企業(yè)內(nèi)控管理的現(xiàn)存問題及對(duì)策

李德剛

[摘 要]經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)使我國(guó)企業(yè)的數(shù)量與規(guī)模都有了不同程度的增加，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)壓力也隨之不斷增大。內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展過程中的“指航燈”，是企業(yè)管理的重要手段。那么如何運(yùn)用這一手段來指導(dǎo)企業(yè)實(shí)際工作呢？筆者在這里簡(jiǎn)述企業(yè)內(nèi)控內(nèi)涵、企業(yè)內(nèi)控的重要性、企業(yè)內(nèi)控面臨的挑戰(zhàn)，同時(shí)還重點(diǎn)闡述了企業(yè)內(nèi)控管理存在的主要問題，并對(duì)內(nèi)控管理問題加以總結(jié)分析，提出整改辦法，希望有助于推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的步伐。

[關(guān)鍵詞]企業(yè);內(nèi)控管理;問題以及對(duì)策

經(jīng)濟(jì)全球化，數(shù)據(jù)一體化，企業(yè)管理現(xiàn)代化，在這樣的大背景下，我國(guó)多數(shù)企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到內(nèi)控管理有助于風(fēng)險(xiǎn)的抵御、目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、經(jīng)濟(jì)效益的提高。但是如何去搞好企業(yè)內(nèi)控，這是一個(gè)非常讓人頭痛的問題，許多企業(yè)借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，并且在不斷地探索與研究，本文根據(jù)筆者自身的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，做下簡(jiǎn)要的分析。

1 企業(yè)內(nèi)控管理的含義和重要性以及組成部分

眾所周知，內(nèi)控管理是企業(yè)合理規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及抵御舞弊行為發(fā)生的“防火墻”，那么何為內(nèi)控管理呢？?jī)?nèi)控管理從不同的層面講，有不同的解釋?？偟膩碚f就是不同層面的人對(duì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響，在此重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了董事會(huì)以及高管層面對(duì)內(nèi)控的影響，同時(shí)也闡明了是全員共同參與的行為，其最終目的是企業(yè)實(shí)現(xiàn)行為守法，經(jīng)營(yíng)有效，信息可靠，資產(chǎn)保值。

任何事物的發(fā)展都是矛盾的，發(fā)展中離不開競(jìng)爭(zhēng)，在競(jìng)爭(zhēng)中求發(fā)展，這是社會(huì)發(fā)展的自然規(guī)律。企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中要不斷發(fā)展自己，壯大自己，才能可持續(xù)地發(fā)展，穩(wěn)步前進(jìn)。內(nèi)控能夠提高企業(yè)的管理水平，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，完善企業(yè)規(guī)章制度，防范規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，弘揚(yáng)企業(yè)文化精神，激發(fā)員工的工作潛力，規(guī)范企業(yè)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)自我的強(qiáng)大。

企業(yè)內(nèi)控的五大組成部分內(nèi)容很明確。一是內(nèi)控環(huán)境，這是企業(yè)做好內(nèi)控工作的基礎(chǔ)，也是推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控有效實(shí)現(xiàn)的“發(fā)動(dòng)機(jī)”。二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，這是企業(yè)合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的前提。三是控制活動(dòng)，這是內(nèi)控的核心部分，是企業(yè)內(nèi)控管理成功的關(guān)鍵所在。四是信息與交流，是企業(yè)收集信息，反饋信息的橋梁。五是監(jiān)督與評(píng)審，是企業(yè)自我監(jiān)督，自我完善的重要手段。五個(gè)部分構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)的全部?jī)?nèi)容，它們是相輔相成、密不可分的。

2 當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控管理所面臨的挑戰(zhàn)

