營改增背景下的食品企業(yè)稅制改革探討

郭海英

（包頭洽洽食品有限公司，內(nèi)蒙古 包頭 014030）

隨著我國經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，市場競爭日益激烈，食品企業(yè)也在發(fā)展過程中數(shù)量不斷增多，經(jīng)營規(guī)模也越來越大。同時(shí)，食品企業(yè)的發(fā)展也在推動(dòng)著我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，營改增戰(zhàn)略的實(shí)施也把食品企業(yè)納入了稅收改革范圍之內(nèi)，將食品企業(yè)的稅務(wù)征收從營業(yè)稅調(diào)整為增值稅，不僅對(duì)食品企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展具有重要意義，而對(duì)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也起到至關(guān)重要的作用。

一、營改增背景下的食品企業(yè)稅制改革目的

隨著人們生活水平的提升，市場競爭日益激烈，食品行業(yè)為了能夠滿足人們高要求的物質(zhì)生活水平，不斷擴(kuò)大生產(chǎn)的規(guī)模和增加工業(yè)的數(shù)量，目前食品行業(yè)已經(jīng)成為重要的納稅主體?；谶@一背景下，物價(jià)不斷上漲，食品企業(yè)在發(fā)展過程中所需要的成本越來越高，企業(yè)的利潤與成本不相符，食品企業(yè)之間的競爭壓力也越來越嚴(yán)重，加之近年來出現(xiàn)的食品安全問題，使得食品企業(yè)在高技術(shù)生產(chǎn)保證食品安全與高成本低利潤之間難以平衡。而營改增的實(shí)施，可以有效地緩解食品企業(yè)傳統(tǒng)營業(yè)稅所帶來的負(fù)擔(dān)。傳統(tǒng)的營業(yè)稅時(shí)期，由于企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)與銷項(xiàng)稅額成負(fù)比，二者之間存在的差距使得企業(yè)經(jīng)營利潤與成本支出差距也逐漸拉大，從而導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)沉重。營改增背景下的食品企業(yè)稅制改革，目的就是通過稅制的改革，減輕食品企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，從而實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。具體表現(xiàn)為三個(gè)方面：第一，營改增政策的實(shí)施，取消了營業(yè)稅的征收，可以有效降低食品企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。這是因?yàn)槭称菲髽I(yè)的稅負(fù)水平相比其他行業(yè)來說一直處于較高的狀態(tài)，而其中在食品企業(yè)的稅負(fù)水平中屬營業(yè)稅最高，取消了食品企業(yè)營業(yè)稅的征收，很大程度上減輕了食品企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)；第二，在以往的征稅模式當(dāng)中，食品企業(yè)作為服務(wù)行業(yè)，其所繳納的稅種長期以來都是營業(yè)稅。由于食品企業(yè)在很多情況下都無法開具增值稅發(fā)票進(jìn)行納稅，所以導(dǎo)致食品企業(yè)的銷項(xiàng)稅額都無法進(jìn)行抵扣，同時(shí)食品企業(yè)又必須要為下游產(chǎn)業(yè)繳納增值稅，導(dǎo)致了重復(fù)納稅的情況發(fā)生，營改增政策的實(shí)施目的就是為了解決重復(fù)納稅這以問題；第三，重復(fù)納稅的問題也增加了稅務(wù)部門的征收工作的負(fù)擔(dān)，而且容易造成國稅系統(tǒng)與地稅系統(tǒng)稅收管轄之間的矛盾。營改增政策的落實(shí)，明確了征收權(quán)限的歸屬，很大程度上提升了稅務(wù)部門征收工作的效率。

二、營改增背景下的食品企業(yè)稅制改革的作用

（一）營改增的實(shí)施，將食品企業(yè)納入稅收改革的范圍，雖然一定程度上擴(kuò)大了食品企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的結(jié)構(gòu)，但是也將食品行業(yè)的增值稅征收率從5%提升至6%。從表面上看是增加了食品行業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，但實(shí)際上增值稅稅率提升對(duì)食品企業(yè)的影響并不大，食品企業(yè)可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣從而擴(kuò)大企業(yè)的盈利空間。

