全面預(yù)算管理實(shí)施存在的問題及對(duì)策

陳飛俠

（西安國(guó)際空港食品有限公司，陜西 咸陽 712035）

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入高速發(fā)展階段，對(duì)企業(yè)的發(fā)展提出了新的要求與挑戰(zhàn)，企業(yè)要想立足于激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中，就要優(yōu)化企業(yè)內(nèi)的管理方式和手段，而全面預(yù)算管理就是一種有效的企業(yè)管理手段。全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)管理者進(jìn)行協(xié)調(diào)、控制、計(jì)劃與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，通過將企業(yè)的短期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行有效的結(jié)合，把發(fā)展目標(biāo)合理分化到各個(gè)部門，讓每一位員工都能根據(jù)自己的預(yù)算進(jìn)行工作，使企業(yè)目標(biāo)能夠得到有效實(shí)現(xiàn)。

一、全面預(yù)算管理實(shí)施存在的問題

（一）企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知不全

全面預(yù)算管理是一種新興的企業(yè)管理概念，企業(yè)需要掌握全面預(yù)算管理的知識(shí)，了解其具體的運(yùn)行方式，提高企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知程度。而部分企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理缺乏正確的認(rèn)知，認(rèn)為預(yù)算對(duì)企業(yè)管理沒有實(shí)際性的幫助，同時(shí)認(rèn)為預(yù)算僅是財(cái)務(wù)部門的工作，與其他部門和員工沒有任何直接關(guān)系，預(yù)算管理應(yīng)該是由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行控制和規(guī)劃。但在實(shí)際的企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)部門無法深入了解其他部門的工作情況以及業(yè)務(wù)，只能通過現(xiàn)有數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的預(yù)算，無法科學(xué)合理的對(duì)未來企業(yè)目標(biāo)進(jìn)行規(guī)劃，或者對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)做一些簡(jiǎn)單的修改。此外，還有一些企業(yè)雖然制定了一系列相關(guān)的預(yù)算管理文件，但是存在沒有根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)查和審核就進(jìn)行規(guī)劃等情況，過于形式化。

（二）全面預(yù)算的編制與執(zhí)行不夠科學(xué)合理

一些企業(yè)在全面預(yù)算的編制過程中，并沒有以企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為基準(zhǔn)，沒有全面了解企業(yè)的實(shí)際情況，只是大概估算進(jìn)行主觀的預(yù)判或根據(jù)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)進(jìn)行隨意的調(diào)整，導(dǎo)致預(yù)算的編制缺乏科學(xué)性與客觀性，使預(yù)算與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)。這會(huì)導(dǎo)致預(yù)算出現(xiàn)過高，員工無法完成目標(biāo)，或預(yù)算過低，無法將全面預(yù)算的作用真正地發(fā)揮出來。除此之外，部分企業(yè)還存在重視預(yù)算編制但執(zhí)行不到位的情況，在實(shí)際的全面預(yù)算管理中，沒有根本落實(shí)管理制度，而預(yù)算管理就是通過預(yù)算進(jìn)行資金控制，企業(yè)所經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)需根據(jù)預(yù)算執(zhí)行，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)能夠順利完成。

（三）全面預(yù)算管理體系不夠完善

企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理，沒有明確全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)。大多數(shù)企業(yè)的預(yù)算管理是由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行實(shí)施，由于財(cái)務(wù)部門話語權(quán)相對(duì)較弱，在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)會(huì)出現(xiàn)監(jiān)管力度不足或監(jiān)管不到位等情況。同時(shí)對(duì)于預(yù)算考評(píng)制度的制定還不夠完善，企業(yè)沒有制定相關(guān)的獎(jiǎng)懲措施，使員工認(rèn)為完不完成預(yù)算任務(wù)都沒有太大影響，降低員工工作積極性。此外，企業(yè)缺乏相關(guān)數(shù)據(jù)管理平臺(tái)，財(cái)務(wù)部門僅靠人工進(jìn)行預(yù)算編制，無法根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)更新，當(dāng)預(yù)算出現(xiàn)偏差時(shí)也不能及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，使得全面預(yù)算管理的指導(dǎo)作用大打折扣。

