□ 張楷瑩 ZHANG Kai-ying 孫國(guó)偉 SUN Guo-wei
公立醫(yī)院屬于非營(yíng)利性組織,在提供基本醫(yī)療、公共衛(wèi)生服務(wù)和提高健康狀況方面發(fā)揮著重要作用。隨著醫(yī)藥衛(wèi)生改革的不斷深化,提高醫(yī)院管理水平,加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制在現(xiàn)代醫(yī)院管理中顯得尤為重要,而實(shí)行全面預(yù)算管理則是實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制的有效手段之一。
全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中取得了一定成效,為破除醫(yī)院粗放式管理提供了借鑒。2011 年,衛(wèi)生部會(huì)同財(cái)政部修訂了醫(yī)院財(cái)務(wù)制度,重點(diǎn)之一就是加強(qiáng)預(yù)算管理,明確提出醫(yī)院應(yīng)該建立科學(xué)的全面預(yù)算管理體制,建立健全預(yù)算制度。因此,如何加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算管理,建立科學(xué)、有效的全面預(yù)算管理體制,逐步實(shí)現(xiàn)醫(yī)院精細(xì)化、科學(xué)化管理是現(xiàn)階段公立醫(yī)院急需解決的問(wèn)題。本研究旨在通過(guò)分析評(píng)價(jià)醫(yī)院科室間相對(duì)效率的變化趨勢(shì),探討如何實(shí)施有效的醫(yī)院全面預(yù)算管理。
1.資料。收集整理醫(yī)院2016 年和2017 年實(shí)施全面預(yù)算管理前后兩個(gè)年度15 個(gè)臨床科室的相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。
2.研究方法。在全面預(yù)算管理的考評(píng)階段,通過(guò)進(jìn)行定量和定性分析,能夠有效得出醫(yī)院各科室的實(shí)際預(yù)算管理效果。定性方法以文字描述為主,帶有較強(qiáng)的主觀性,內(nèi)容相對(duì)空洞,不能進(jìn)行相互間的比較。定量評(píng)價(jià)法可以用直觀的數(shù)據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)說(shuō)明,還可以用于相互之間的比較[1]。
本研究對(duì)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)過(guò)程中業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行定量分析,應(yīng)用數(shù)據(jù)包絡(luò)分析(Data Envelopment Analysis DEA),分析評(píng)價(jià)醫(yī)院15 個(gè)臨床科室的相對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)效率。
DEA 是運(yùn)籌學(xué)和研究經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)邊界的一種方法,它借鑒了計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)的邊際效益理論和高等數(shù)學(xué)中的線性規(guī)劃模型,構(gòu)造出相對(duì)有效的生產(chǎn)前沿面,通過(guò)界定是否位于“生產(chǎn)前沿面”上來(lái)比較各決策單元之間的相對(duì)效率、規(guī)模收益,顯示最優(yōu)值。DEA 自1978 年由Chames 等學(xué)者提出至今已有40 多年的歷史。其最大優(yōu)點(diǎn)在于可避免主觀因素干擾,同時(shí)簡(jiǎn)化算法,最大限度地減少了誤差。由于其獨(dú)有的這些特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì),DEA 不僅在方法學(xué)上日漸成熟,更是深入到了各個(gè)領(lǐng)域,在對(duì)醫(yī)院和醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)進(jìn)行效率評(píng)價(jià)時(shí)也已經(jīng)得到了廣泛的應(yīng)用及認(rèn)可[2]。本研究以DEAP2.0 軟件為工具,對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。
