紙媒行業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策探析

何佳

[摘 要]當(dāng)今社會(huì)，以互聯(lián)網(wǎng)為首的新媒體迅速崛起，無(wú)論從內(nèi)容價(jià)值、傳播特點(diǎn)以及傳播效果等方面，都給傳統(tǒng)紙媒帶來(lái)了巨大的沖擊和挑戰(zhàn)。同時(shí)也迫切要求紙媒行業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型。傳統(tǒng)紙媒行業(yè)內(nèi)部存在著不同程度的管理混亂現(xiàn)象。文章以紙媒行業(yè)的內(nèi)部控制為研究對(duì)象，從內(nèi)部控制制度不健全、對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足、控制環(huán)境不能滿足內(nèi)部控制需求、控制活動(dòng)執(zhí)行力不夠及內(nèi)部控制措施不完善、內(nèi)部控制監(jiān)管不嚴(yán)格等方面對(duì)存在的問(wèn)題與對(duì)策展開(kāi)了論述，希望以此提高管理質(zhì)量，逐步實(shí)現(xiàn)紙媒行業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制;紙媒行業(yè);問(wèn)題;對(duì)策

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.32.070

1 內(nèi)部控制對(duì)紙媒行業(yè)的重要性

1.1 內(nèi)部控制有助于提高紙媒行業(yè)的管理水平

內(nèi)部控制是現(xiàn)代化管理的必然產(chǎn)物，紙媒行業(yè)想要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得長(zhǎng)足的發(fā)展，需要從單位內(nèi)部出發(fā)，制定內(nèi)部控制管理機(jī)制，提升自身管理水平，引導(dǎo)全體員工參與內(nèi)部管理，增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，只有通過(guò)不斷地完善才能充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的價(jià)值，全面推動(dòng)紙媒行業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。

1.2 內(nèi)部控制有助于推動(dòng)紙媒行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展

當(dāng)今社會(huì)，傳統(tǒng)紙媒正面臨新興媒體的沖擊和挑戰(zhàn)。發(fā)行成本的顯著提升，發(fā)行量、廣告收入、市場(chǎng)占有率的日益減少，迫切要求紙媒行業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型。因此，建立和完善紙媒行業(yè)內(nèi)部控制制度成為推動(dòng)其可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)重要因素，對(duì)紙媒行業(yè)今后的良性運(yùn)轉(zhuǎn)至關(guān)重要。

2 紙媒行業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

2.1 內(nèi)部控制制度不健全

有效的內(nèi)部控制制度有利于內(nèi)控工作順利的發(fā)展，有利于促進(jìn)內(nèi)控工作真正地為紙媒行業(yè)的進(jìn)步而服務(wù)。而目前，有些紙媒行業(yè)并沒(méi)有根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)建立起適應(yīng)自身的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致出現(xiàn)了“一支筆”“一言堂”、規(guī)章制度混亂、職責(zé)權(quán)限不明確、部門之間相互扯皮、降低工作效率等現(xiàn)象，而這些現(xiàn)象的存在將直接影響到內(nèi)部控制制度能否發(fā)揮作用，內(nèi)部控制目標(biāo)能否達(dá)成，更將直接影響該行業(yè)今后的發(fā)展。

2.2 對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足

制度的施行需要靠人去執(zhí)行，當(dāng)前有些紙媒單位對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還不夠。一方面沒(méi)有營(yíng)造良好的宣傳學(xué)習(xí)氛圍，導(dǎo)致內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，認(rèn)識(shí)停留在表面上，簡(jiǎn)單地認(rèn)為內(nèi)控制度只是下發(fā)了一個(gè)文件，很多時(shí)候是走個(gè)形式;另一方面很多人認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是對(duì)會(huì)計(jì)制度的補(bǔ)充，參與內(nèi)控管理的往往也只是財(cái)務(wù)人員，與其他部門無(wú)關(guān)。其實(shí)不然，完整的內(nèi)部控制是可以存在于單位的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，滲透到各個(gè)層面，并且是需要全員參與的。