這也是企業(yè)內(nèi)控管理的共性所在。治理結(jié)構(gòu)虛設(shè)，“一言堂”“一支筆”現(xiàn)象十分嚴(yán)重。有制度，無落實(shí);有設(shè)計(jì)，無實(shí)施是內(nèi)控不能有效的關(guān)鍵所在。內(nèi)審虛設(shè)，內(nèi)部監(jiān)督弱化，內(nèi)審職能得不到充分發(fā)揮。由于宣傳與教育不到位，再加上缺乏有效的溝通與互動(dòng)，部門以及員工對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不夠，不能很好地配合工作。缺乏控制活動(dòng)，很多不相容的重要職務(wù)做不到相分離，等等。這些都制約著內(nèi)控建設(shè)的發(fā)展速度，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員應(yīng)該給予關(guān)注。

3 企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題

3.1 認(rèn)識(shí)不足

許多企業(yè)尤其是家族企業(yè)的高級(jí)管理人員對(duì)內(nèi)控意識(shí)很淡薄，他們認(rèn)為內(nèi)控是企業(yè)規(guī)章制度，讓員工遵守即可，高管可以隨意，還有他們主要關(guān)心的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的核心指標(biāo)以及經(jīng)濟(jì)效益。由于說服教育不夠，行為不到位，企業(yè)員工關(guān)心的是績(jī)效工資，對(duì)企業(yè)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不夠，甚至有的員工根本就不明白企業(yè)內(nèi)控的含義及意義，更不要說進(jìn)行參與。這樣的企業(yè)內(nèi)控意識(shí)是無法開展內(nèi)控活動(dòng)的，更談不上企業(yè)內(nèi)控的效果與質(zhì)量。

3.2 制度不夠完善

許多企業(yè)在認(rèn)識(shí)不夠的前提下，造成其內(nèi)控制度也就不夠完善。因?yàn)樗麄冋J(rèn)為內(nèi)控制度就是企業(yè)的規(guī)章制度，他們沒有深刻領(lǐng)會(huì)企業(yè)內(nèi)控的含義，沒有規(guī)范地學(xué)習(xí)《企業(yè)內(nèi)部控制管理規(guī)范》，更沒有考慮到企業(yè)本身的實(shí)際情況，而是將企業(yè)原有的制度列入內(nèi)控管理中來。另外，許多企業(yè)的規(guī)章制度本身十分陳舊，早已跟不上企業(yè)當(dāng)今管理的步伐，這樣的制度在企業(yè)管理中起不到作用，更沒有增加新的管理制度，這些都阻礙了企業(yè)建設(shè)發(fā)展。

3.3 監(jiān)督工作失位

許多企業(yè)都不設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，有的企業(yè)包括大中型企業(yè)，雖說設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但是隸屬于企業(yè)財(cái)務(wù)部門，或者是與企業(yè)財(cái)務(wù)部門無論是在人員配置上，還是在崗位設(shè)置上，都是“藕斷絲連”，這讓企業(yè)內(nèi)審失去獨(dú)立性。另外在審計(jì)的內(nèi)容上，由于一些領(lǐng)導(dǎo)的過多干預(yù)，內(nèi)審也僅僅審核財(cái)務(wù)的賬務(wù)處理層面，而沒有從經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合規(guī)性上進(jìn)行審核。最后在監(jiān)督上不夠透明公開，企業(yè)的一些主要部門沒有參與進(jìn)來，更不要提全員的共同參與。這樣導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控沒有真正發(fā)揮作用，使內(nèi)控管理成為“紙上談兵”。

3.4 組織架構(gòu)形同虛設(shè)

前文說了許多企業(yè)存在“一言堂”“一支筆”現(xiàn)象，這主要是企業(yè)組織架構(gòu)形同虛設(shè)引起的，也就是企業(yè)的董事、監(jiān)事、經(jīng)理層相互滲透、相互重疊造成的。這種現(xiàn)象會(huì)使企業(yè)一人獨(dú)大，其他人隨聲附和，最終會(huì)使企業(yè)在投資、融資上受到嚴(yán)重?fù)p失，甚至?xí)蛊髽I(yè)經(jīng)營(yíng)受阻。

4 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控管理水平的對(duì)策

企業(yè)內(nèi)控建設(shè)絕不是簡(jiǎn)單的管理制度的羅列，而是需要建立完善的內(nèi)控管理體系，這是一個(gè)漫長(zhǎng)的過程。它需要全員意識(shí)的提高、內(nèi)控制度的完善、執(zhí)行的有效、內(nèi)審的給力、良好的企業(yè)文化形成、約束與激勵(lì)機(jī)制的規(guī)范、內(nèi)控環(huán)境的治理、對(duì)執(zhí)行主體的管控等。具體如下。