（二）營改增政策落實(shí)之后，將食品企業(yè)的銷售外賣服務(wù)所要繳納的稅種進(jìn)行明確，明確食品企業(yè)在提供外賣服務(wù)時(shí)按照增值稅來征收，并且明確了食品企業(yè)按照生活服務(wù)6%的稅率進(jìn)行計(jì)稅，而不是依據(jù)銷售貨物17%的稅率進(jìn)行計(jì)稅。這樣，不僅明確了食品企業(yè)服務(wù)的模式，同時(shí)還能夠有效提升相關(guān)部門對(duì)食品企業(yè)的監(jiān)管效率。

總而言之，隨著營改增政策的落實(shí)，對(duì)食品企業(yè)稅制改革工作具有重要的促進(jìn)作用，很大程度上緩解了食品企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，而且最大限度地將食品企業(yè)的盈利空間進(jìn)行擴(kuò)大，繼而有效提升食品企業(yè)的核心競爭力。所以，在營改增的背景下，為了能夠使影響實(shí)現(xiàn)巨大化，還需要不斷采取有效措施，進(jìn)一步的深化食品企業(yè)稅制改革。

三、營改增背景下的食品企業(yè)稅制改革的路徑

在營改增的背景下，為了能夠更好地進(jìn)一步深化食品企業(yè)稅制改革，需要食品企業(yè)和稅務(wù)部門兩個(gè)主體共同努力，分別采取有效措施，促進(jìn)食品企業(yè)稅制改革的進(jìn)一步發(fā)展。因此，以下分別從食品企業(yè)和稅務(wù)部門兩個(gè)主體闡述食品企業(yè)稅制改革的路徑。

（一）食品企業(yè)。營改增政策的實(shí)施，影響著食品企業(yè)稅制改革實(shí)踐的效果。在營改增的過程中，食品企業(yè)成為了主要受益的行業(yè)，因此食品企業(yè)還需要從各個(gè)方面不斷增強(qiáng)稅制改革的積極作用。首先，食品企業(yè)要在供需管理方面進(jìn)行強(qiáng)化，在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的前提下，不斷加強(qiáng)企業(yè)增值稅稅控體系的建設(shè)，同時(shí)需要針對(duì)性地選擇供應(yīng)商；其次，在明確自身權(quán)益的基礎(chǔ)上，積極申請(qǐng)更多的政策扶持，同時(shí)總結(jié)問題也要保持公正、客觀的態(tài)度；最后，食品企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化采購環(huán)節(jié)，許多企業(yè)采取獨(dú)立采購的模式很難獲得增值稅專用發(fā)票?；诖?，食品企業(yè)要根據(jù)自身情況，可以選擇統(tǒng)一、集中采購的方法進(jìn)行批量采購，然后從中獲取增值稅發(fā)票。此外，在信息化水平不斷提升的背景下，食品企業(yè)在進(jìn)行采購環(huán)節(jié)時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇可以開具增值稅發(fā)票的企業(yè)合作。

（二）稅務(wù)部門。稅務(wù)部門要不斷強(qiáng)化稅收征管工作，促進(jìn)食品企業(yè)稅制改革，這是因?yàn)槎悇?wù)部門是落實(shí)營改增政策的重要主體。可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：第一，應(yīng)當(dāng)降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的降低，需要執(zhí)法部門在政策規(guī)定的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格對(duì)食品企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)核查，并且在核查工作時(shí)需要充分考慮食品企業(yè)的成本和利潤是否都在合理的范圍之內(nèi)；第二，稅務(wù)部門要加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的管理。隨著營改增政策的推進(jìn)，在食品企業(yè)的發(fā)票管理方面也提出了更高的要求，不僅需要食品企業(yè)加強(qiáng)發(fā)票的管理，而且需要稅務(wù)部門加強(qiáng)發(fā)票的管理。因此，稅務(wù)部門要不斷加強(qiáng)發(fā)票防偽稅控的管理，同時(shí)也要加強(qiáng)對(duì)食品企業(yè)發(fā)票的清查力度。第三，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理。稅務(wù)部門所面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在虛假騙稅方面，面對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)部門需要在相關(guān)的政策條件的基礎(chǔ)上，不斷加強(qiáng)稅收法制化的建設(shè)，并且加大稅收風(fēng)險(xiǎn)的打擊力，增強(qiáng)震懾力，以此更好的規(guī)范食品企業(yè)良性發(fā)展。