電網(wǎng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系優(yōu)化研究

文/郝鳴，陜西省地方電力（集團(tuán)）有限公司榆林電力分公司

1 引言

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的執(zhí)行是由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員完成的，主要是對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間內(nèi)公司的所有資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益以及損益的真實(shí)性和合法性等進(jìn)行排查，對(duì)重大的公司決策、公司活動(dòng)以及對(duì)國(guó)家政策的執(zhí)行程度進(jìn)行監(jiān)督和審核。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)涉及范圍廣、牽涉部門(mén)多和政策性強(qiáng)的工作，已經(jīng)逐漸成為了電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審核的重點(diǎn)工作，對(duì)加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè)、促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)廉潔奉公起到了積極的推動(dòng)作用。本文分析了電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系中存在的問(wèn)題，并完善和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系，增加監(jiān)管力度，最后加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的應(yīng)用。

2 電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系中存在的問(wèn)題

2.1 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍狹窄

當(dāng)前審計(jì)工作的現(xiàn)狀為缺乏專業(yè)的審計(jì)人員，審計(jì)結(jié)構(gòu)也存在著不完整性。大多數(shù)審計(jì)人員是從事會(huì)計(jì)工作出身，掌握的知識(shí)結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單和工作內(nèi)容單一，決定了這些審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)僅僅能夠處理財(cái)務(wù)方面的工作，對(duì)審計(jì)的深度、審計(jì)的廣度以及審計(jì)的操作手法非常局限，造成完成的審計(jì)工作無(wú)法全面的反映企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在職公司的實(shí)際現(xiàn)狀。

2.2 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作流程不規(guī)范

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作流程是對(duì)審計(jì)工作步驟的管理，當(dāng)下，我國(guó)的企業(yè)審計(jì)工作流程是由審計(jì)內(nèi)容決定審計(jì)人員以及方案，對(duì)審計(jì)人員的具體責(zé)任劃分以及規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)未做出明確規(guī)定，對(duì)審計(jì)過(guò)程步驟缺乏有效的管理和監(jiān)督。同時(shí)，對(duì)審計(jì)人員沒(méi)有制定合理的考核機(jī)構(gòu)，造成部分審計(jì)人員工作馬虎、敷衍了事，完成的審計(jì)工作錯(cuò)誤頻出，參考價(jià)值不高。

2.3 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)制度不完善

近年來(lái)國(guó)家電網(wǎng)已經(jīng)下達(dá)了多項(xiàng)審計(jì)工作的制度標(biāo)準(zhǔn)，但是，審計(jì)工作范圍跨度大、牽涉領(lǐng)域廣，對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)提出了很高的要求。審計(jì)工作以政策依據(jù)為基礎(chǔ)，造成工作進(jìn)行中的審核依據(jù)變化較大，審計(jì)人員對(duì)實(shí)時(shí)政策的理解以及審計(jì)依據(jù)的掌握不盡相同，使審計(jì)工作出現(xiàn)比較大的偏差，審計(jì)意見(jiàn)下達(dá)不一致。

2.4 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改結(jié)果不理想

審計(jì)工作過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，沒(méi)有對(duì)其深入分析和研究，預(yù)防措施不到位。沒(méi)有建立長(zhǎng)久有效的整改機(jī)制，造成許多問(wèn)題一而再再而三的出現(xiàn)，屢查屢犯的現(xiàn)象層出不窮，不利于審計(jì)工作的長(zhǎng)久發(fā)展，得不到更深層次的進(jìn)步。

3 完善和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系，增加審計(jì)人員的監(jiān)管力度

電網(wǎng)企業(yè)的審計(jì)工作是企業(yè)內(nèi)部審核的重要工作，有著非常重要的作用。對(duì)于審計(jì)過(guò)程出現(xiàn)的問(wèn)題要建立長(zhǎng)效的整改機(jī)制，并建立審計(jì)人員的監(jiān)督考核機(jī)制，明確審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)流程和參考依據(jù)，保證審計(jì)流程標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。為了完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的規(guī)范制度，增加監(jiān)管力度，將從以下四個(gè)方面分析。

3.1 組建經(jīng)濟(jì)審計(jì)聯(lián)合部門(mén)

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)涉及范圍廣、牽涉部門(mén)多和政策性強(qiáng)的工作，這就要求集結(jié)各個(gè)部門(mén)共同努力，各部門(mén)是否能夠同心協(xié)力是審計(jì)工作順利進(jìn)行的基礎(chǔ)保障。以審計(jì)部門(mén)為主導(dǎo)，聯(lián)合人資、技術(shù)、采購(gòu)等部門(mén)，共同加入到審計(jì)聯(lián)合部門(mén)，相互合作、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，逐步加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)審計(jì)聯(lián)合部門(mén)工作的力量。

