淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理

朱悅

摘 要：行政事業(yè)單位作為社會(huì)公共服務(wù)機(jī)構(gòu)，保證公共資金與財(cái)產(chǎn)安全且高效使用是行政事業(yè)單位的基本職責(zé)，而內(nèi)部控制恰是對(duì)此科學(xué)的管理手段。本文首先闡述內(nèi)部控制對(duì)于行政事業(yè)單位的重要性，然后重點(diǎn)分析如何進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)控效果的有效措施。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;優(yōu)化措施

一、引言

隨著我國(guó)改革的不斷深化，政府職能也在不斷優(yōu)化提升，行政事業(yè)單位面臨的社會(huì)環(huán)境也對(duì)其公共服務(wù)質(zhì)量提出了更高的要求。內(nèi)部控制對(duì)于行政事業(yè)單位的規(guī)范與管理有著極大的優(yōu)勢(shì)，并且對(duì)于單位在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中降低風(fēng)險(xiǎn)，提高其工作效率十分直觀(guān)有效。但是目前存在的問(wèn)題是，我國(guó)對(duì)于行政事業(yè)單位采取內(nèi)部控制的管理方法年限并不多，仍處于探索與實(shí)踐階段，仍舊存在對(duì)其認(rèn)識(shí)不足，實(shí)際工作中內(nèi)部控制難以發(fā)揮效用等問(wèn)題。因而，行政事業(yè)單位要對(duì)其加大重視，解決內(nèi)控實(shí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，進(jìn)一步優(yōu)化和完善內(nèi)部控制工作。

二、內(nèi)部控制的重要性

1.提高約束力，保證固定資產(chǎn)安全

在行政事業(yè)單位內(nèi)部中，固定資產(chǎn)是其重要的財(cái)產(chǎn)組成部分。而對(duì)其的保護(hù)與合理使用是單位工作人員的基本職責(zé)。內(nèi)部控制在這個(gè)過(guò)程中，就能夠?qū)ぷ魅藛T的權(quán)責(zé)有了明確的規(guī)范與界限，從而保證固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中合法合規(guī)。另一方面，內(nèi)部控制對(duì)于行政事業(yè)單位財(cái)會(huì)人員在處理固定資產(chǎn)相關(guān)財(cái)務(wù)信息時(shí)，有一定的監(jiān)督與限制作用，使其按照單位規(guī)章制度及相關(guān)法規(guī)真實(shí)、準(zhǔn)確的處理財(cái)務(wù)信息。

行政事業(yè)單位對(duì)于固定資產(chǎn)不能僅以保護(hù)和限制作為主要的管理手段，還應(yīng)充分發(fā)揮其價(jià)值。對(duì)于固定資產(chǎn)的使用，要使其價(jià)值趨于保值抑或增值的狀態(tài)，充分發(fā)揮其效用。另一方面，內(nèi)部控制的存在對(duì)于固定資產(chǎn)的管理是全過(guò)程且全方位的管理，從而避免了其使用過(guò)程中存在資產(chǎn)流失的漏洞。充分發(fā)揮內(nèi)部控制在使得強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理的過(guò)程中，也能進(jìn)而提升行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)的狀況，保證其穩(wěn)定高效地服務(wù)于社會(huì)，促進(jìn)行政事業(yè)單位的長(zhǎng)足發(fā)展。

2.提高行政事業(yè)單位效益

在當(dāng)今社會(huì)形勢(shì)下，行政事業(yè)單位不能再僅僅依靠國(guó)家財(cái)政資金維持自身正常運(yùn)轉(zhuǎn)，需要找尋其他資金來(lái)源。而通過(guò)自身管理的提升，在國(guó)家政策允許的范圍內(nèi)增加收入、提高效益就是獲取資金的主要途徑。為此，需要加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制力度，這是因?yàn)檫M(jìn)行內(nèi)部控制是符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)、能夠提高行政事業(yè)單位效益的有效方法。

具體來(lái)說(shuō)，通過(guò)內(nèi)控機(jī)制，首先可以對(duì)單位業(yè)務(wù)有一個(gè)全面透徹的了解，制定的預(yù)算方案、發(fā)展計(jì)劃也更科學(xué)有效。然后在計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中也能通過(guò)必要控制減少意外情況的發(fā)生，確保預(yù)期計(jì)劃的順利實(shí)施。最后的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)則可以為后續(xù)決策提供參考依據(jù)。這種閉環(huán)式的管控模式有效防止了意外情況的發(fā)生，科學(xué)配置了單位資源，最終使得行政事業(yè)單位取得顯著效益。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足

