中小微企業(yè)應收賬款風險防控

■ 王柳清（江蘇省淮安市白馬湖投資發(fā)展有限公司）

在2015年11月10日中央財經領導小組提出供給側改革的經濟結構的改革下，市場很大程度上由原來的賣方市場變成了如今的買方市場，一些中小微企業(yè)在現(xiàn)有基礎上為了獲得的合作企業(yè)或者客戶，往往對應收賬款采取賒銷政策靈活的方式，但是問題也逐漸出現(xiàn)，各個企業(yè)現(xiàn)金回收的時間越來越長，應收款項的數(shù)目也越來越多，有的中小微企業(yè)還出現(xiàn)應收賬款無法收回的風險。

從企業(yè)運轉來看，企業(yè)不能因為產品一時的積壓就對客戶不斷妥協(xié)，從而造成過多的應收賬款，使得企業(yè)在整個交易過程中處于被動一方，既擔心自己生產的產品銷售不出去，又擔心銷售出去的產品的貨款收不回來，難以掌握主動權。企業(yè)應該掌握應收賬款的主動權，才能更好的推動企業(yè)的經營，促進企業(yè)的發(fā)展。

一、應收賬款的重要性

在一般中小微企業(yè)的流動資產結構中，應收賬款有著非常重要的地位，應收賬款對企業(yè)生產經營有著很大的影響。但是，由于企業(yè)內部的管理缺乏風險的把控和預防的機制，容易出現(xiàn)應收賬款的拖欠，甚至呆賬，企業(yè)本身則可能面臨資金短缺的財務困境，極大的影響企業(yè)的經濟效益，各企業(yè)需要完善的應收賬款管理體系，要防范交易風險，著重應收賬款的催收，確保資金周轉順暢，最后能夠真正的提高企業(yè)市場整體競爭力。

二、一般中小微企業(yè)應收賬款管理存在的問題

（一）應收賬款管理職能上設置的缺陷

一般中小微企業(yè)設有營銷部和市場部，營銷部和市場部都負責與客戶洽談業(yè)務并承擔收款責任營銷部僅僅負責采購、銷售，應收賬款落在財務室，財務室對各種客戶沒有營銷部了解，因此在職能劃分這一塊的不合理，在應收賬款的管理過程中各部門沒有切實的履行自己責任。

（二）應收賬款信用期限內難以收回

企業(yè)在銷售當時制定合理的銷售合同，并明確規(guī)定出還款額度、還款時限，完善書面的合同協(xié)議，但在企業(yè)的實際運轉中，這些合同但并沒有確切的執(zhí)行，因此造成了合同信期限與實際情況不對等，導致應收賬款的未收回。以一家中小微企業(yè)為代表進行分析，從表1可以看出該公司的應收賬款處于一個并不是很理想的一個狀態(tài)，除了在信用期限內的應收賬款，依然還有270萬的流動資金被占用，這是一個不利的財務狀況。

（三）壞賬逐年增多

財務人員可能會經常更換，工作交接不妥善，賬面不清，跟原先的往來客戶進行對賬，就會造成了應收賬款的流失嚴重，難以追回。由表2可以看出，該中小微企業(yè)的壞賬在三年來并沒有的到很大程度的改善，2014年比2013的壞賬金額增加了21969.02元，2015年比2014年壞賬金額增加了79936.38元，隨著壞賬金額的連年增加，壞賬率卻由8.21%變成7.20%，也可以看出整個企業(yè)的年賒銷總額也在逐年增加。

表2 某中小微企業(yè)壞賬與應收賬款比率表

（四）應收賬款周轉率過低

應收賬款周轉率是評價應收賬款流動性大小的一個重要財務比率，它反映了一個企業(yè)在一個會計年度內應收賬款的周轉次數(shù)，用來分析企業(yè)應收賬款的變現(xiàn)速度和管理效率，這一比率越高，企業(yè)催收應收賬款的速度就越快，應收賬款得以收回，加強資產的流動性，減少企業(yè)負債。表3可以看出該企業(yè)2013年到2015年應收賬款周轉率出現(xiàn)了下降的趨勢，應收賬款的周轉天數(shù)由2014年的58.35天2015年延長至61.01天，使得公司出現(xiàn)了資金周轉困難的局面，影響企業(yè)的整個經營狀況。由表4可知，應收賬款占流動資產的比例越來越大，2015年應收賬款占流動資產的比率比2013年高出10.39%，可以分析出大量的流動資金被應收賬款占用，如果應收賬款的管理得不到改善將影響企業(yè)的流動資金周轉，從而影響企業(yè)正常開支和生產經營。