2.3 控制環(huán)境不能滿足內(nèi)部控制的需求

有效的內(nèi)部控制需要良好的內(nèi)部環(huán)境來(lái)支撐。從目前的實(shí)際情況來(lái)看，在內(nèi)部控制的實(shí)施上，大部分單位不會(huì)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)控機(jī)構(gòu)或部門，通常由各部門抽調(diào)工作人員，尤其是讓財(cái)務(wù)人員兼任，這樣不僅起不到監(jiān)督和制約的作用，還會(huì)形成漏洞和弊端，內(nèi)控制度不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，只會(huì)形同虛設(shè)。同時(shí)由于我國(guó)在內(nèi)控管理方面起步較晚，重視程度不夠，并且不像會(huì)計(jì)制度一樣形成了標(biāo)準(zhǔn)化的準(zhǔn)則和體系。專業(yè)的內(nèi)控管理對(duì)執(zhí)行人員的要求比較高，既要懂會(huì)計(jì)，又要會(huì)管理，還要了解業(yè)務(wù)流程等具體情況。專業(yè)人員的缺乏往往也難以滿足內(nèi)部控制的需求。

2.4 內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行力不夠

許多單位建立了內(nèi)控體系，但實(shí)際操作下來(lái)并未在控制活動(dòng)中發(fā)揮出應(yīng)有的作用。主要原因是內(nèi)控執(zhí)行環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，缺少內(nèi)控優(yōu)先的執(zhí)行理念，對(duì)制度執(zhí)行不到位甚至是不執(zhí)行。比如在重大事項(xiàng)中，缺少“三重一大”的集體決策，又比如各個(gè)部門之間存在著溝通不暢、信息不通，無(wú)法將內(nèi)控制度推行下去，制度運(yùn)行在一定程度上受限。還有一些單位，生搬硬套別人的內(nèi)控制度，沒(méi)有考慮自身行業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和環(huán)境因素，沒(méi)有從自身存在的問(wèn)題出發(fā)，也會(huì)影響內(nèi)控執(zhí)行效果發(fā)揮。

2.5 內(nèi)部控制措施不完善

內(nèi)部控制措施是內(nèi)部控制制度的核心要素，內(nèi)部控制需要依靠相應(yīng)的內(nèi)控措施執(zhí)行。實(shí)際執(zhí)行中沒(méi)有對(duì)不相容職務(wù)進(jìn)行分離控制，沒(méi)有結(jié)合實(shí)際情況制定授權(quán)審批控制，沒(méi)有根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等，都會(huì)增加內(nèi)控活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，影響內(nèi)部控制的效果。有時(shí)在制定內(nèi)部控制措施時(shí)也容易受到主觀意識(shí)的影響，不能制定出科學(xué)有效的內(nèi)控措施，也會(huì)帶來(lái)不可忽視的經(jīng)濟(jì)損失。

2.6 內(nèi)部控制監(jiān)管未嚴(yán)格執(zhí)行

監(jiān)督評(píng)價(jià)管理機(jī)制是對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行情況進(jìn)行檢查，得出結(jié)論，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題可以立即整改。同時(shí)可以對(duì)下一步工作給出指導(dǎo)性意見(jiàn)和建議。一些單位出于成本效益的考慮往往不會(huì)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，或者是設(shè)立了審計(jì)部門但缺乏獨(dú)立性，這樣就不能實(shí)現(xiàn)部門之間的有效監(jiān)督管理。一些單位忽視評(píng)價(jià)機(jī)制，使得管理層無(wú)法對(duì)單位控制情況有客觀的了解，也就無(wú)法聯(lián)系業(yè)務(wù)發(fā)展，并對(duì)下一步控制工作做出合理規(guī)劃，無(wú)法對(duì)各職能部門落實(shí)情況做出合理獎(jiǎng)懲。監(jiān)督不到位、評(píng)價(jià)缺失，在一定程度上都會(huì)影響內(nèi)控工作的成效。