3.研究指標(biāo)。用DEA 進(jìn)行醫(yī)院效率評(píng)價(jià)時(shí),指標(biāo)的選取首先應(yīng)依據(jù)專(zhuān)業(yè)理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),根據(jù)評(píng)價(jià)目的以及指標(biāo)對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果的影響,挑選那些代表性、確定性好,有一定區(qū)別能力又較少關(guān)聯(lián)的指標(biāo)。此外,要求指標(biāo)數(shù)之和小于DMU 數(shù)量的一半。同時(shí),還應(yīng)注意絕對(duì)指標(biāo)與相對(duì)指標(biāo)合理搭配,以絕對(duì)指標(biāo)為主。評(píng)價(jià)醫(yī)院的相對(duì)效率時(shí),能夠反映醫(yī)院效率的指標(biāo)很多,必須根據(jù)研究目的進(jìn)行指標(biāo)篩選。遵循上述原則,同時(shí)結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況,選擇指標(biāo)如下:投入指標(biāo)3 個(gè):開(kāi)放床位數(shù)、人員總數(shù)、工資總額;產(chǎn)出指標(biāo)4 個(gè):出院病人總數(shù)、門(mén)診人數(shù)、總收入、醫(yī)療收入。
表1 2016 年醫(yī)院科室相對(duì)效率
表2 2017 年醫(yī)院科室相對(duì)效率
表3 醫(yī)院科室相對(duì)效率比較
由上述3 個(gè)表的數(shù)據(jù)不難發(fā)現(xiàn),2017 年各科室綜合技術(shù)效率較之2016 年有一定提升,同時(shí),生產(chǎn)規(guī)模報(bào)酬遞增科室的數(shù)量有所增長(zhǎng),即更多的科室處于經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)效益上升階段,規(guī)模報(bào)酬遞減科室的數(shù)量相應(yīng)減少。
醫(yī)院全面預(yù)算管理是以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)的管理控制系統(tǒng),是以實(shí)現(xiàn)醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)和未來(lái)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃為目的內(nèi)部管理活動(dòng),是醫(yī)院利用預(yù)算方式實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部明晰化、精細(xì)化管理的一個(gè)過(guò)程。全面預(yù)算管理涉及醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面,我院強(qiáng)化組織內(nèi)部經(jīng)濟(jì)控制,使醫(yī)院整體效率提高,同時(shí)運(yùn)營(yíng)形勢(shì)趨好,全面預(yù)算管理初顯成效。
1.完善的組織架構(gòu)是醫(yī)院實(shí)行全面預(yù)算的有力保障。醫(yī)院成立預(yù)算管理委員會(huì),實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),分級(jí)管理。預(yù)算管理委員會(huì)是最高的決策機(jī)構(gòu),對(duì)重大的預(yù)算事項(xiàng)以預(yù)算會(huì)議的形式進(jìn)行審議。預(yù)算管理辦公室是醫(yī)院全面預(yù)算管理的專(zhuān)設(shè)機(jī)構(gòu),主要負(fù)責(zé)醫(yī)院全面預(yù)算管理具體工作的牽頭組織與實(shí)施,匯總、審查、調(diào)整科室的預(yù)算。
年初,由醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)制定全院預(yù)算目標(biāo),通過(guò)目標(biāo)任務(wù)管理法,下達(dá)科室預(yù)算指標(biāo)參考值,各業(yè)務(wù)科室依據(jù)自身情況,可適度調(diào)整預(yù)算方案。為了更好地利用資源,降低采購(gòu)及維修成本,實(shí)現(xiàn)規(guī)模效益,醫(yī)院各職能部門(mén)負(fù)責(zé)管理和審批與該職能部門(mén)有關(guān)的一切資源,各臨床醫(yī)技科室向歸口部門(mén)申報(bào)所需資源或項(xiàng)目,由歸屬職能部門(mén)審核匯總后向預(yù)算管理部門(mén)上報(bào)相應(yīng)預(yù)算。同時(shí),各職能科室也是預(yù)算責(zé)任部門(mén),不僅要匯總編制歸口預(yù)算,還要編制本科室內(nèi)的責(zé)任預(yù)算。全方位參與的預(yù)算編制過(guò)程有利于提高預(yù)算執(zhí)行率。
2.科學(xué)合理的預(yù)算編制是實(shí)施全面預(yù)算管理的有效途徑。醫(yī)院統(tǒng)籌考慮周邊環(huán)境以及醫(yī)院的總體目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃,參照前兩年的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)情況,本著“量入為出、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、突出重點(diǎn)”的原則進(jìn)行預(yù)算編制。
