事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及完善對策

張偉

（鄭州市城區(qū)河道管理處，河南 鄭州 450000）

在新形勢下，加強財務(wù)內(nèi)控管理建設(shè)是事業(yè)單位各項管理工作中的重中之重，已經(jīng)受到了單位管理層的高度關(guān)注。但由于各種因素影響，事業(yè)單位在財務(wù)內(nèi)控管理過程中，出現(xiàn)了較多問題。為推動財務(wù)內(nèi)控管理工作，應(yīng)認真審視這些問題，并制定切實可行的對策，不斷提升單位財務(wù)內(nèi)控管理水平，確保事業(yè)單位穩(wěn)健發(fā)展。

一、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的意義

事業(yè)單位作為國家興辦的機構(gòu)，在諸多領(lǐng)域中多有涉獵，如衛(wèi)生、法律、醫(yī)療、教育等領(lǐng)域，對于維持社會穩(wěn)定、發(fā)揮社會公益服務(wù)具有重要的意義。首先，事業(yè)單位實行財務(wù)內(nèi)部控制能規(guī)范和約束單位各項經(jīng)濟活動，確保財務(wù)工作規(guī)范、有序地進行，為事業(yè)單位的良性健康發(fā)展提供有力的保障；其次，加強財務(wù)內(nèi)部控制能降低財務(wù)風險，保證財政資金的合理、有效使用，有利于規(guī)范使用和保管資產(chǎn)，防止浪費和損失，維護國家財產(chǎn)安全；最后，加強財務(wù)內(nèi)部控制，可對財務(wù)信息的真實性進行衡量和監(jiān)督，規(guī)范會計核算行為，避免財務(wù)信息失真，有效防范舞弊和腐敗等違法亂紀行為的發(fā)生，確保財務(wù)工作順利開展。進一步強化事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，還有助于提升員工財務(wù)風險控制意識，加深事業(yè)單位對財務(wù)風險控制的理解與認知，在具體實踐操作中具有重要的意義。

二、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）財務(wù)內(nèi)部控制意識薄弱

很多事業(yè)單位對內(nèi)控制度的整體認識不足，特別是領(lǐng)導(dǎo)干部對內(nèi)控制度的認識存在偏差，認為單位的資金主要來源于財政撥款，國家對財政資金的預(yù)算和使用都有相關(guān)的規(guī)定和政策，而且每年都有審計部門或中介機構(gòu)對單位的資金使用進行審計，不會出現(xiàn)大問題。往往因為單位領(lǐng)導(dǎo)層以及中層干部對內(nèi)控工作的不重視，認為內(nèi)部控制是財務(wù)部門的責任，給財務(wù)工作留下很多內(nèi)存隱患。

（二）財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督力度不夠

目前，部分事業(yè)單位只重視各項業(yè)務(wù)的正常開展或者千方百計擴大業(yè)務(wù)范圍，提高經(jīng)濟效益，對內(nèi)部管理工作中存在的風險沒有充分的認識，對經(jīng)濟活動沒有建立有效的評估機制和設(shè)立專門的監(jiān)督機構(gòu)。大多事業(yè)單位沒有設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門和配備專業(yè)的審計人員，審計人員由財務(wù)人員兼任或單位領(lǐng)導(dǎo)指派，違背了不相容崗位相分離原則，容易造成違規(guī)行為的發(fā)生，影響了審計工作的公平公正；有的雖然設(shè)有內(nèi)審機構(gòu)，但形同虛設(shè)，內(nèi)部審計監(jiān)督作用發(fā)揮不到位，影響了財務(wù)內(nèi)部控制的有效實施。

（三）財務(wù)內(nèi)控人員整體專業(yè)素質(zhì)不高

財務(wù)內(nèi)部控制工作是一項專業(yè)性較強的工作，勝任這項工作的人員不僅需要具備一定的專業(yè)知識和工作經(jīng)驗，而且需要具備良好的職業(yè)道德。目前多數(shù)事業(yè)單位沒有設(shè)置專門的內(nèi)控機構(gòu)，甚至沒有指定專人負責單位內(nèi)控工作，大多是由財務(wù)人員兼任，由于事業(yè)單位的財務(wù)人員工作比較穩(wěn)定，不像企業(yè)的財務(wù)人員一樣競爭性強，所以積極性不高，責任心不強，所以事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控人員整體專業(yè)素養(yǎng)較低，已無法適應(yīng)新常態(tài)下財務(wù)內(nèi)控工作的需要，事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控人員的專業(yè)水平和工作積極性有待提高。

