有樣本中,只有一家制作農產品的企業(yè)表示無新業(yè)務,沒有更多的資金需求,其余33家企業(yè)都表示出了對資金的渴求。受資金緊張影響,發(fā)展受阻的企業(yè)更是達到了七成。而融資難、融資貴成為了困擾企業(yè)的一大難題。

    (二)商業(yè)銀行貸款現(xiàn)狀

    目前,懷化轄內商業(yè)銀行均針對小微企業(yè)推出了專項貸款,并通過與稅務搭建大數據平臺,根據企業(yè)的納稅等級、納稅額等條件評定貸款規(guī)模。但由于懷化經濟發(fā)展落后,轄內小微企業(yè)貸款起步較晚,規(guī)模較小,且貸款周期短,無法滿足轄內小微企業(yè)的需求。六大國有控股銀行中,僅建設銀行與轄內縣市政府部門搭建了助保貸業(yè)務合作平臺,并簽訂了《助保貸業(yè)務合作協(xié)議》。

    (三)無抵押的信用貸款成為主流

    商業(yè)銀行的小微貸款產品,以無抵押的信用貸款為主。商業(yè)銀行通過共享稅務評級信息或利用“互聯(lián)網+大數據平臺”,綜合考量小微企業(yè)的資金流、征信、經營狀況等指標,最后評定是否給予貸款。懷化轄內縣域企業(yè)對此類貸款需求較高,截至2019年底,縣域長沙銀行共發(fā)放授信額度1000多萬。

    (四)銀行貸款審核程序復雜,融資費用高

    一是由于銀行貸款門檻較高,相比大企業(yè),小微企業(yè)無論是內部管理、財務管理還是市場競爭力都較弱,難以達到銀行的貸款標準。對于基礎薄弱,效益低下的小微企業(yè),銀行還會提高標準,企業(yè)貸款雪上加霜;二是小微企業(yè)通常缺少高價值的抵押物。知識產權、機械設備等抵押資產不受銀行認可,無形提高了貸款難度;三是融資費用高,企業(yè)用房產等資產進行抵押時,需要進行抵押資產評估,評估公司收取的相關費用較高,增加了貸款成本。此外由于銀行貸款授信難、手續(xù)繁雜、審批時間長,一些企業(yè)為了滿足資金需求只能轉向民間融資,但民間借貸的利率最少在2%以上,這大大增加了企業(yè)的融資成本。

    八、相關建議

    (一)搭建銀企交流平臺,加強溝通協(xié)調

    近年來,銀行和地方政府已經出臺了許多服務小微企業(yè)的政策和配套措施,包括創(chuàng)新貸款品種、搭建擔保平臺、簡化融資流程和改進服務方式等,但與小微企業(yè)的期望仍有一定的差距。自2019年起,中國人民銀行懷化市中心支行每年都會聯(lián)合轄內各縣支行,開展金融服務兩進、兩促活動。通過深入工業(yè)園區(qū),召開政銀企座談會等形式,對深化民營和小微金融服務政策意見進行了集中宣講,政銀企達成一致共識,要積極創(chuàng)建政、銀、企共贏局面,加大信貸投放,降低融資成本,充分滿足民營和小微企業(yè)金融服務需求,政府各職能部門要進一步完善落實各項配套政策措施,促進民營和小微企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。通過此活動,多家金融機構當場與企業(yè)達成對接,授信近百億元,現(xiàn)場簽訂貸款意向協(xié)議數十億元。

    (二)根據企業(yè)偏好,加大信用貸款推廣

    從調查情況來看,八成以上的企業(yè)偏好于信用貸款,抵押貸款雖然額度較高、利率較低,但手續(xù)繁雜,抵押物難以達到要求,相關費用較高。相較而言,信用貸款無需抵押物,審批較快、手續(xù)簡單,成為了企業(yè)的首選。建議銀行加大對信用貸款的推廣力度,增加信用貸款的品種和額度。

    (三)以先進帶動后進,幫助企業(yè)轉型升級

    從調查情況來看,八成以上的企業(yè)沒有進行過轉型升級。尤其是制造業(yè),基本固守成規(guī),沒有尋求新路徑,轉型變化的想法。這樣的企業(yè)一旦市場需求發(fā)生變化,將受到極大打擊。如通道鵬達炭業(yè)有限責任公司,由于生產的產品不符合環(huán)保要求,跟不上客戶需求,市場嚴重萎縮,已經面臨停產的窘境。與此相比,擁有自主知識產權的科技公司主動轉型,把握市場風向,拓寬銷售渠道,為企業(yè)發(fā)展迎來了更大的機遇。與大中型企業(yè)相比,小微企業(yè)具有機制靈活,決策快、負擔輕、人員精干、優(yōu)惠政策較多等天然優(yōu)勢,更適合轉型升級。建議能收集轉型成功的案例,總結經驗,更好幫助落后企業(yè)轉型升級。

    參考文獻:

    [1]崔洪利.減稅降費助力小微企業(yè)發(fā)展[J].財經界(學術版),2019(19):218-219.

    [2]羅士虎.減稅在降低實體經濟企業(yè)成本中的作用研究[J].現(xiàn)代經濟信息,2019(12):238.

    [3]沈瑩波.減稅降費新政對小微企業(yè)的影響分析[J].財經界,2020(03):228-229.

    [4]張璐.減稅降費對小微企業(yè)的影響[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2020(04):15-16.

    作者單位:中國人民銀行懷化市中心支行

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