4.1 強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)的提高

企業(yè)全體員工，包括領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)，對(duì)內(nèi)控高度重視是企業(yè)內(nèi)控有效的關(guān)鍵所在，所以在企業(yè)內(nèi)部必須樹立全員意識(shí)，克服狹隘的個(gè)人主義，是內(nèi)控行之有效的前提。企業(yè)首先要做好主管領(lǐng)導(dǎo)的思想工作，讓主管領(lǐng)導(dǎo)明確自身在內(nèi)控管理中的責(zé)任與義務(wù)，使領(lǐng)導(dǎo)充分發(fā)揮帶頭作用。另外企業(yè)首先通過有效手段，宣傳內(nèi)控在企業(yè)管理中的重要作用，讓基層員工明確自身與企業(yè)內(nèi)控管理的關(guān)系?？傊髽I(yè)要運(yùn)用不同方式和手段來提高全員的內(nèi)控管理意識(shí)。

4.2 建立健全的內(nèi)控制度

制度是員工行為的準(zhǔn)則，企業(yè)要建立完善的內(nèi)控制度，而非陳舊制度的羅列。首先企業(yè)要從全面性、使用性來檢測(cè)現(xiàn)有制度是否完善，也就是要對(duì)現(xiàn)有制度進(jìn)行全面的梳理。其次從其合理性、規(guī)范性來進(jìn)行全面反饋，從而使內(nèi)控制度得到大家的認(rèn)可。最后對(duì)企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行全面的核對(duì)，該補(bǔ)充的、該完善的、該新建的都一律完成。

4.3 確保企業(yè)內(nèi)審有效

企業(yè)內(nèi)審是內(nèi)控管理的“二次”監(jiān)督，是內(nèi)控行之有效的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)要認(rèn)真地合理地根據(jù)《企業(yè)內(nèi)控管理規(guī)范》成立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。在此前提下，企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)要對(duì)企業(yè)整體環(huán)境進(jìn)行審查，要確保企業(yè)資金、資產(chǎn)的合理配置。另外，內(nèi)審還要對(duì)企業(yè)的全部信息進(jìn)行審核，要確保信息的真實(shí)可靠性。最后要確保內(nèi)審落實(shí)有效，責(zé)任到人。

4.4 執(zhí)行要給力

執(zhí)行是內(nèi)控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，執(zhí)行過程不走樣是保證內(nèi)控有效的關(guān)鍵所在，因此企業(yè)要關(guān)注內(nèi)控的執(zhí)行者，也就是說企業(yè)要對(duì)內(nèi)控的執(zhí)行主體施加控制，如企業(yè)的負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人等，企業(yè)一方面要提高他們的綜合素質(zhì);另一方面要重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)他們的管控。企業(yè)要求對(duì)總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師實(shí)行問責(zé)制。再有企業(yè)要從反腐倡廉的角度出發(fā)，對(duì)每名業(yè)務(wù)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行法制教育，以確保他們自身的廉潔。

4.5 優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)控治理與內(nèi)控環(huán)境關(guān)系密切，良好的內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)控有效發(fā)揮的前提。企業(yè)要建立良好的內(nèi)控環(huán)境，要有積極向上的企業(yè)文化，有完善的人力資源管理體系，有健全的組織架構(gòu)，企業(yè)重要部門以及重要職務(wù)之間能夠保證不相容業(yè)務(wù)相分離，并能做到相互監(jiān)督、相互制約?？傊_保企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念跟上市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。

5 結(jié)語

綜上所述，企業(yè)內(nèi)控管理是企業(yè)發(fā)展的重要組成部分，也是企業(yè)前進(jìn)中不可缺少的“指明燈”。希望企業(yè)全體員工給予內(nèi)控高度重視，也希望社會(huì)相關(guān)中介管理部門以及社會(huì)各界人士給予有力監(jiān)督。

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