關于加強礦山企業(yè)財務內控管理的措施思考

方海燕

[摘 要]2020年以來國內經濟形勢有些下滑的趨向，有色金屬市場更是一路下滑，加之環(huán)保壓力造成下游冶煉企業(yè)限產、停產，礦山企業(yè)生存日益艱難。而且，礦山企業(yè)除了要承擔自身發(fā)展的經濟職能，還需全力支持地方的發(fā)展建設。文章從某礦山企業(yè)財務內控管理入手，介紹了礦產企業(yè)加強財務內控管理的現實意義，分析了目前礦山企業(yè)財務內控管理存在的主要問題，并結合財務內控的工作實際，提出完善礦山企業(yè)財務內控制度的具體措施。

[關鍵詞]礦山企業(yè);財務內控;財務管理

1 礦山企業(yè)財務內控管理概述

1.1 企業(yè)財務內控管理的主要內容

《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》規(guī)定，內部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施的，旨在實現合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略制度、措施和程序的統(tǒng)稱。因此，企業(yè)財務內控管理是為了保證財務信息、合法、規(guī)范，提高財務信息利用率，針對性采取的一系列控制手段和管理程序。

眾多企業(yè)的內控建設歷程充分證明，內部控制是一個包括建設、檢查、整改、修訂等在內的動態(tài)過程，而且伴隨著企業(yè)業(yè)務發(fā)展、內部管理發(fā)展、經濟活動環(huán)境的變化不斷予以持續(xù)更新。礦山企業(yè)財務內控管理貫穿整個生產經營活動，滲透到資源開采、生產加工、成本控制、銷售、采購、工程、技術研發(fā)、對外投資、資金管理等各個環(huán)節(jié)，包括井下生產管理制度、生產調度管理制度、產品成本核算制度、工程項目管理制度、采購管理制度、銷售管理制度、技術管理制度、資金管理制度等。

1.2 礦山企業(yè)加強財務內控管理的現實意義

一方面，礦山企業(yè)隨著內部開采深度加深與設備老化，生產成本也在逐年增加;另一方面，由于外部有色金屬市場震蕩下行，又受到市場沖擊、下游冶煉產能受限等原因，利潤空間不斷縮小，經營風險也在日益加大。企業(yè)財務內控管理作為一種管理手段，在企業(yè)生產經營發(fā)展中具有重要的現實意義，具體表現為以下方面。

1.2.1 有助于提高企業(yè)抵御經營風險能力

在企業(yè)財務內控中，通過明確崗位職權，按崗設權，理順業(yè)務中人員責任權限，實現標準化、流程化的管理模式，不相容職位相互監(jiān)督，預防人員舞弊，提高企業(yè)抵御經營風險能力。

1.2.2 有助于提高經營效率和效果

企業(yè)財務內控是企業(yè)財務信息真實性、可靠性的有力保證。企業(yè)構建完善的內控體系，可以梳理業(yè)務流程，對生產、采購、銷售、工程等業(yè)務關鍵點進行控制監(jiān)督，以規(guī)避人為干擾因素，使財務報表和考核數據真實可靠，提高報表質量，提高企業(yè)經營效率和效果。

1.2.3 有助于促進企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略

有效的提高財務內控管控效率，打通企業(yè)在財務內控管理的薄弱環(huán)節(jié)，有助于擴大企業(yè)的利潤空間，提高企業(yè)的經濟效益，促進礦山企業(yè)加強安全生產、環(huán)境保護的投入，提高礦產資源的有效綜合利用，實現高質量發(fā)展，從而促進企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略。

2 礦山企業(yè)財務內控管理存在的主要問題

2.1 內部控制風險管控意識不強

在管理層面，礦山企業(yè)重點抓安全環(huán)保生產投入，因為安全環(huán)保風險關系到企業(yè)的生死存亡，從而忽視財務風險，對內部控制風險管控不夠重視。在業(yè)務層面，過多的內控制度束縛了業(yè)務的“手腳”，嚴格的內控監(jiān)管帶來了效率的低下，導致大多數人對內部控制風險管控潛意識里抵制。