3 完善紙媒行業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策建議

3.1 健全內(nèi)部控制制度

健全內(nèi)部控制制度有助于提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，及時(shí)有效的查找出各項(xiàng)規(guī)章制度在執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題并及時(shí)調(diào)整，確保財(cái)產(chǎn)物資的完整性和安全性。作為傳統(tǒng)紙媒行業(yè)，主營(yíng)業(yè)務(wù)還是報(bào)紙發(fā)行，以及由此衍生出的新媒體業(yè)務(wù)，例如網(wǎng)站、微信公眾號(hào)等。主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)包括采編、廣告、印刷、發(fā)行等，這些業(yè)務(wù)共同組成了完整的業(yè)務(wù)鏈。經(jīng)過(guò)梳理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確定重點(diǎn)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，可以從成本核算、合同管理、費(fèi)用報(bào)銷等幾個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)對(duì)已經(jīng)存在的內(nèi)控制度進(jìn)行排查和剖析，然后針對(duì)出現(xiàn)問(wèn)題的某個(gè)環(huán)節(jié)重新修訂制度。而且在施行新制度時(shí)，還應(yīng)該更多的結(jié)合本單位的實(shí)際情況調(diào)整改進(jìn)，不能照搬別人的制度，要建立適合自己的內(nèi)控制度。有新業(yè)務(wù)、新戰(zhàn)略時(shí)，都需要根據(jù)情況隨時(shí)調(diào)整新的內(nèi)控制度，還應(yīng)該根據(jù)不斷變化的國(guó)家政策和市場(chǎng)環(huán)境等修正制度。

3.2 加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)、更新行業(yè)內(nèi)部控制理念

制度是框架式的，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)，首先從單位管理者層面來(lái)說(shuō)。管理者往往對(duì)單位的決策和發(fā)展方向起著決定性的作用，只有管理者從主觀上重視內(nèi)部控制，才會(huì)在工作中提倡、遵循并執(zhí)行，更加順利的開(kāi)展內(nèi)部控制，使其發(fā)揮更好的作用。其次員工的能力素質(zhì)與理念對(duì)所在部門的工作效果也有著直接或間接的影響，可以采取各種宣傳措施，從多個(gè)方面為員工提供更多學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的機(jī)會(huì)。通過(guò)有效方式進(jìn)行有效控制，發(fā)揮員工的主觀能動(dòng)性，加深員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和理解，在潛移默化中引導(dǎo)他們按照內(nèi)控制度的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行工作。只有全民參與，自上而下地深入強(qiáng)化內(nèi)控理念，才能達(dá)到整體的進(jìn)步和發(fā)展。

3.3 建設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是單位發(fā)展的基礎(chǔ)，也是內(nèi)部控制能否有效發(fā)揮作用的根本。筆者認(rèn)為有條件的單位應(yīng)該配備健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，為內(nèi)部控制制度切實(shí)有效地執(zhí)行創(chuàng)造良好環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立必須完整嚴(yán)謹(jǐn)，應(yīng)當(dāng)由單位最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，配備專業(yè)的審計(jì)人員，讓專業(yè)的人做專業(yè)的事，確保內(nèi)審機(jī)構(gòu)與其他機(jī)構(gòu)相互獨(dú)立。同時(shí)，要強(qiáng)化內(nèi)部控制人員的專業(yè)知識(shí)，組織相關(guān)內(nèi)容的培訓(xùn)，通過(guò)不斷地學(xué)習(xí)掌握并熟悉財(cái)務(wù)、法律、管理等相關(guān)領(lǐng)域的知識(shí)，提升自身綜合素質(zhì)與涵養(yǎng);步入信息化時(shí)代還可以充分利用計(jì)算機(jī)和通信技術(shù)，這在很大程度上可以幫助內(nèi)控機(jī)構(gòu)提高工作效率，減少工作差錯(cuò)。

3.4 加強(qiáng)內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行力、實(shí)施有效的內(nèi)部控制活動(dòng)