在行政事業(yè)單位中，由于傳統(tǒng)的管理思想仍舊根深蒂固，對(duì)于內(nèi)部控制管理存在認(rèn)識(shí)不足的現(xiàn)象。這無(wú)形當(dāng)中對(duì)于內(nèi)部控制的忽視，也會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制難以在行政事業(yè)單位中全面實(shí)行開(kāi)展。部分單位的管理者對(duì)于內(nèi)部控制真正的內(nèi)涵并未完全了解，僅存于表面形式，對(duì)其重要性與有效性未能真正理解。這也就進(jìn)而導(dǎo)致在行政事業(yè)單位中對(duì)于內(nèi)部控制的建設(shè)很大層面上僅流于表面，無(wú)法發(fā)揮其真正作用。甚至在某些行政事業(yè)單位中，內(nèi)部控制的建立與執(zhí)行僅是為了應(yīng)付上級(jí)檢查，僅是做了表面工作。

2.缺乏完善的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制管理在一些行政事業(yè)單位中難以實(shí)行的一個(gè)主要原因就是對(duì)內(nèi)控制度缺乏完善，未能依單位自身情況而有效制定相關(guān)規(guī)定。縱觀(guān)內(nèi)控在我國(guó)開(kāi)展的狀況，一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)在內(nèi)部控制方面要比行政事業(yè)單位實(shí)行得更為高效、全面。究其原因，一般是由于行政事業(yè)單位過(guò)于注重內(nèi)部控制在財(cái)會(huì)控制及風(fēng)險(xiǎn)控制上，內(nèi)部控制工作應(yīng)是全方位覆蓋的，但部分行政事業(yè)單位對(duì)其的理解仍舊僅存于財(cái)會(huì)部門(mén)，一些單位中即便存有明確的內(nèi)控制度也難以有效全面實(shí)行。

行政事業(yè)單位關(guān)于內(nèi)部控制的相關(guān)問(wèn)題，國(guó)家也下發(fā)了針對(duì)其的法規(guī)條例及關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的規(guī)范，但其指導(dǎo)意見(jiàn)仍舊是相對(duì)寬泛，在面對(duì)性質(zhì)及規(guī)模都有所差異的各個(gè)行政事業(yè)單位，其規(guī)范制度很難全面的適用。另外，行政事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)控規(guī)章制度制定時(shí)仍存在不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)默F(xiàn)象，對(duì)于各個(gè)崗位的工作人員職責(zé)分配不夠明確，對(duì)于事務(wù)處理的流程不夠清晰，對(duì)于財(cái)會(huì)處理的規(guī)定不夠規(guī)范。這些現(xiàn)象源于內(nèi)控對(duì)于規(guī)章制度制定的過(guò)于籠統(tǒng)，無(wú)法準(zhǔn)確地對(duì)各崗位人員的工作內(nèi)容做出實(shí)質(zhì)性指導(dǎo)。

3.內(nèi)部控制體系對(duì)于財(cái)會(huì)規(guī)范不夠完善

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)，在全方位的內(nèi)控體系中，財(cái)會(huì)方面的內(nèi)部控制更是重中之重，其是內(nèi)部控制實(shí)施的核心，如若處理不當(dāng)，極有可能影響整個(gè)內(nèi)控體系。近年來(lái)，隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步提高，行政事業(yè)單位的財(cái)政資金也在穩(wěn)步增長(zhǎng)，這就要求行政事業(yè)單位進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)資金的管理與控制。當(dāng)內(nèi)部控制在財(cái)會(huì)部門(mén)中無(wú)法真正發(fā)揮作用，其對(duì)于資金的使用難免會(huì)出現(xiàn)漏洞。

其問(wèn)題一般存在以下幾點(diǎn)：其一，財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)于核算工作存在不規(guī)范的行為，對(duì)于資產(chǎn)的管理存在紕漏，資產(chǎn)核算與清查過(guò)程中存在不規(guī)范行為，未能?chē)?yán)格按照規(guī)章制度執(zhí)行;其二，行政事業(yè)單位中時(shí)有原始憑證未按要求填寫(xiě)的行為，這無(wú)形中就導(dǎo)致了財(cái)產(chǎn)的流失，這也會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)失真的現(xiàn)象發(fā)生;其三，財(cái)會(huì)人員在內(nèi)部控制體系中，其素質(zhì)技能不過(guò)關(guān)，無(wú)法滿(mǎn)足行政事業(yè)單位在內(nèi)控環(huán)境下的財(cái)會(huì)工作要求，而行政事業(yè)單位也未能及時(shí)培訓(xùn)財(cái)務(wù)人員，這也會(huì)影響到內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

4.缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部控制的執(zhí)行是否有效也依賴(lài)于其配套的監(jiān)督機(jī)制，但在很多的行政事業(yè)單位中，內(nèi)控的執(zhí)行與監(jiān)督很難做到齊頭并進(jìn)。在具體的內(nèi)控監(jiān)管事物中，沒(méi)有建立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制與監(jiān)管機(jī)構(gòu)，抑或機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理等問(wèn)題，這就使得內(nèi)控的監(jiān)管難以發(fā)揮真正的作用或是監(jiān)管不到位。另外，在外部監(jiān)管方面，如財(cái)政部門(mén)或紀(jì)檢部門(mén)等對(duì)單位的審查過(guò)程中，很多時(shí)候會(huì)出現(xiàn)制造表象用以應(yīng)付工作或?qū)ν鈱徆ぷ鞑慌浜系痊F(xiàn)象的發(fā)生。