2.2 內控管理制度不完善

一個企業(yè)的內控管理制度不能僅限于財務內部控制制度，應涵蓋源開采、生產加工、成本控制、銷售、采購、工程、技術研發(fā)、對外投資、資金管理等各個環(huán)節(jié)的控制制度。大多數礦山企業(yè)內控管理制度不夠精細化，部分制度存在設計缺陷，一些部門在制定內控制度時缺乏有效溝通，對業(yè)務了解不深入，不同制度之間條款“打架”，導致無法提高企業(yè)財務管控效率。

2.3 內控管理缺乏獨立性

某些礦山企業(yè)設置紀檢監(jiān)察審計部，由其行使內控管理職責，但又無審計、財務等專業(yè)人員配備，平時不進行企業(yè)內部審計，在上級集團公司進行內控審計時，臨時抽調財務人員。財務人員身兼數職，既要完成財務核算，又要做財務分析，還要監(jiān)督企業(yè)內控執(zhí)行情況，這樣“既當運動員，又當裁判員”狀況導致內控管理無法保持獨立性。

2.4 監(jiān)督考核機制不健全

由于內部控制風險管控意識不強導致缺乏有效的跟蹤和監(jiān)督考核機制。有許多企業(yè)由財務人員兼職相關職位，更無法配置與之相應的審計職位，缺乏對財務核算的內部審計監(jiān)管。財務內控執(zhí)行時人為因素干擾過多，也同時增加了監(jiān)管的難度。

2.5 內控管理信息化水平不高

財務核算系統(tǒng)、生產系統(tǒng)、倉庫供應鏈各種管理軟件獨立并存，數據上不能實現共享，銷售業(yè)務人工電子表格統(tǒng)計，停留在半手工化，數據傳遞仍采用傳統(tǒng)模式，不僅造成多個部門重復勞動，效率不高，而且容易造成基礎數據缺失。

2.6 財務內控隊伍素質不高

財務內控人員業(yè)財融合的財會思維不完善，傳統(tǒng)的財務核算更強調的是財務人員遵守會計準則，而不是內控管理體系，但是很多有價值的數據都是在運營中生成，和業(yè)務緊密相關。傳統(tǒng)財務核算模式造成礦山企業(yè)財務內控隊伍缺乏內控管理思維，整體素質不高。而且，由于礦山企業(yè)管理層內部控制風險管控意識不強，為了節(jié)約人力成本，不設立獨立的財務內控人員，大多是由財務核算人員兼任，而核算人員沒有經過內控管理系統(tǒng)培訓學習，往往憑經驗執(zhí)行內控管理，導致整體隊伍素質不高。

3 礦山企業(yè)優(yōu)化財務內控管理的對策建議

3.1 提高風險管控意識，提升全員內控管理意識

在明確企業(yè)財務內控現實意義的基礎上，企業(yè)管理者必須及時轉變理念，將重點鎖定在安全生產的同時也要建立有效的風險防范意識，以充分發(fā)揮財務內控正面效能，拓展企業(yè)經營發(fā)展的效益空間。除此之外，還應在公司開展關于內控管理的宣傳與培訓，加強企業(yè)全員內部控制制度的規(guī)范化學習，樹立和強化管理制度化、制度流程化、流程信息化的內控理念，以對內控制度流程和關鍵點的熟知程度來提高內控執(zhí)行的效率，從而抵消業(yè)務層面的抵觸情緒。

3.2 全面梳理內控管理制度，建立健全內控體系

完善內控管理制度，深入業(yè)務銜接和業(yè)務配合，考慮實現整體目標的風險節(jié)點，設置相應的內部控制;全面梳理內控、風險和合規(guī)管理相關制度，尤其是涉及財務風險的關鍵活動梳理，包括但不限于采購、銷售、資產管理、預算管理、資金管理活動。在具體業(yè)務制度的修訂中嵌入統(tǒng)一的內控體系管控要求，將內部控制體系和所有業(yè)務有效融合，明確重要業(yè)務領域和關鍵環(huán)節(jié)的控制要求和風險應對措施。建立以風險管理為導向、合規(guī)管理監(jiān)督為重點，嚴格、規(guī)范、全面、有效的內控體系。

