能源企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控優(yōu)化分析

任銀花

（新疆石河子市國(guó)能能源投資有限公司，新疆 石河子 832000）

我國(guó)能源企業(yè)在發(fā)展過程中，其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)逐漸激烈。由此各個(gè)能源企業(yè)都開始高度關(guān)注企業(yè)成本，并進(jìn)行了相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理。基于當(dāng)前能源企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)狀而言，其還存在諸多需要解決的問題，包括風(fēng)險(xiǎn)管理以及管理制度問題等。能源企業(yè)必須樹立財(cái)務(wù)內(nèi)控的優(yōu)化管理理念，把握財(cái)務(wù)內(nèi)控管理要點(diǎn)，以有效的識(shí)別與規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)財(cái)務(wù)狀況長(zhǎng)期保持穩(wěn)定。

一、能源企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控要點(diǎn)

（一）能源項(xiàng)目材料采購(gòu)預(yù)算控制

針對(duì)能源企業(yè)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控時(shí)，需要將關(guān)注點(diǎn)放在能源項(xiàng)目材料采購(gòu)預(yù)算控制上。在對(duì)其進(jìn)行控制時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)活動(dòng)的監(jiān)管，最為重要的在于對(duì)采購(gòu)流程的控制。采購(gòu)部門需要提交采購(gòu)申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部門要進(jìn)行審核，要確保采購(gòu)活動(dòng)具有清晰的目標(biāo)，并評(píng)估采購(gòu)計(jì)劃于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與要求的相符程度。財(cái)務(wù)部門在審核采購(gòu)計(jì)劃時(shí)，要避免出現(xiàn)重復(fù)采購(gòu)現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金與資源的保護(hù)。此外，財(cái)務(wù)部門應(yīng)聯(lián)合企業(yè)其他部門構(gòu)件完善的采購(gòu)系統(tǒng)，把握客戶需求，實(shí)現(xiàn)對(duì)能源項(xiàng)目材料采購(gòu)預(yù)算的精準(zhǔn)控制。

（二）企業(yè)內(nèi)部信息傳遞控制

能源企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控時(shí)，需要掌握相關(guān)的財(cái)務(wù)信息，由此，則需要確保具備企業(yè)內(nèi)部完善與高效的信息傳遞機(jī)制。企業(yè)財(cái)務(wù)部門要建立專門的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，搭建財(cái)務(wù)內(nèi)控平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息的共享與高效傳遞。在這一平臺(tái)與數(shù)據(jù)庫(kù)的支持下，財(cái)務(wù)內(nèi)控人員可以對(duì)相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行快速的匯總，并提取有價(jià)值的信息。財(cái)務(wù)部門還需要建立財(cái)務(wù)信息共建與聯(lián)動(dòng)機(jī)制，構(gòu)建各個(gè)部門之間的信息網(wǎng)絡(luò)，并實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門之間的平臺(tái)聯(lián)動(dòng)，為財(cái)務(wù)部門決策提供全部門支持。

（三）企業(yè)內(nèi)部預(yù)算編制控制

財(cái)務(wù)內(nèi)控的要點(diǎn)之一在于預(yù)算編制，針對(duì)預(yù)算編制，財(cái)務(wù)部門要確保選用的預(yù)算編制人員具有較高的專業(yè)素養(yǎng)。其次，針對(duì)預(yù)算編制，要進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，尤其是對(duì)預(yù)算編制方案的執(zhí)行狀況，更要進(jìn)行密切的追蹤，避免出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行不力的情況。而在對(duì)企業(yè)預(yù)算進(jìn)行控制時(shí)，還要關(guān)注對(duì)能源企業(yè)相關(guān)的固定資產(chǎn)與技術(shù)專利的預(yù)算控制，這可以看作是能源企業(yè)預(yù)算控制的重要模塊。在對(duì)固定資產(chǎn)以及技術(shù)專利進(jìn)行預(yù)算控制時(shí)，要對(duì)固定資產(chǎn)賬面數(shù)據(jù)和實(shí)際設(shè)備進(jìn)行核對(duì)，同時(shí)要參考國(guó)家的相關(guān)政策，此時(shí)涉及到的為折舊政策，要對(duì)固定資產(chǎn)和實(shí)際設(shè)備進(jìn)行合理的折舊處理，避免出現(xiàn)較多的資產(chǎn)閑置。對(duì)固定資產(chǎn)與技術(shù)專利進(jìn)行管控時(shí)，可以借助信息系統(tǒng)，構(gòu)件固定資產(chǎn)管理模塊和技術(shù)專利模塊，提高資產(chǎn)管理成效。

二、能源企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控優(yōu)化策略

（一）全面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)

能源企業(yè)是一種具有高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，因而在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控時(shí)，要重視進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。能源企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要把控好各項(xiàng)可能會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的要素，因此，需要財(cái)務(wù)內(nèi)控人員對(duì)內(nèi)控體系尤其是風(fēng)險(xiǎn)控制體系進(jìn)行完善，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的全面評(píng)估。要有針對(duì)性的健全財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，確保多層次、全覆蓋，由此可以實(shí)現(xiàn)對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)水平因素的有效識(shí)別，并加以控制。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理