在具體預(yù)算編制過(guò)程中,遵循目標(biāo)管理SMART 原則,S(Specific)明確性:指預(yù)算設(shè)定要切中特定的工作指標(biāo),不能籠統(tǒng);M (Measurable)衡量性:指預(yù)算表現(xiàn)是數(shù)量化的,驗(yàn)證這些績(jī)效指標(biāo)的數(shù)據(jù)或者信息是可以獲得的;A (Attainable)可實(shí)現(xiàn)性:指預(yù)算在付出努力的情況下可以實(shí)現(xiàn),避免設(shè)立過(guò)高或過(guò)低的預(yù)算;R (Relevant)相關(guān)性:指預(yù)算與其他指標(biāo)的關(guān)聯(lián)情況,可以證明和觀察;T (Time-based)時(shí)限性:注重完成預(yù)算的特定期限[3]。
通過(guò)科學(xué)合理地預(yù)算編制,使全面預(yù)算體系對(duì)醫(yī)院人、財(cái)、物的資源分配做出合理的安排和有效的控制,從而提高醫(yī)院總體運(yùn)營(yíng)能力,最終實(shí)現(xiàn)醫(yī)院階段性戰(zhàn)略目標(biāo)。
3.建立健全科學(xué)的內(nèi)部控制管理,確保預(yù)算方案的執(zhí)行。預(yù)算分析:在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中,定期將執(zhí)行情況與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比分析,動(dòng)態(tài)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況;對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的偏差和問(wèn)題予以分析,建立預(yù)算執(zhí)行分析制度,定期進(jìn)行分析,及時(shí)解決問(wèn)題;不斷改進(jìn)預(yù)算管理機(jī)制,持續(xù)優(yōu)化全面預(yù)算管理工作。
預(yù)算預(yù)警及反饋:在動(dòng)態(tài)追蹤各科室預(yù)算完成情況的同時(shí),設(shè)置預(yù)警機(jī)制,以便科室及時(shí)了解預(yù)算執(zhí)行情況,適度調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略,實(shí)現(xiàn)組織系統(tǒng)前饋控制。具體通過(guò)各類(lèi)臺(tái)賬、資金計(jì)劃、費(fèi)用申請(qǐng)、支出審批、預(yù)算金額調(diào)整等多重控制手段,有效控制科室各項(xiàng)費(fèi)用支出、節(jié)約成本和有效利用資金。
4.加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理,建立健全預(yù)算考核評(píng)價(jià)體系。醫(yī)院建立了有目標(biāo)、有監(jiān)控、有評(píng)價(jià)、有反饋、有應(yīng)用的全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制及考核制度。確定預(yù)算差異,分析其原因,落實(shí)差異責(zé)任,形成預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告,內(nèi)容包括:基本概況、績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)方法、績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度、存在的問(wèn)題及原因分析、評(píng)價(jià)結(jié)論及建議等。將預(yù)算評(píng)價(jià)報(bào)告反饋至臨床科室,同時(shí)將預(yù)算考評(píng)結(jié)果納入內(nèi)部業(yè)務(wù)綜合考核體系,作為年終評(píng)比的依據(jù)之一。
綜上所述,完整的醫(yī)院全面預(yù)算管理體系包括:預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督、預(yù)算的分析、預(yù)算的評(píng)價(jià)與考核等環(huán)節(jié),全面預(yù)算管理涵蓋了醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面,其特點(diǎn)是全員參與、全方位管理、全過(guò)程控制。建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過(guò)程全面預(yù)算管理機(jī)制,是實(shí)現(xiàn)并提高醫(yī)院運(yùn)營(yíng)效率的有效途徑之一[3]。