國企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的建設(shè)探索

陳韻悅

摘要：對(duì)于國有企業(yè)而言，財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制是規(guī)范會(huì)計(jì)核算、提高資金利用率、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，有益于國企的深遠(yuǎn)發(fā)展?；诖耍疚耐ㄟ^分析國企財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制面臨的問題，提出了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、建設(shè)內(nèi)部控制體系的措施。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制體系；國有企業(yè)

國有企業(yè)面對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，逐漸加大了改革的力度，尤其體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制上，企業(yè)逐漸重視財(cái)務(wù)管理工作，逐步完善內(nèi)部控制體系，讓企業(yè)財(cái)務(wù)核算更加規(guī)范，顯著提高資金使用率，嚴(yán)格打擊了違法亂紀(jì)的行為。因此對(duì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系展開研究，針對(duì)當(dāng)前問題提出改進(jìn)措施，可有效優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，完善內(nèi)部控制體系。

一、國企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度不完善

目前大部分國企根據(jù)相關(guān)規(guī)范建設(shè)了內(nèi)部控制體系，但由于國企建立內(nèi)部控制體系未經(jīng)過科學(xué)的調(diào)查分析，內(nèi)部控制體系和企業(yè)自身存在一定不相符的情況，造成內(nèi)部控制體系在國企中的執(zhí)行力度不強(qiáng)，無法取得良好的效果。如內(nèi)部控制體系中要求三名出納人員共同進(jìn)行核算，但國企只有兩名出納人員，無法完全按照體系執(zhí)行。兩名出納人員核算易出現(xiàn)核算錯(cuò)誤的情況，同時(shí)工作效率較低，無法體現(xiàn)出內(nèi)部控制體系的價(jià)值，造成內(nèi)部控制效果不佳。

（二）缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

國有企業(yè)在運(yùn)行期間，大部分管理人員更加關(guān)注資金流動(dòng)性以及周轉(zhuǎn)情況，對(duì)于資金流轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)忽視，造成國企的管理體系缺少風(fēng)險(xiǎn)控制體系，其根本原因在于管理人員對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)未建立清晰的認(rèn)知，由于管理人員認(rèn)知不足，造成財(cái)務(wù)管理人員的忽視，造成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制成為形式主義，未能發(fā)揮出真實(shí)有效的效果。

（三）財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系脫節(jié)

我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，造成國有企業(yè)面臨巨大的競爭壓力，企業(yè)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)管理建立了全新的認(rèn)知，提高對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度，吸收國內(nèi)外企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，使用科學(xué)手段加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。但目前很多國有企業(yè)的內(nèi)部控制體系和財(cái)務(wù)管理并不適應(yīng)，缺少個(gè)性化和本土化的支撐，對(duì)內(nèi)部控制體系起到嚴(yán)重的影響，內(nèi)部控制效果得不到穩(wěn)定發(fā)揮，制約內(nèi)部控制的執(zhí)行，造成內(nèi)部控制工作無法得到完整落實(shí)[1]。

（四）財(cái)務(wù)管理權(quán)責(zé)不清晰

國企財(cái)務(wù)管理常出現(xiàn)權(quán)責(zé)不清晰的問題，由于缺少合理的管控機(jī)制，其管理流程相對(duì)不完整，相關(guān)人員對(duì)于自己的責(zé)任認(rèn)知存在一定缺失，導(dǎo)致出現(xiàn)財(cái)務(wù)事件找不到對(duì)應(yīng)的責(zé)任人。國企財(cái)務(wù)管理期間存在相互推諉的問題，對(duì)于財(cái)務(wù)管理的效率產(chǎn)生嚴(yán)重影響。分析企業(yè)管理效率以及內(nèi)部控制機(jī)制，企業(yè)還需對(duì)財(cái)務(wù)管理權(quán)責(zé)進(jìn)行整合，維持財(cái)務(wù)管理制度的平衡，充分利用內(nèi)部控制體系維護(hù)財(cái)務(wù)管理的穩(wěn)定。