在進(jìn)行能源企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理時(shí)，需要進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)上，企業(yè)能夠了解企業(yè)短板，能夠發(fā)現(xiàn)當(dāng)前企業(yè)發(fā)展過程中存在的問題，基于此，財(cái)務(wù)內(nèi)控人員可以有針對(duì)性的采取措施加以控制。而企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理體系的制定也需要基于科學(xué)的財(cái)務(wù)分析工作，在進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督管理制度構(gòu)建時(shí)，要對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)章以及相關(guān)流程進(jìn)行完善，包括獎(jiǎng)懲機(jī)制以及人員調(diào)配機(jī)制等，以確保企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理工作能夠高效開展。

（三）創(chuàng)新預(yù)算監(jiān)管機(jī)制

1、預(yù)算人員監(jiān)管

預(yù)算人員在能源企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中扮演著重要角色，針對(duì)預(yù)算編制人員，應(yīng)執(zhí)行誰編制誰負(fù)責(zé)的制度，要嚴(yán)格的處置預(yù)算編著不規(guī)范等問題。此外，預(yù)算編制人員應(yīng)提高對(duì)自身工作的重視，可以進(jìn)行自檢，以避免出現(xiàn)差錯(cuò)和遺漏。在對(duì)預(yù)算編制人員進(jìn)行監(jiān)管時(shí)，則要對(duì)預(yù)算編制行為進(jìn)行監(jiān)管，一旦出現(xiàn)嚴(yán)重違規(guī)的預(yù)算編制行為，就要及時(shí)地進(jìn)行處置，加大問責(zé)。在問責(zé)時(shí)，要落實(shí)到編制人員、審核人員等人員身上，確保預(yù)算相關(guān)工作人員具有較高的責(zé)任感。

2、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管

對(duì)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管，要把握以下要點(diǎn)：一要針對(duì)預(yù)算執(zhí)行建立聯(lián)動(dòng)監(jiān)管機(jī)制，要將能源企業(yè)的各個(gè)部門聯(lián)合起來，針對(duì)重大項(xiàng)目，要實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門間的聯(lián)動(dòng)監(jiān)管。由此可以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目?jī)?nèi)外部以及上下級(jí)之間的有效協(xié)調(diào)配合，從橫向以及縱向?qū)崿F(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的全面監(jiān)督；二要善于對(duì)企業(yè)內(nèi)部信息管理系統(tǒng)進(jìn)行應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)對(duì)管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)化監(jiān)控。基于數(shù)據(jù)化監(jiān)控要求，要善于對(duì)信息技術(shù)進(jìn)行應(yīng)用，不斷拓展計(jì)算機(jī)在預(yù)算制定監(jiān)管方面的應(yīng)用層級(jí)，從預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)平臺(tái)方面實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的信息化管理，并且實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理系統(tǒng)與財(cái)務(wù)信息之間的有效傳輸與對(duì)接，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，助力數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)，構(gòu)建完善的“數(shù)據(jù)+模型分析”的數(shù)據(jù)化監(jiān)管模式。

3、預(yù)算評(píng)價(jià)監(jiān)管

能源企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管也要對(duì)預(yù)算評(píng)價(jià)進(jìn)行監(jiān)管，在預(yù)算評(píng)價(jià)監(jiān)管過程中，要把握以下要點(diǎn)：一要注重對(duì)預(yù)算內(nèi)控指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，此時(shí)要基于COSO內(nèi)部控制框架細(xì)化相關(guān)指標(biāo)，在對(duì)預(yù)算指標(biāo)權(quán)重進(jìn)行評(píng)定時(shí)，需要結(jié)合往年的預(yù)算執(zhí)行狀況，并將預(yù)算指標(biāo)權(quán)重與下一會(huì)計(jì)年度的預(yù)算相融合；二要在績(jī)效考核體系中納入預(yù)算，基層單位在進(jìn)行預(yù)算管控時(shí)，可采用責(zé)任中心模式， 在進(jìn)行預(yù)算評(píng)價(jià)時(shí)，財(cái)務(wù)人員要以年度預(yù)算指標(biāo)為基準(zhǔn)，對(duì)實(shí)際的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，找出執(zhí)行差異，評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量；三要對(duì)預(yù)算考核指標(biāo)進(jìn)行合理地制定，包括預(yù)算編制時(shí)間、預(yù)算突發(fā)狀況預(yù)警等，都要在考核體系內(nèi)容中體現(xiàn)出來。

三、結(jié)語(yǔ)

能源企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控是一項(xiàng)關(guān)乎能源企業(yè)發(fā)展的重要工作，筆者結(jié)合在近些年在能源企業(yè)的工作經(jīng)驗(yàn)，基于能源企業(yè)現(xiàn)實(shí)情況，指出在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控時(shí)，財(cái)務(wù)部門要重視財(cái)務(wù)信息溝通與內(nèi)控機(jī)制完善。企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門要加強(qiáng)溝通，把握內(nèi)控要點(diǎn)，包括材料價(jià)格、信息傳遞以及預(yù)算控制。并對(duì)內(nèi)控行為進(jìn)行進(jìn)一步優(yōu)化，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理以及創(chuàng)新內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，使能源企業(yè)財(cái)務(wù)始終處于較為穩(wěn)定的狀態(tài)。