內(nèi)部控制制度建立后，如果不去執(zhí)行，或者執(zhí)行不到位，再好的制度也將成為一紙空文。有效的信息溝通能確保內(nèi)控制度的執(zhí)行。結(jié)合紙媒行業(yè)特點(diǎn)，必須保證信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)性，通過(guò)現(xiàn)代信息化手段，形成上傳下達(dá)的有效機(jī)制，建立信息溝通交流渠道，如設(shè)立公共郵箱、建立微信群等，既確保信息傳遞的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，又能降低信息數(shù)據(jù)處理的成本支出，還能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息數(shù)據(jù)的公開(kāi)化，確保內(nèi)控的公平性，為暢通縱向交流、員工建言獻(xiàn)策及問(wèn)題反饋提供可靠平臺(tái)。

3.5 完善內(nèi)部控制措施、建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制規(guī)范體系

內(nèi)部控制措施要有一定的適應(yīng)性。首先，紙媒行業(yè)要在結(jié)合自身發(fā)展特色的前提下，針對(duì)會(huì)計(jì)核算混亂、管理工作薄弱的現(xiàn)狀，建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制規(guī)范體系，作為內(nèi)部控制的核心。同時(shí)結(jié)合內(nèi)控工作的需求對(duì)不相容崗位進(jìn)行分離管理，發(fā)現(xiàn)漏洞及時(shí)補(bǔ)救和完善。其次，明確分工，落實(shí)責(zé)任，形成自上而下逐級(jí)授權(quán)的審批制度，權(quán)責(zé)分明能更大程度地增強(qiáng)執(zhí)行力度。加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算、完善會(huì)計(jì)制度，以確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為決策者提供重要的參照依據(jù)，通過(guò)強(qiáng)化完善內(nèi)控措施，逐步提升行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

3.6 強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督和評(píng)價(jià)

在完善內(nèi)部控制制度的同時(shí)，還需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制體系的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。首先，要明確部門崗位職責(zé)，對(duì)日常的內(nèi)控工作的有效性進(jìn)行全面監(jiān)督，確保內(nèi)控工作的有序進(jìn)行。其次，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)分析原因，查找問(wèn)題源頭，制定解決方案和補(bǔ)救措施，保證監(jiān)督工作持續(xù)性。最后，要定期對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，以便管理層作出綜合考量。監(jiān)督評(píng)價(jià)要做到內(nèi)外相結(jié)合，外部監(jiān)督主要指國(guó)家、政府、第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)、社會(huì)大眾等。紙媒行業(yè)的產(chǎn)品是面向社會(huì)大眾的，因此鼓勵(lì)群眾參與到監(jiān)督之中，行使監(jiān)督權(quán)力。內(nèi)部監(jiān)督主要指各行業(yè)單位內(nèi)審部門，內(nèi)審部門必須與其他部門相互獨(dú)立，內(nèi)部審計(jì)人員通常熟知單位的業(yè)務(wù)環(huán)境和發(fā)展?fàn)顩r，可以充分利用內(nèi)部審計(jì)人員的優(yōu)勢(shì)，提高內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行力，保證為內(nèi)部控制工作提供有效的執(zhí)行依據(jù)，同時(shí)可以督促引導(dǎo)單位朝著合理合法的方向成長(zhǎng)和發(fā)展。

4 結(jié)論

綜上所述，良好的內(nèi)部控制對(duì)于促進(jìn)紙媒行業(yè)的發(fā)展有著極其重要的作用。紙媒行業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)要結(jié)合本單位的實(shí)際情況健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)管理者和員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，為內(nèi)部控制工作營(yíng)造所需的環(huán)境氛圍。同時(shí)，要不斷完善現(xiàn)有的內(nèi)控措施，保證內(nèi)部控制活動(dòng)的執(zhí)行力，建立有效的信息溝通渠道，提高財(cái)務(wù)管理的水平，更要確保內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)工作落到實(shí)處。此外，還能夠探索出更多有利于內(nèi)控工作得以完善的良好途徑和方式，促進(jìn)內(nèi)部控制發(fā)揮出更大的價(jià)值和作用，為今后的長(zhǎng)期可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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