因此，在梳理制度時，不可孤立的去看待任何一個變量，要用整體性、聯(lián)系性的思考方式，來解決公司的業(yè)務和財務制度條款沖突問題。

3.3 配備專業(yè)機構與人員，強化內控體系執(zhí)行獨立性

在企業(yè)財務會計從傳統(tǒng)的“核算”逐步向管理轉變的過程中，首先，財務管理人員要摒棄管理上的主觀隨意性，一切以制度說話，執(zhí)行內控和財務制度時，加強溝通，避免工作中生硬對立，在效率和效益之間尋求平衡點。其次，紀檢監(jiān)察審計部應配置具有較強專業(yè)能力、業(yè)務經驗豐富的人員擔任財務內控項目負責人，并同時配備既懂財務審計又懂業(yè)務的員工作為工作人員，對企業(yè)財務活動實施專項監(jiān)督，以增強財務內控管理的獨立性。

每季度對企業(yè)財務內控情況進行定期評價，及時對企業(yè)各部門執(zhí)行和財務執(zhí)行工作進行過程性檢查，找出企業(yè)財務內控執(zhí)行中存在的問題，并撰寫風險評估報告，以確保財務內控制度執(zhí)行的規(guī)范性、全面性。

3.4 結合績效管理制度針對內控專項考核，強化監(jiān)督考核機制

公司制定績效管理制度時將績效考核落實到財務內部控制的建設中，制定定性與定量相結合的內控缺陷認定標準、風險評估標準和合規(guī)評價標準，在具體月度績效考核辦法中，明確詳細考核指標，將內控管控工作與員工實際利益掛鉤，年底對員工進行績效考評。

人力資源部門應在《職能序列人員考核管理辦法》中將內控管理工作的執(zhí)行效果等指標列入工作履職考核表中進行年度專項考核，對表現突出的員工按崗位貢獻考核加分，此考核結果作為續(xù)聘、職務晉升或晉級的重要依據。

3.5 加強信息化管控，強化內控體系剛性約束

信息化可以將財務人員從大量的日常核算、報表編制等繁雜重復性的工作中解脫出來，提高財務內控的剛性機制，利用更多的時間來進行財務管理工作。

在搭建內控制度建設時，要與業(yè)務部門、紀檢監(jiān)察審計部門、信息部門協(xié)同配合，集成生產、財務和資產、物資采購、人力資源等系統(tǒng)應用，逐步實現內控體系與業(yè)務信息系統(tǒng)互聯(lián)互通、有機融合。利用信息化數據共享，實現事前監(jiān)測、事中預警、事后評價等在線監(jiān)管功能，保證關鍵點活動可控制、可追溯、可檢查，有效減少人為違規(guī)操縱因素，強化內控體系剛性約束。

3.6 提高財務內控人員素質，促進業(yè)財融合管理

財務內控管理工作必須緊跟社會發(fā)展，及時進行調整，除了完善現有的績效考核機制以外，還應該完善財務內控人員的培訓機制，提高財務內控人員的綜合素質。財務內控人員在加強內控管理知識的系統(tǒng)學習的基礎上，還需要了解業(yè)務特點，理解業(yè)務需求，通過深入業(yè)務部門優(yōu)化財務服務機制。規(guī)模較大的礦山企業(yè)由于分工過細，可以讓財務內控人員參與項目財務，快速掌握整個內控體系，全面貼進業(yè)務，從而將財務工作的重點向財務管理轉變，逐步培養(yǎng)財務內控人員的全局觀和深度思維能力，跳出煩瑣的日常財務核算工作，站在企業(yè)內控管理的角度、以風險管控視角來審視企業(yè)財務管理工作，以促進業(yè)財融合管理。

總之，現階段的礦山企業(yè)應該以提高經營效率和效果為目標、以風險管理為導向、以流程梳理為指導、以關鍵控制活動為重點，同時緊緊圍繞企業(yè)經營目標，以財務內控為抓手，抓制度、抓流程、抓控制點結合企業(yè)經營實際，有針對性地完善內部管理制度，構建相應的風險評估、風險預警、審計監(jiān)管、績效激勵等機制，提高規(guī)范管理水平，實現降本增效、高效運營，推動企業(yè)高質量發(fā)展。

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