三、對一般中小微企業(yè)應收賬款管理的建議

（一）完善合同制度

中小微企業(yè)在大力發(fā)展的同時，由于業(yè)務人員的不同，掌握的企業(yè)的銷售合同很零散，沒有達到一個集中管理的效果，這樣很容易造成很混亂的狀況，造成部門之間相互推卸責任的情況。公司銷售合同的要素必須齊全而且符合國家規(guī)定，特別是付款形式、賬期、和延期付款的具體違約責任都要清楚、明確。在簽訂銷售合同之后，形成的應收賬款不僅僅是財務部門的任務更是業(yè)務部門、資信部門與財務部通力合作、互相配合的工作。

（二）建立應收賬款催收管理辦法

（1）發(fā)對賬函。這屬于整個銷售過程中的后續(xù)跟進，企業(yè)每月初可以通過傳真，或者面對面的方式把對賬函發(fā)送到各個往來客戶，讓其清楚現(xiàn)在賬目的情況，發(fā)現(xiàn)問題可以及時溝通。

（2）訪問客戶。企業(yè)與客戶之間的溝通非常重要，一是聯(lián)絡感情，而是可以知道彼此大概的財務狀況，來調整自己的合作計劃，又能穩(wěn)住現(xiàn)在已有的客戶、人脈。

（3）客戶還款計劃。不同的合作對象在經濟往來這一方面是存在差異的，我們應該了解對方的經濟情況，可能是擴大經營再投資，經營業(yè)績不佳的情況。要準確關注客戶的發(fā)展情況，制定出具體的客戶還款計劃，降低應收賬款最后變成呆賬壞賬的風險。

表3 應收賬款周轉率

表4 應收賬款占流動資產的比率

（三）設置獨立的資信管理部門

我們可以看到在目前的一些發(fā)達國家非常注重對往來客戶或者合作單位的信用管理，他們在企業(yè)當中專門設置了信用經理的職務，用來專門管理往來客戶的信用這一塊，這樣能夠進行更好的監(jiān)督管理工作。

（四）加強客戶資信的管理

從現(xiàn)在最新的管理經驗來看，一般中小微企業(yè)可以對往來客戶的資信評價通過公認的“5C”系統(tǒng)來進行，企業(yè)通過“5C”系統(tǒng)的評價之后，建立自身對與往來客戶額誠信記刻度，可以將企業(yè)的合作對象分為四類：長期合作信用好，可以大額賒銷的客戶；短期銷量較大，信用較好的客戶；短期銷量較小，信用一般的客戶以及拖欠長久不還的客戶。對于不同等級的客戶，應該靈活的采取具體的應對方法來進行賒銷的交易，并且對于已經形成的呆賬、壞賬要積極采取信用措施來進行催收。

（五）提高產品科技含量，降低產品成本

在供給側的改革之下，要生產高質量、高標準的產品離不開科技的創(chuàng)新，企業(yè)在科技的創(chuàng)新過程中或是提高自身產品的質量，降低必要勞動時間，亦或是探索出新的領域，引領一種需求。無論是哪一種都是企業(yè)在整個競爭的市場大環(huán)境下能夠長盛不衰的活力劑，有利于企業(yè)的不斷向前發(fā)展。企業(yè)加強應收賬款的管理是企業(yè)的經營當中重要的環(huán)節(jié)，只有通過加強對應收賬款的監(jiān)控，才可以使得企業(yè)的現(xiàn)金流量處于合理安全的環(huán)境并且取得較好的銷售利潤。管理好本企業(yè)的應收賬款，不僅僅可以提高融資能力和企業(yè)資信，而且可以使得企業(yè)對外樹立良好的合作形象。企業(yè)資金中對應收賬款管理方面已經成為企業(yè)管理者十分重視的部分，甚至可以說是成為當前我國企業(yè)能否順利經營的關鍵點。