企業(yè)稅務風險內部控制研究

姜帆

摘 要 近些年，我國大力推動國內的稅收改革，通過推行增值稅政策，以為企業(yè)減少賦稅。國內的企業(yè)要對稅務工作的風險進行深入的研究分析，并加強內部控制建設，以提高公司的稅務風險防范能力。文章以基于內部控制的角度，來研究分析企業(yè)稅務管理存在的風險，并提出了若干風險防范的措施。

關鍵詞 內部控制 風險管理 信息化

一、引言

稅務風險的防范工作可以降低企業(yè)的整體財務風險，避免給企業(yè)帶來嚴重損失。同時，增強公司的稅務風險抵抗能力，有助于提高企業(yè)的聲譽和信用度。在公司的整體風險管理工作中，稅收風險是整體風險管控工作的一個分支。稅收風險主要包含對公司涉稅的風險因素進行識別、評估和解決的過程。國家對于企業(yè)的稅收要求主要是企業(yè)必須依據國內的稅收法律，及時地向國家繳納稅款。企業(yè)可以利用國家出臺稅收優(yōu)惠政策，來科學合理合法地進行稅收籌劃，為公司提升盈利空間，增加公司的凈利潤和收入。

二、稅務風險管理的現狀

（一）缺乏稅務風險管理環(huán)境

公司在經營中加強風險的管控工作，保證企業(yè)可以科學、合法合規(guī)地納稅。同時，企業(yè)要建立完善的內部控制管理機制，為公司營造稅務風險管理的環(huán)境，為內控工作人員合理的分配管理權限，并賦予一定的工作職責。在企業(yè)內部開展稅務風險管理環(huán)境建設過程中，建設的核心工作是改變企業(yè)高層領導對稅務管理工作的理念，以提高高層領導對于稅務工作的重視。同時，企業(yè)要結合公司自身的經營管理現狀和業(yè)務發(fā)展特點，來組建獨立的稅務部門，并且設置專業(yè)的稅務管理崗位，同時還要給稅務管理崗位制定崗位職責和工作權限。然而，在實際的企業(yè)經營過程中，多數高層管理人員對稅務風險認識方面存在一定的偏差，也未能夠給稅務風險管理工作設定戰(zhàn)略性的目標。國內某些企業(yè)內部的稅務部門崗位設置不科學合理，多數企業(yè)將稅務管理工作放置于財務部門中，這樣就會降低服務工作在公司內部的地位，也缺乏獨立性。

（二）稅務風險評估機制不健全

企業(yè)通過對稅務工作中的風險因素進行全面的識別分析和研究，并評估風險對公司稅務工作的影響。同時，公司要在業(yè)務經營過程中和業(yè)務流程環(huán)節(jié)，來梳理稅收風險，針對稅務風險的具體特征來采用合適的風險防范措施，以降低稅收風險的影響。在實際的企業(yè)經營中，部分企業(yè)領導將自身的注意力放在外部市場風險和政策風險上，而忽略企業(yè)內部的稅務風險。部分領導人員對公司內部的稅務風險沒有引起足夠的重視，企業(yè)也未能夠設計出適合公司業(yè)務經營的稅務風險評估體系。稅務人員不能夠使用定性定量的評估指標來分析稅務風險因素，以及稅務風險對企業(yè)未來經營的影響。在應對稅務風險工作上，由于高層人員沒有全面地理解稅務風險的影響，而導致后續(xù)設計出來的稅務風險方案，缺乏實操性。盡管部分稅務人員發(fā)現稅務風險因素，但是由于自身工作能力的原因，無法制定出完善的風險應對措施。[1]

（三）稅務風險管控措施不健全

通過在企業(yè)內部開展風險控制活動，以有效地減輕稅務風險給公司業(yè)務經營帶來的影響。但是實際的企業(yè)經營過程中，多數高層領導人為了提升企業(yè)的經營效益，擴大企業(yè)的盈利空間，就會縮減稅務的管理流程環(huán)節(jié)，壓縮稅務工作審批層級。部分企業(yè)設置的稅務風險崗位不夠合理，給工作人員制定的工作職責和管理權限不夠明晰，因而在開展實際的稅務工作時，公司內部的利益群體會阻撓稅務工作的開展，導致公司所制定的稅務管理制度和規(guī)范無法順利的落實。

三、策略研究

（一）改善內控環(huán)境

企業(yè)的高層領導人員要重視在公司內部建立稅務風險管理的環(huán)境，通過提高公司內部員工對稅務工作的重視，以此來提高員工的風險防范意識。企業(yè)要根據實際的業(yè)務經營狀況，組建獨立的稅務管理部門和稅務管理崗位，同時還要給稅務部門設置明細的部門職責，以及給稅務管理崗位設置管理職責和工作權限，保證稅務管理崗位實現專人專崗，進而有效地落實公司稅務風險管控工作。將稅務風險滲透到公司的業(yè)務經營領域中，以實現科學地防范稅務風險，降低風險給公司經營帶來的影響。同時，企業(yè)還要招聘優(yōu)秀的稅務管理人才，提高現有稅務人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)。在招聘稅務人才時，要加強對于稅務人員政策法規(guī)、工作成果和稅務知識的考核。此外，公司還要給內部的稅務人員開展稅務培訓，將國家所出臺的稅務政策納入培訓內容中。[2]

（二）建立風險預警機制

企業(yè)要根據公司稅務風險具體特點，來逐步構建公司風險評估機制和體系。稅務人員通過對公司內部業(yè)務活動的風險因素進行全面的分析和研究，以保證可以收集到全面的稅務風險因子。稅務人員需要在公司內部建立稅務風險管理數據庫，通過對公司內部稅務封信進行系統(tǒng)的梳理，并形成數據表格。稅務人員應用定量定性的方法，劃分稅務風險因素的等級。根據風險因素的影響程度，來各個稅務風險打分，稅務人員根據風險評估結果，來有針對性地建立風險防范措施。企業(yè)需要在公司內部構建完善的稅務管理信息系統(tǒng)，以實現稅務工作的標準化、自動化和信息化，促進公司稅務數據的快速流動

四、結語

通過完善公司的內部控制管理體系，來減輕稅務風險給公司業(yè)務經營范圍帶來影響。同時，公司還要組建獨立的稅務管理部門和稅務管理崗位，給部門分配一定的管理職責和工作權限，實現稅務工作可以由專人來開展工作。公司為稅務崗位招聘優(yōu)秀稅務人員，以提高公司稅務風險管控能力，同時還要建立風險評估機制和預警機制，來加強對稅務風險的科學識別和防范。公司利用信息化系統(tǒng)實現公司的網上申報稅務，同時還可以利用信息技術的識別稅務工作中的風險，利用大數據挖掘技術，來挖掘潛在的風險和問題，以提高公司的稅務風險防范能力。

（作者單位為寧夏伊品生物科技股份有限公司）

參考文獻

[1] 豐峰.企業(yè)稅務風險內部控制體系設計分析[J].中國市場，2017（27）：79.

[2] 李斯佳.基于內部控制的企業(yè)稅務風險防范途徑分析[J].知識經濟，2018（2）：83-84.