國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理問題與對(duì)策微探

李碧娜

摘 要：全面預(yù)算管理是國(guó)有企業(yè)強(qiáng)化綜合管理能力、提升競(jìng)爭(zhēng)力的一種有效管理方式，它發(fā)揮著協(xié)調(diào)、控制、規(guī)劃以及監(jiān)督等作用，而且全面預(yù)算管理的過(guò)程中強(qiáng)調(diào)國(guó)有企業(yè)全員參與，全方位實(shí)行以及全范圍覆蓋，因此在國(guó)有企業(yè)發(fā)展中，全面預(yù)算管理有著極大的作用。但就目前來(lái)看，國(guó)有企業(yè)實(shí)施的全面預(yù)算管理還存在諸多問題，從而影響了其效果的發(fā)揮，面對(duì)這一境況，則需要國(guó)有企業(yè)采用應(yīng)對(duì)策略，進(jìn)一步改善全面預(yù)算管理中的存在的缺陷，強(qiáng)化其影響力。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);全面預(yù)算管理;問題;對(duì)策

國(guó)有企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅(jiān)力量，其地位不容忽視，面對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢(shì)，國(guó)有企業(yè)面臨著進(jìn)一步的改革，通過(guò)有效的管理方法來(lái)獲取較大的經(jīng)濟(jì)效益，取得持續(xù)的發(fā)展。其中全面預(yù)算管理作為規(guī)劃和協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種管理模式，通過(guò)預(yù)算的方式對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資源進(jìn)行配置和控制，從而保證企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)特定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。對(duì)于國(guó)有企業(yè)的改革和發(fā)展來(lái)說(shuō)，全面預(yù)算管理發(fā)揮著巨大的作用，本篇文章即探討當(dāng)前國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理存在的缺陷，并由此提出應(yīng)對(duì)全面預(yù)算管理問題的策略。

一、當(dāng)前國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理存在的缺陷

全面預(yù)算管理涉及到整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及全體員工，作為一項(xiàng)系統(tǒng)性的管理工作，需要上下各級(jí)進(jìn)行協(xié)作，緊密交流。但是在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)部門通常是預(yù)算編制的主體，這導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部很多人員認(rèn)為預(yù)算屬于財(cái)務(wù)部門的事務(wù)，僅是輔助財(cái)務(wù)部門的相關(guān)預(yù)算管理工作，從而忽視自身在全面預(yù)算管理中的責(zé)任，這種現(xiàn)象導(dǎo)致預(yù)算管理的過(guò)程中責(zé)任主體不明確，預(yù)算的變動(dòng)以及預(yù)算執(zhí)行中其他的問題出現(xiàn)時(shí)，部門之間相互推卸責(zé)任，導(dǎo)致預(yù)算編制無(wú)法及時(shí)進(jìn)行，預(yù)算管理效果不利，而且難以將預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行到位。其次全面預(yù)算管理覆蓋國(guó)有企業(yè)多項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等內(nèi)容，每一項(xiàng)內(nèi)容所執(zhí)行的預(yù)算都對(duì)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展具有重要的價(jià)值，比如企業(yè)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)依靠經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)預(yù)算，日常經(jīng)營(yíng)的資金使用和活動(dòng)開展需要現(xiàn)金流預(yù)算，最大化的投資報(bào)酬則需要投資預(yù)算來(lái)完成，所以任何預(yù)算項(xiàng)目都需要足夠重視。然而在業(yè)績(jī)考核的驅(qū)動(dòng)下，很多國(guó)有企業(yè)在全面預(yù)算管理中更加重視財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)這兩個(gè)內(nèi)容的預(yù)算，導(dǎo)致全面預(yù)算管理內(nèi)容存在失衡的想象，在很大程度上阻礙了其價(jià)值的發(fā)揮。另外，全面預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)較大的偏差是管理過(guò)程中經(jīng)常發(fā)生的一個(gè)問題，這是多個(gè)因素導(dǎo)致的。一方面初期預(yù)算編織過(guò)程中，如果其他業(yè)務(wù)部門沒有進(jìn)行積極的配合，編織人員沒有收集相詳盡的數(shù)據(jù)資料，那么所編織的預(yù)算缺乏準(zhǔn)確性和專業(yè)性;另一方面預(yù)算在執(zhí)行的過(guò)程中會(huì)受到很多不缺定因素的影響，在缺乏合理性和靈活性的情況下，預(yù)算編織的相關(guān)數(shù)據(jù)難以及時(shí)進(jìn)行修正，從而導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行力薄弱，難以發(fā)揮實(shí)際效用。嚴(yán)重情況下，一些管理層為了更好地實(shí)現(xiàn)預(yù)算考核目標(biāo)，會(huì)不顧會(huì)計(jì)法則要求和審批流程，對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行隨意的調(diào)配，導(dǎo)致整個(gè)預(yù)算管理難以正常運(yùn)行，企業(yè)資源被浪費(fèi)，且成本無(wú)法得到有效的控制。