四、提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制效果的有效措施

1.建立完善的內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制的順利實(shí)施離不開(kāi)完善的體系支持，畢竟，若是內(nèi)控體系不完善，那么在執(zhí)行內(nèi)部控制計(jì)劃時(shí)就極容易出現(xiàn)執(zhí)行漏洞。為此，需要建立完善的內(nèi)部控制體系以提高內(nèi)控效果。

首先，需要了解相關(guān)法律規(guī)定，比如國(guó)家關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)的政策規(guī)范，并將法律規(guī)范作為建立內(nèi)控體系的框架，確保所有制度都在法律允許的范圍內(nèi)。

其次，要詳細(xì)分析行政事業(yè)單位內(nèi)控工作的特點(diǎn)，并查看單位目前的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，同時(shí)還要對(duì)單位的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)、未來(lái)的發(fā)展計(jì)劃等有一個(gè)詳細(xì)認(rèn)知，以便為后續(xù)的體系建設(shè)提供必要參考。

最后，要根據(jù)分析結(jié)果制定出最符合單位現(xiàn)狀和發(fā)展需求的內(nèi)控制度。有了完善的內(nèi)控體系，行政事業(yè)單位在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)就有了保障。

2.培養(yǎng)高水平的內(nèi)控隊(duì)伍

不論是內(nèi)部控制體系，還是監(jiān)督機(jī)制，最終都需要工作人員將其落到實(shí)處。相關(guān)機(jī)制建設(shè)的再完善，若是工作人員能力不足或者素質(zhì)不高，都只會(huì)造成心有余而力不足的結(jié)果，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制效果不佳。而對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，相關(guān)工作人員的內(nèi)控意識(shí)仍有待提高，加之此項(xiàng)工作對(duì)專(zhuān)業(yè)能力的要求頗高，這更是為其工作的推進(jìn)帶來(lái)一定障礙，降低了內(nèi)控效果。

為此，需要培養(yǎng)高水平的內(nèi)控隊(duì)伍。首先，需要提高內(nèi)控人員的準(zhǔn)入門(mén)檻，在挑選內(nèi)控員工時(shí)就要十分注重它們對(duì)內(nèi)部控制的看法、專(zhuān)業(yè)能力的強(qiáng)弱等，選擇具有內(nèi)控理念、專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)扎實(shí)且具有上進(jìn)心的員工。

其次，加強(qiáng)對(duì)工作人員能力和素質(zhì)的培養(yǎng)，可以通過(guò)培訓(xùn)、競(jìng)賽等方式向他們傳輸專(zhuān)業(yè)知識(shí)，幫助其了解最新政策規(guī)定，同時(shí)還需要注重職業(yè)道德的規(guī)范，以便他們能夠不斷提升自身能力。

最后，還需要對(duì)工作人員進(jìn)行明確分工，這就要求先把內(nèi)部控制工作分為幾個(gè)模塊，再根據(jù)模塊性質(zhì)、員工能力等加以匹配，力求做到人崗統(tǒng)一，工作人員能夠在合適的崗位上發(fā)揮出最大能量，從而提高內(nèi)控效果。

3.健全監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部控制的有效實(shí)現(xiàn)除了以完善的內(nèi)控體系為支撐之外，健全的監(jiān)督機(jī)制也是必不可少。畢竟在行政事業(yè)單位中，內(nèi)部控制涉及廣泛的業(yè)務(wù)范圍、全體工作人員，若是僅靠?jī)?nèi)控體系獨(dú)自支撐，很難發(fā)揮出內(nèi)部控制應(yīng)有的效用。為此，需要健全行政事業(yè)單位的監(jiān)督機(jī)制。

一方面，健全內(nèi)部監(jiān)督，包括健全內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、配備高水平的工作人員等，這是配套設(shè)施的完善。同時(shí)還應(yīng)擴(kuò)大內(nèi)部監(jiān)督的涵蓋范圍，比如要全方位覆蓋行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)，力求從源頭上杜絕不良現(xiàn)象的出現(xiàn)。并且還要完善審計(jì)監(jiān)督部門(mén)的職能，使其不但進(jìn)行事后監(jiān)督，更重要的是從業(yè)務(wù)開(kāi)展以前就進(jìn)行監(jiān)督工作，讓監(jiān)督貫穿業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終，以便提高監(jiān)督效果。

另一方面，健全外部監(jiān)督，單位要接受審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，包括審計(jì)機(jī)關(guān)、紀(jì)檢部門(mén)等，行政事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)與這些部門(mén)的聯(lián)系，了解它們對(duì)于監(jiān)督工作的要求和需求，并及時(shí)提供相關(guān)資料，配合好外部監(jiān)督部門(mén)的工作。

參考文獻(xiàn)

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