二、國企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的建設(shè)

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的策略

1.完善資金對(duì)賬機(jī)制

國企應(yīng)當(dāng)建立現(xiàn)金盤點(diǎn)、存款對(duì)賬的機(jī)制，會(huì)計(jì)下班前需盤點(diǎn)對(duì)賬現(xiàn)金余額及日記賬，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表，確定現(xiàn)金和賬目相吻合。會(huì)計(jì)定期將銀行存款賬單和存款記賬核對(duì)，針對(duì)未到賬的在途資金進(jìn)行核對(duì)，編制存款余額的調(diào)節(jié)表，保證企業(yè)銀行存款完整、及時(shí)的記錄在賬簿中，杜絕任何貪污行為出現(xiàn)。

2.引入信息技術(shù)提高財(cái)務(wù)管理電子化水平

國企要引進(jìn)電算化和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，提高財(cái)務(wù)管理信息化水平。如引進(jìn)用友財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，使用ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)展開財(cái)務(wù)管理工作，不僅有效提高財(cái)務(wù)核算的效率避免會(huì)計(jì)人員造成的人為錯(cuò)誤，同時(shí)方便國企對(duì)子公司的資金情況進(jìn)行掌控，更能清晰的掌握子公司生產(chǎn)、銷售以及倉儲(chǔ)情況，對(duì)子公司的實(shí)時(shí)監(jiān)控，可以讓會(huì)計(jì)信息實(shí)現(xiàn)信息共享，讓國企財(cái)務(wù)管理效率得到根本性提高。國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部要建立獨(dú)立的資金核算部門，子公司需要支出大數(shù)額資金時(shí)，要到資金核算部門進(jìn)行申請(qǐng)，得到集團(tuán)總部審核之后，才能根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合同進(jìn)行審核支付，在總公司財(cái)務(wù)管理部門的控制下，子公司支出和成本可控制在預(yù)算指標(biāo)之內(nèi)[2]。子公司的流動(dòng)資金不充足時(shí)，總公司可根據(jù)資金余額調(diào)度資金，避免個(gè)別子公司向銀行借貸，增加融資成本，從而起到良好的內(nèi)部控制效果。

3.完善財(cái)務(wù)管理人員的培養(yǎng)機(jī)制

如今國企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系中，并未聯(lián)系財(cái)務(wù)管理人員的培養(yǎng)機(jī)制，造成企業(yè)人才培養(yǎng)機(jī)制出現(xiàn)一定程度的脫節(jié)，和崗位剝離開，培養(yǎng)機(jī)制無法起來實(shí)際效果。國有企業(yè)要提高招聘標(biāo)準(zhǔn)，以企業(yè)發(fā)展目標(biāo)為方向，以崗位要求和準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，招聘高素質(zhì)的專業(yè)人才，要求人員具備專業(yè)的會(huì)計(jì)學(xué)知識(shí)，了解管理學(xué)知識(shí)，且掌握各種先進(jìn)的信息軟件技術(shù)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員具備良好的職業(yè)素質(zhì)。同時(shí)企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展需要展開培訓(xùn)和指導(dǎo)，利用培訓(xùn)提高員工的專業(yè)素養(yǎng)。培訓(xùn)不僅包含理論知識(shí)，更重要的是培養(yǎng)其實(shí)踐技能，通過多元化培訓(xùn)活動(dòng)提高員工工作積極性，讓國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員具備先進(jìn)的管理理念，可利用先進(jìn)的軟件技術(shù)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，優(yōu)化內(nèi)部控制效果。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制體系的策略

1.確定核算崗位職責(zé)