二、國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理問題應(yīng)對(duì)策略

（一） 構(gòu)建預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，明確責(zé)任主體

全面預(yù)算管理涉及到的內(nèi)容非常多，覆蓋的范圍非常廣，要保證預(yù)算管理的各項(xiàng)內(nèi)容和規(guī)定落實(shí)到位，必須有專門的組織進(jìn)行管理，強(qiáng)化執(zhí)行效果。因此，針對(duì)全面預(yù)算管理，國(guó)有企業(yè)首先需要構(gòu)建預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，重視這一管理模式，并在整個(gè)企業(yè)樹立全體員工參與的全面預(yù)算管理思想，引導(dǎo)各個(gè)部分積極響應(yīng)，構(gòu)建整體成本意識(shí)。同時(shí)全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的建立要確定責(zé)任體系，對(duì)這一組織機(jī)構(gòu)的職能、責(zé)任以及權(quán)利等要素進(jìn)行明確，并成立相應(yīng)的預(yù)算管理委員會(huì)等要素，保障預(yù)算管理能夠順利實(shí)施。其次要特別明確預(yù)算編制的主體。從職能上來(lái)看，預(yù)算編制主體為執(zhí)行部門，它是按照企業(yè)整體的預(yù)算目標(biāo)，通過(guò)預(yù)算管理委員會(huì)的指導(dǎo)，考量企業(yè)當(dāng)下的經(jīng)營(yíng)狀況，由此進(jìn)行全面預(yù)算的編制。在編制的過(guò)程中要有確定的負(fù)責(zé)人，以防止出現(xiàn)預(yù)算問題相互之間推卸責(zé)任的事情發(fā)展。最后，全面預(yù)算的編制需要大量的數(shù)據(jù)信息做支持，所以要由各部門進(jìn)行參與，提供準(zhǔn)確、全面且詳實(shí)的資料，將市場(chǎng)當(dāng)前的發(fā)展動(dòng)態(tài)作為預(yù)算導(dǎo)向，從而編制適合企業(yè)的預(yù)算。同時(shí)要并將預(yù)算進(jìn)行細(xì)分，落實(shí)至企業(yè)各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)和崗位中，為預(yù)算的執(zhí)行做好充分的數(shù)據(jù)引導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)，最大化地實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

（二） 以完善的預(yù)算考核體系來(lái)強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)預(yù)算管控體系