三、加強事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的對策

（一）對事業(yè)單位組織結(jié)構(gòu)加以優(yōu)化完善

對于事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)來說，需要各部門予以積極配合，并結(jié)合事業(yè)單位自身的經(jīng)營活動，才能促進事業(yè)單位快速平穩(wěn)發(fā)展。因此需要做好對事業(yè)單位組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化完善工作，合理劃分“責、權(quán)、利”，明確責任及分工。還應(yīng)將事業(yè)單位內(nèi)部控制管理落實到實處，做到以人為本，加強內(nèi)部控制，結(jié)合時代及經(jīng)濟發(fā)展潮流，時刻保持積極創(chuàng)新精神，不斷創(chuàng)新優(yōu)化工作方法，做好會計人員及其他部門崗位人員的監(jiān)督與管理，注重提升員工個人職業(yè)素質(zhì)與教育水平，為事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

（二）強化事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督機制

在實施內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督機制，確保內(nèi)部控制制度的有效實施。目前，事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督力度不夠的主要原因是沒有設(shè)立有效的監(jiān)督機制。所以事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備專業(yè)的審計人員，保證審計工作不受其他部門限制和各種原因的制約，提高內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。尤其是對于事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督部門來說，除了做好必要的日常核算稽查工作之外，還要進一步落實群眾舉報監(jiān)督及崗位離職審計等工作，實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制管理貫穿于整個事業(yè)單位。明確各相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的地位以及各負什么職責和權(quán)限，同時規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序及相關(guān)要求，對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進建議，并督促單位進行整改，從而提高財務(wù)內(nèi)部控制水平，推動事業(yè)單位健康、穩(wěn)定發(fā)展。

（三）對財務(wù)風險報告及問責制度加以完善

財務(wù)風險報告在事業(yè)單位財務(wù)風險控制中起到的非常重要的作用，需要事業(yè)單位針對財務(wù)風險報告及問責制度建立意義加以深入理解，在此基礎(chǔ)之上才能夠采取合理的措施將其完善，使其應(yīng)有的財務(wù)風險控制功能及價值得到充分的發(fā)揮。對于事業(yè)單位來說，需要以財政及主管部門為主體構(gòu)建財務(wù)風險管理及控制制度，對于事業(yè)單位在運行過程中的存在的財務(wù)風險問題及時發(fā)現(xiàn)，通過結(jié)合財務(wù)風險報告進行科學合理的分析及預(yù)測，從而進一步提出具有針對性的管理措施。對于已經(jīng)出現(xiàn)的財務(wù)風險問題，應(yīng)及時制定相應(yīng)應(yīng)急預(yù)案，并確保應(yīng)急預(yù)案的具有良好的可行性及操作性。建立問責制度的主要目的是對于事業(yè)單位在財務(wù)風險控制過程中存在的一些問題加以控制，諸如職責履行不到位、有意違反規(guī)定導(dǎo)致國家及他人利益遭受損失等問題造成的嚴重后果予以追責，尤其是對于事業(yè)單位內(nèi)部負責人來講，作為事業(yè)單位財務(wù)風險控制首要的責任人，需要對其所在單位會計資料真實性完整性等相應(yīng)責任做好落實工作，并通過監(jiān)督問責制度的執(zhí)行一確保事業(yè)單位財務(wù)風險能夠得到良好的控制。

（四）提高財務(wù)內(nèi)控人員的專業(yè)素質(zhì)

針對當前事業(yè)單位內(nèi)部控制隊伍整體素質(zhì)較低的問題，事業(yè)單位要做好以下工作：首先，要加強職業(yè)道德和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高現(xiàn)有內(nèi)部控制工作人員敬業(yè)愛崗、遵紀守法的職業(yè)道德和專業(yè)技術(shù)水平，也可組織工作人員多與行業(yè)相關(guān)單位交流，向內(nèi)控工作做得較好的單位學習，從而提高工作人員的業(yè)務(wù)能力。其次，事業(yè)單位要求內(nèi)控人員也要掌握一定的計算機操作能力，以適用現(xiàn)代信息化工作的需要。再次，對于事業(yè)單位，要積極引入競爭機制，增強工作人員的危機感和責任感。最后，針對于各部門員工需要進一步加強內(nèi)控知識的教育，提升其職業(yè)素養(yǎng)，從而使得每一位員工都能夠提升對財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的重視程度，加深對財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的認識，從而能夠自覺為事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)提供更為有利的條件。

四、結(jié)語

綜上所述，事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制在建立和實施過程仍然存在諸多問題，要解決好這些問題，應(yīng)增強事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制意識，提高財務(wù)內(nèi)控人員的整體素質(zhì)，加強審計監(jiān)督力度，保證財務(wù)內(nèi)控制度的有效實施，防范財務(wù)風險，確保財政資金的有效使用，維護國家財產(chǎn)安全，促進事業(yè)單位全面健康發(fā)展。