國企財(cái)務(wù)人員承擔(dān)著重要責(zé)任，為有效規(guī)避貪污行為的發(fā)生，企業(yè)需要建立嚴(yán)格的資金核算制度，出納人員工作期間不能兼任債券、支出和收入等賬目的核算，企業(yè)銀行印鑒要分給多名出納使用，從而有效牽制各資金管理人員的監(jiān)督管理，有效降低財(cái)務(wù)管理人員利用自己職務(wù)之便出現(xiàn)貪污行為。

2.執(zhí)行內(nèi)控激勵(lì)機(jī)制

國企要建立完整的內(nèi)控激勵(lì)機(jī)制，對(duì)各部門員工起到吸引的作用，各部門員工為了達(dá)到內(nèi)部控制目標(biāo)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，從而推動(dòng)企業(yè)整體執(zhí)行財(cái)務(wù)管理，讓企業(yè)成本得到有效控制。一方面國企要深入改革工薪制度，根據(jù)各個(gè)部門內(nèi)部控制的難度設(shè)定不同的績效獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)，吸引全體員工落實(shí)內(nèi)部控制。另一方面，國企可嘗試使用競爭激勵(lì)，激勵(lì)財(cái)務(wù)管理部門的員工，提高員工工作熱情，利用員工自身危機(jī)感，引導(dǎo)員工主動(dòng)學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)知識(shí)，讓會(huì)計(jì)專業(yè)技能得到提高。同時(shí)在工作期間，表現(xiàn)突出的員工，可給予一定獎(jiǎng)金激勵(lì)，將內(nèi)部控制成果作為獎(jiǎng)金分發(fā)給員工。通過全員參與內(nèi)部控制，可讓內(nèi)部控制取得良好的成效，有效激勵(lì)員工大幅提高積極性，讓國企內(nèi)部控制取得良好的成效。

3.完善風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

國有企業(yè)內(nèi)控發(fā)展還需要具備完善的監(jiān)督機(jī)制，可以及時(shí)準(zhǔn)確的識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要求財(cái)務(wù)管理人員針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)展開全面控制，讓財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到監(jiān)控和處理，保證國企財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定發(fā)展。為了保證國企可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，需要建立完整的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)各經(jīng)營項(xiàng)目展開全面分析，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[3]。另外國企要利用內(nèi)部控制體系作為重要的管理手段，保證內(nèi)部控制系統(tǒng)的優(yōu)化和審核，讓管理效果得到保障，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系的相輔相成，共同保障國企財(cái)務(wù)的穩(wěn)定，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.完善監(jiān)督機(jī)制的信息化渠道

如今計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)逐漸融入到企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)，讓企業(yè)運(yùn)營期間關(guān)鍵的生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)得到存儲(chǔ)，利用計(jì)算機(jī)工作可有效降低員工工作量，提高數(shù)據(jù)處理的精準(zhǔn)性，保證財(cái)務(wù)管理工作得到有序落實(shí)。在企業(yè)內(nèi)部控制體系中，要著重建設(shè)信息化管理渠道，利用信息渠道形成良好的監(jiān)督氛圍，員工可通過公眾號(hào)、郵箱、微博、短信等多種方式監(jiān)督財(cái)務(wù)管理，最大化消除違規(guī)行為。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理上，利用信息化監(jiān)督程序，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)加以監(jiān)督，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)誤差，緩解財(cái)務(wù)人員存在的工作壓力，保證資金利用率得到提升，為內(nèi)部控制的執(zhí)行奠定良好的基礎(chǔ)。

三、結(jié)論

綜上所述，針對(duì)國企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系存在的問題，本文先提出了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的策略，要完善資金對(duì)賬機(jī)制，引入信息技術(shù)提高財(cái)務(wù)管理電子化水平，完善財(cái)務(wù)管理人員的培養(yǎng)機(jī)制。然后提出優(yōu)化內(nèi)部控制體系的策略，需確定核算崗位職責(zé)，執(zhí)行內(nèi)控激勵(lì)機(jī)制，完善風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，完善監(jiān)督機(jī)制的信息化渠道。財(cái)

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