二、全面預(yù)算管理問題的解決對(duì)策

（一）提高企業(yè)全體部門對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知

首先，企業(yè)要了解全面預(yù)算管理的實(shí)質(zhì)，掌握全面預(yù)算管理的相關(guān)知識(shí)，提高對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知。其次，企業(yè)要落實(shí)全面預(yù)算管理的宣傳工作，讓員工學(xué)習(xí)和了解企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)是什么，讓員工了解全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)之間的關(guān)系，認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理的作用與重要性。明確員工在戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施中的價(jià)值所在，當(dāng)各部門明確戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施與自身的關(guān)系時(shí)，能夠激發(fā)部門的自主性，主動(dòng)積極地完成目標(biāo)，而不是被動(dòng)機(jī)械地接受任務(wù)。同時(shí)企業(yè)要對(duì)員工進(jìn)行全面預(yù)算管理相關(guān)的培訓(xùn)工作，讓員工能夠知道在實(shí)施預(yù)算的過程中遇到問題如何進(jìn)行解決，如何將預(yù)算與具體業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行有效結(jié)合。再次，企業(yè)可以在各部門中抽調(diào)員工組成預(yù)算小組，對(duì)預(yù)算小組成員進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)，讓其成為各部門與財(cái)務(wù)部門之間聯(lián)系的橋梁，在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)能夠與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行對(duì)接，讓財(cái)務(wù)部門能夠更加全面地了解企業(yè)各部門的實(shí)際情況，編制出更加科學(xué)合理的預(yù)算。最后，企業(yè)可建立部門責(zé)任制，讓各部門管理人員輔助財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算管理落實(shí)工作進(jìn)行監(jiān)督與考評(píng)，促使各部門的管理人員能夠重視全面預(yù)算管理。不斷培養(yǎng)各部門的預(yù)算意識(shí)，使其養(yǎng)成良好的節(jié)約資金的習(xí)慣，有利于降低企業(yè)的成本費(fèi)用。

（二）建立健全科學(xué)的全面預(yù)算管理體系

科學(xué)的管理體系是實(shí)施全面預(yù)算管理工作的關(guān)鍵，是保障全面預(yù)算管理順利實(shí)施的根本。企業(yè)在建立全面預(yù)算管理體系時(shí)，要根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)狀況與管理體系去搭建全面預(yù)算管理組織的框架，明確各部門之間的職責(zé)與分工，將全面預(yù)算管理工作與各部門進(jìn)行有效結(jié)合，合理調(diào)整資源配置，加強(qiáng)各部門之間的交流與合作，使得預(yù)算管理工作能夠順利開展。合理健全的全面預(yù)算管理體系應(yīng)包含決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)以及執(zhí)行機(jī)構(gòu)。決策機(jī)構(gòu)可由企業(yè)成立預(yù)算管理委員會(huì)，由預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)預(yù)算的控制與決策，成員組成可由企業(yè)高層管理人員組成，高層管理人員掌握企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)預(yù)算管理的監(jiān)督和控制具有一定權(quán)威性。預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)可成立預(yù)算管理辦公室，負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、執(zhí)行、協(xié)調(diào)以及考核等，成員可由財(cái)務(wù)部門以及各部門管理人員共同組成，財(cái)務(wù)部門了解企業(yè)各部門實(shí)際情況后匯總并進(jìn)行預(yù)算編制，協(xié)調(diào)與平衡各部門之間的資源配置，經(jīng)過決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后將預(yù)算分解到各部門進(jìn)行實(shí)施。執(zhí)行機(jī)構(gòu)可由各部門進(jìn)行組織，負(fù)責(zé)本部門預(yù)算的編制以及具體實(shí)施工作。