3.2 明確經(jīng)濟(jì)審計(jì)各項(xiàng)職責(zé)

在審計(jì)工作前要明確審計(jì)的內(nèi)容，重點(diǎn)包含公司重大決策、公司大型活動(dòng)、工程施工管理、上次未整改的問(wèn)題以及國(guó)家政策落實(shí)情況等。根據(jù)需要進(jìn)行的審計(jì)內(nèi)容，將工作內(nèi)容換分為若干部分，相應(yīng)的將審計(jì)人員非常若干組，對(duì)每組人員需要檢查的具體內(nèi)容以及工作職責(zé)進(jìn)行明確劃分，并計(jì)入到審計(jì)檔案中，審計(jì)流程運(yùn)用三級(jí)復(fù)核負(fù)責(zé)制。建立完善的審計(jì)人員考核機(jī)構(gòu)，對(duì)考核不合格的取消審計(jì)資格。

3.3 嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)工作制度和標(biāo)準(zhǔn)

結(jié)合經(jīng)濟(jì)審計(jì)的日常工作事項(xiàng)，編制《公司內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度和標(biāo)準(zhǔn)》，宣傳審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化流程，要求審計(jì)人員在進(jìn)行工作記錄時(shí)應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)的工作模板；在編制審計(jì)工作報(bào)告時(shí)，要明確被審計(jì)公司的基本狀況。力求做到審計(jì)前明確審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)重點(diǎn)，審計(jì)中控制和完善審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)后作出總結(jié)進(jìn)行質(zhì)量評(píng)估，確保審計(jì)的質(zhì)量可靠。

3.4 加強(qiáng)問(wèn)題整改和機(jī)制建立

對(duì)于經(jīng)濟(jì)審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題，實(shí)行電網(wǎng)集團(tuán)“五位一體”機(jī)制進(jìn)行整改，五位指的是流程、職責(zé)、制度、標(biāo)準(zhǔn)以及考核，從這五個(gè)方面對(duì)問(wèn)題進(jìn)行全方位解析，查找問(wèn)題所在，并提出切實(shí)可行的改正措施，一體指的是將經(jīng)濟(jì)審計(jì)問(wèn)題整頓與“五位”相結(jié)合，建立長(zhǎng)期的整頓機(jī)構(gòu)。

4 加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)被審計(jì)人的影響

4.1 主張“先審計(jì)，后離職”原則

電網(wǎng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在離職前，及時(shí)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，合理預(yù)留審計(jì)時(shí)間，對(duì)審計(jì)工作要認(rèn)真負(fù)責(zé)，嚴(yán)禁走過(guò)場(chǎng)。對(duì)于已經(jīng)離職的領(lǐng)導(dǎo)人員，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中查出的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)的法律規(guī)定追究其個(gè)人責(zé)任，使審計(jì)結(jié)果和建議得到確切的用處。

4.2 將任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)審計(jì)和任中審計(jì)相結(jié)合

對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間進(jìn)行審計(jì)考核，對(duì)其工作職責(zé)范圍內(nèi)的事物和遵紀(jì)守法等方面進(jìn)行檢查監(jiān)督，尋找工作過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題和漏洞，做為領(lǐng)導(dǎo)人員離職時(shí)的主要根據(jù)。加大對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員任中經(jīng)濟(jì)審計(jì)的實(shí)時(shí)考核，可以有效減少任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)審計(jì)的工作量，將兩種經(jīng)濟(jì)審計(jì)相結(jié)合，極大的加強(qiáng)了審計(jì)結(jié)果的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。

4.3 對(duì)經(jīng)濟(jì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公示公告

對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行公告公示，公開(kāi)的內(nèi)容不僅包含對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作前的傳達(dá)，也包含了對(duì)審計(jì)內(nèi)容以及審計(jì)結(jié)果的公示，提高經(jīng)濟(jì)審計(jì)內(nèi)容的透明性，使審計(jì)工作起到威懾的作用，有效的督促領(lǐng)導(dǎo)人員奉公守法。同時(shí)，也要對(duì)經(jīng)濟(jì)審計(jì)結(jié)果中追究的人員責(zé)任落實(shí)情況進(jìn)行公布，保證審計(jì)建議能夠得到有效落實(shí)，保證經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的公開(kāi)、公正性。

5 總結(jié)

電網(wǎng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是公司內(nèi)部審計(jì)中非常重要的部分，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員的工作起到了積極的督促作用，本文對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體系中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行了討論，并提出了相應(yīng)的解決辦法，同時(shí)闡述了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用。