淺析新能源發(fā)電企業(yè)全面預算管理

向志平

一、引言

自改革開放以來，我國經(jīng)濟飛速發(fā)展，但對生態(tài)環(huán)境破壞的問題也備受社會關(guān)注，能源開發(fā)逐漸從石化能源開發(fā)轉(zhuǎn)移到新能源開發(fā)。特別是十九大報告提出綠水青山就是金山銀山，要把我國建設成富強民主和諧美麗的社會主義現(xiàn)代化強國，社會發(fā)展對環(huán)境的要求越來越來高，新能源的發(fā)展成為必然趨勢。新能源發(fā)電企業(yè)的發(fā)展，對緩解生態(tài)環(huán)境破壞問題發(fā)揮了十分重要的作用。

預算管理，是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標為導向，通過未來一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動和相應的財務結(jié)果進行全面預測和籌劃，科學、合理配置企業(yè)各項財務和非財務資源，并對執(zhí)行過程進行監(jiān)督和分析，對執(zhí)行結(jié)果進行評價和反饋，指導經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，進而推動實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的管理活動。預算管理前面加上“全面”即一方面要求企業(yè)全員參與，所有人都要樹立預算理念，建立成本效益意識；另一方面要求涵蓋企業(yè)所有的經(jīng)濟活動，包括經(jīng)營、投資和財務等各項活動；最后要求涵蓋預算編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、監(jiān)督、考評等一系列活動。全面預算管理應遵循下列原則：戰(zhàn)略導向原則、過程控制原則、融合性原則、平衡管理原則和權(quán)變性原則。

全面預算管理作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的重要一步，新能源發(fā)電企業(yè)實施全面預算管理，對其發(fā)展具有重大意義，有利于其健康發(fā)展。

二、新能源發(fā)電企業(yè)預算管理過程中存在問題

（一）對全面預算管理職責認識不清

自2014年財政部出臺《關(guān)于全面推進管理會計體系建設的指導意見》以來，國內(nèi)的企業(yè)管理會計體系建設如火如荼，各家企業(yè)都宣稱已推行全面預算管理，新能源發(fā)電企業(yè)也不例外。但縱觀各企業(yè)的全面預算管理，大部分還僅僅停留在全面預算管理工作是財務部的工作。新能源發(fā)電企業(yè)業(yè)務單一，預算管理工作難以得到公司領(lǐng)導重視，預算管理委員會形同虛設。每年開展預算編制工作，業(yè)務部門都稱自己不懂，最后基本上就是成了財務部自娛自樂。根據(jù)企業(yè)管理者要求定下財務指標后，業(yè)務指標可有可無，人為干擾預算編制過程，導致預算與實際執(zhí)行情況差異較大。

（二）預算的執(zhí)行與控制環(huán)節(jié)存在問題

預算執(zhí)行和控制是預算管理過程中至關(guān)重要的一個環(huán)節(jié)，該環(huán)節(jié)的實施效果直接影響預算管理的作用。大部分執(zhí)行全面預算管理的企業(yè)重視預算編制工作，而忽略對預算執(zhí)行和管控工作，對于預算執(zhí)行和管控卻只能事后控制而不能做到事中控制。預算調(diào)整不規(guī)范，甚至未經(jīng)預算管理委員會審批，導致預算調(diào)整體系不科學。

（三）缺乏健全的預算管理信息系統(tǒng)

當今全球都在推行“互聯(lián)網(wǎng)+”，國內(nèi)早已進入大數(shù)據(jù)時代，而在推行全面預算管理的企業(yè)中，不乏還在用Excel編制預算、預算執(zhí)行分析和考核完成情況。對于新能源發(fā)電企業(yè)，企業(yè)管理者認為企業(yè)規(guī)模不大、業(yè)務單一，使用簡單的方式也可實現(xiàn)預算管理的要求，沒必要上專門的預算信息化系統(tǒng)。但使用Excel無法做到隨時對各項業(yè)務費用進行管控，無法使企業(yè)管理者隨時知道年度預算執(zhí)行情況，而且使用Excel工作效率低下，耗費大量的人力物力，使全面預算管理成效大打折扣。

三、新能源發(fā)電企業(yè)全面預算管理改進措施

（一）健全全面預算管理的組織架構(gòu)

全面預算管理工作的有效推行，必須健全其組織架構(gòu)，首先必須成立預算管理委員會，預算管理委員會下設預算管理工作組、辦公室；然后成立相關(guān)責任中心，根據(jù)所負責任不同分別成立收入中心、成本中心、利潤中心和投資中心。

預算管理委員會作為預算決策機構(gòu)，公司的全部董事應參與其中，公司高層經(jīng)營人員也要參與其中，這樣既便于董事會和經(jīng)營層的協(xié)調(diào)，又有利于公司經(jīng)營者對預算管理工作的重視。預算管理工作組是預算的執(zhí)行機構(gòu)，一般由公司總經(jīng)理、總會計師和各部門負責人擔任。預算管理辦公室是預算工作的操作機構(gòu)，可以設置在財務部門，也可以是設置在計劃部門。

責任中心是企業(yè)實現(xiàn)收入、產(chǎn)生成本、實現(xiàn)利潤、發(fā)生投資的內(nèi)部機構(gòu)，這些機構(gòu)都有特定職責，其負責人根據(jù)職責被賦予一定權(quán)利，從而對機構(gòu)進行控制。確定責任中心后，方可將預算分解到確定的預算目標，并確認考核目標，然后依次進行預算執(zhí)行分析、預算差異分析和預算考核分析。

（二）加強年度預算執(zhí)行和控制

預算執(zhí)行和控制其實就是公司生產(chǎn)經(jīng)營全過程，執(zhí)行和控制關(guān)鍵在于人，各個責任中心的預算控制必須設置專門人員負責。對于超預算事項，必須由經(jīng)辦部門提申請經(jīng)預算管理委員會審批批準后方可執(zhí)行。經(jīng)預算管理委員會正式批準的年度預算，一般在預算期內(nèi)不得調(diào)整，如遇到不可抗力因素確需調(diào)整，只允許調(diào)整相應支出，收入和利潤指標不得調(diào)整。公司須建立預算執(zhí)行情況報告制度，對于實際與預算差異較大的財務指標，要重點分析，找出原因，提出解決方案，相應責任要落實到具體人員。

（三）提高全面預算管理信息化程度

現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展對信息化越來越依賴，新能源發(fā)電企業(yè)的運維管理系統(tǒng)可以隨時統(tǒng)計每臺設備的發(fā)電量和上網(wǎng)電量，以及設備運行情況，可以讓運行維護人員及時發(fā)現(xiàn)設備是否發(fā)生故障。新能源發(fā)電企業(yè)可以借助企業(yè)現(xiàn)有信息管理系統(tǒng)，進一步完善信息系統(tǒng)，將企業(yè)成本費用管理、資金管理、合同管理、財務預算等整合在一起，使企業(yè)各部門真正做到資源共享，提高預算管理水平，提升管理效率。

四、結(jié)束語

綜上所述，對新能源發(fā)電企業(yè)而言，通過健全全面預算管理體系，提升管理水平，優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)，提高經(jīng)濟效益，促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。本文意在通過探討新能源發(fā)電企業(yè)全面預算管理系統(tǒng)存在的問題，并針對問題提出改進措施，希望能夠為新能源發(fā)電企業(yè)的全面預算管理發(fā)展貢獻一份微薄之力。