國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要完整的預(yù)算和嚴(yán)格的績(jī)效考核來(lái)實(shí)現(xiàn)，兩者相互作用才會(huì)成為目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要?jiǎng)恿?，因此?guó)有企業(yè)需要建立健全預(yù)算考核體系。一方面確定預(yù)算具體目標(biāo)和資源的配置狀況，另一方面選擇科學(xué)的預(yù)算考核方式進(jìn)行激勵(lì)，比如量化考核。為強(qiáng)化預(yù)算管控體系的執(zhí)行，在具體的實(shí)踐中，首先，對(duì)績(jī)效考核體系進(jìn)行優(yōu)化，確立不同業(yè)務(wù)的考核指標(biāo)，從而更好地指導(dǎo)全面預(yù)算管理。要注意的是，指標(biāo)的優(yōu)化除了在企業(yè)價(jià)值上進(jìn)行提升，還需要對(duì)現(xiàn)金流以及投資回報(bào)率進(jìn)行改善。其次，以責(zé)任權(quán)利分配的方式分解預(yù)算目標(biāo)，同時(shí)以資源配置和考核責(zé)任這兩項(xiàng)主題來(lái)明確國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)主體，促使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的資源得到更加完善的分配。最后，為獲取更好的業(yè)績(jī)，融合人工成本的激勵(lì)、績(jī)效考核目標(biāo)以及預(yù)算編制目標(biāo)三者，做好預(yù)算全面籌劃，激發(fā)企業(yè)員工的自覺性，有效執(zhí)行預(yù)算，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)發(fā)展。

（三）實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控，提升預(yù)算執(zhí)行力度

全面預(yù)算管理發(fā)揮效力，必然需要從編織、執(zhí)行到監(jiān)督、控制等一系列的流程來(lái)實(shí)施，很多時(shí)候在執(zhí)行全面預(yù)算管理過(guò)程中出現(xiàn)問題，是因?yàn)槠髽I(yè)更加注重預(yù)算的編織和執(zhí)行，而忽視了監(jiān)督的作用，從而導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算編織目標(biāo)不相符，由此阻礙了全面預(yù)算管理實(shí)際效果的發(fā)揮。為了改善這一問題，國(guó)有企業(yè)需要針對(duì)全面預(yù)算管理實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)督，以嚴(yán)格的追蹤體系和監(jiān)督制度來(lái)提升預(yù)算的執(zhí)行力度，以更好地實(shí)現(xiàn)預(yù)算經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。首先以國(guó)有企業(yè)當(dāng)前的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況為前提條件，從制度、執(zhí)行效果以及跟蹤評(píng)價(jià)等方面構(gòu)建相對(duì)完善的全面預(yù)算管理系統(tǒng)以及監(jiān)督和評(píng)價(jià)體系，為預(yù)算的執(zhí)行、監(jiān)督以及預(yù)警提供明確的參照標(biāo)準(zhǔn)。其次，全面預(yù)算管理針對(duì)的是整個(gè)國(guó)有企業(yè)，所以要依靠分工制度來(lái)確保各個(gè)業(yè)務(wù)部門承擔(dān)責(zé)任，對(duì)預(yù)算進(jìn)行必要的執(zhí)行和監(jiān)督。同時(shí)以健全的預(yù)算審批制度對(duì)整個(gè)預(yù)算進(jìn)行事前、事中以及事后的全面控制，保證各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在預(yù)算范疇內(nèi)進(jìn)行。最后，為了應(yīng)對(duì)預(yù)算和實(shí)際執(zhí)行中的偏差問題，要以完善、詳盡的預(yù)算調(diào)整制度來(lái)應(yīng)對(duì)，如果全面預(yù)算管理的過(guò)程中出現(xiàn)較大的預(yù)算偏差，要按照相應(yīng)的條例及時(shí)調(diào)整預(yù)算數(shù)據(jù)，防止企業(yè)出現(xiàn)資源的浪費(fèi)，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的效果。

結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算管理是提升國(guó)有企業(yè)綜合管理水平的有效舉措，但是實(shí)行的過(guò)程中，全面預(yù)算管理存在責(zé)任主體模糊、部門溝通不力，預(yù)算編織缺乏專業(yè)性，預(yù)算管理內(nèi)容失衡以及預(yù)算執(zhí)行力度薄弱等不足之處，為了改善全面預(yù)算中的缺陷，強(qiáng)化管理效果，國(guó)有企業(yè)需要構(gòu)建系統(tǒng)化的預(yù)算管理組織，明確責(zé)任主體，同時(shí)要完善預(yù)算考核體系，運(yùn)用動(dòng)態(tài)監(jiān)控來(lái)提高預(yù)算執(zhí)行力度。

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（作者單位：華南理工大學(xué)，廣東 廣州 528000）