（三）采用科學(xué)合理的預(yù)算編制方式

科學(xué)合理的預(yù)算編制應(yīng)該經(jīng)過全面的了解企業(yè)的具體情況，分級(jí)進(jìn)行預(yù)算編制，逐級(jí)進(jìn)行預(yù)算匯總的編制流程，各部門結(jié)合本部門的具體情況編制預(yù)算數(shù)據(jù)，逐級(jí)匯總上報(bào)至預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)，由預(yù)算管理辦公室進(jìn)行審核并給出調(diào)整意見，再由各部門組織調(diào)整，各項(xiàng)要求達(dá)標(biāo)后再逐級(jí)匯總上報(bào)至預(yù)算決策機(jī)構(gòu)，決策機(jī)構(gòu)審批后各部門進(jìn)行具體實(shí)施。全面預(yù)算擁有多種編制方法，各部門在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)要靈活使用，結(jié)合本部門的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)狀況以及編制水平進(jìn)行預(yù)算編制。企業(yè)在針對(duì)不同的項(xiàng)目指標(biāo)采用不同的編制方式，加強(qiáng)編制的靈活性與準(zhǔn)確性。例如可采用定期與增量預(yù)算法，預(yù)算期間可為上一個(gè)自然會(huì)計(jì)年度，在上一年度的基礎(chǔ)上對(duì)本年度的預(yù)算進(jìn)行編制。各部門在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)要綜合考慮各項(xiàng)指標(biāo)，將各項(xiàng)業(yè)務(wù)指標(biāo)都納入預(yù)算范圍中。預(yù)算辦公室要規(guī)范預(yù)算費(fèi)用的項(xiàng)目，采用統(tǒng)一的費(fèi)用項(xiàng)目以減小預(yù)算編制數(shù)據(jù)出現(xiàn)的失誤。同時(shí)還要建立預(yù)算編制的監(jiān)管體系，對(duì)各部門在進(jìn)行預(yù)算編制的過程中進(jìn)行監(jiān)管，確保預(yù)算編制能夠科學(xué)合理。

（四）建立預(yù)算評(píng)價(jià)考核制度

預(yù)算評(píng)價(jià)考核是對(duì)預(yù)算目標(biāo)實(shí)施質(zhì)量進(jìn)行檢驗(yàn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的預(yù)算考核以及獎(jiǎng)懲體系，制定相關(guān)的考核標(biāo)準(zhǔn)與考核方案。將個(gè)人考評(píng)與全面預(yù)算考核相結(jié)合，通過預(yù)算考核對(duì)全體員工進(jìn)行考核，將預(yù)算是否編制準(zhǔn)確、員工執(zhí)行預(yù)算的能動(dòng)性和預(yù)算結(jié)果都要納入預(yù)算考核體系中。在完成一個(gè)預(yù)算周期后，由各部門的管理人員以及預(yù)算執(zhí)行人員可根據(jù)預(yù)算目標(biāo)完成情況以及質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，將評(píng)價(jià)考核結(jié)果作為實(shí)施獎(jiǎng)懲制度的根本依據(jù)。對(duì)于完成預(yù)算目標(biāo)或超額完成目標(biāo)的部門和員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于預(yù)算目標(biāo)未達(dá)成的部門以及負(fù)責(zé)人員給予懲處，這種將績(jī)效考核與預(yù)算考核相結(jié)合的模式，能夠提高部門和員工的積極性，并對(duì)部門的預(yù)算工作進(jìn)行合理的約束，對(duì)預(yù)算管理執(zhí)行效率的提高具有促進(jìn)作用。

三、結(jié)語

全面預(yù)算管理是將企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)分解為短期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理 的實(shí)施過程中，要將長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)作為指向標(biāo)，提高企業(yè)對(duì)全面戰(zhàn)略管理的認(rèn)知，建立健全全面預(yù)算管理體系，合理采用預(yù)算編制方式，完善全面預(yù)算管理的規(guī)章制度。企業(yè)要避免盲目跟風(fēng)或?qū)㈩A(yù)算管理過于形式化，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理實(shí)施過程的監(jiān)控，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)與作用。