新制度背景下會計核算業(yè)務流程變更及改進

李星

摘 要：本文以XX學院財務軟件應用為著力點，堅持數(shù)據(jù)價值的實用性和共享性，從優(yōu)化會計環(huán)境、改善工作模式、提升工作效率三個角度出發(fā)，以報賬單填報、審批流程、稽核流程三個方面的實例闡述變更及改進情況，順利實現(xiàn)了高校會計核算業(yè)務新變革的平穩(wěn)過渡。

關鍵詞：《政府會計制度》;高等學校;會計核算;財務管理

《政府會計制度》為高等學校會計核算、財務管理以及重大經(jīng)濟事項決策與運行帶來重大的促進作用。政府會計將原來的以收付實現(xiàn)制為基礎的預算會計制度體系變革為以“雙基礎”（收付實現(xiàn)制與權責發(fā)生制）“雙體系”（預算會計與財務會計兩大會計核算體系，財務會計和預算會計在一個系統(tǒng)內(nèi)平行記賬）“雙報告”（決算報告與財務報告）“雙功能”（預算執(zhí)行情況與資產(chǎn)負債等財務信息）“雙等式”（預算會計：預算收入預算支出=預算結余;財務會計：資產(chǎn)負債=凈資產(chǎn)+收入費用）等為基礎的預算會計和財務會計適度分離又互相銜接的新會計制度體系。其特定的“平行記賬”模式不僅使會計的核算范圍進一步擴大，還實現(xiàn)了會計收付實現(xiàn)制與權責發(fā)生制在同一系統(tǒng)內(nèi)的高度統(tǒng)一、兼顧彼此。同時從核算視角來看，全新的核算模式又使得會計核算方式更為復雜，會計科目設置更加細化，會計報告編制更趨困難，財務核算部門業(yè)務量激增，核算人員壓力倍增。為了更好更快地適應新的會計制度需要，有必要對XX學院原會計核算業(yè)務流程進行變更及改進。

在變更及改進中，我們堅持數(shù)據(jù)價值的實用性和共享性，從優(yōu)化會計環(huán)境、改善工作模式、提升工作效率三個角度出發(fā)，實現(xiàn)會計核算業(yè)務的新變革。為此，XX學院升級了浪潮財務軟件，實現(xiàn)了網(wǎng)上報銷、經(jīng)費填報、流程審批、報表出具等功能的web化應用，在大大提高了人機交互體驗和易用性的同時，又優(yōu)化了數(shù)據(jù)處理效率，增強了系統(tǒng)功能的穩(wěn)定性，保證了財務運行規(guī)范化、科學化、自動化。將會計制度的執(zhí)行從人對人的傳統(tǒng)模式，向人機交互的現(xiàn)代模式轉變，并取得了良好的效果。下面，以XX學院的會計實踐為例，浪潮GS7.0財務軟件為基礎，從報賬單填報、審批流程、稽核流程三個方面來說明變更及改進。

一、報賬單填報的變更及改進，實現(xiàn)了會計數(shù)據(jù)采集的信息化

報賬單的填報是整個報銷流程工作的基石，會計憑證由報賬員根據(jù)財務軟件提供的網(wǎng)上填報的基礎信息自動生成。通過網(wǎng)上填報，會計憑證、支出項目、經(jīng)辦人等信息自動進行分類整理，相關信息一目了然，數(shù)字化、規(guī)范化、自動化讓信息資源實現(xiàn)高度共享，大大縮短了核算工作時間，提升了會計核算工作效率。

原填報方式：通常是由各單位報賬員收集相關原始票據(jù)，進行分類整理，手工填寫“XX經(jīng)費預算審批表”“原始憑證匯總表”“XX支出原始憑證匯表”和“支付申請書”等。填寫的票據(jù)類型繁多，手續(xù)復雜，同一個報賬事項要填寫多次單據(jù)，并且填報時嚴禁填錯、涂改，極易出現(xiàn)差錯，浪費了時間，降低了工作效率。

現(xiàn)填報方式：各單位報賬員通過各自的用戶名、密碼登錄報賬系統(tǒng)，直接根據(jù)業(yè)務情況填寫電子版的報銷單，填報信息包括項目名稱、票據(jù)數(shù)量、發(fā)生金額、支付方式（對個人采集銀行卡信息、對單位公司采集對方單位信息）等，填報確認之后，通過網(wǎng)上打印可自動生成帶有唯一報銷業(yè)務編號的日常報銷單。

通過網(wǎng)上報銷系統(tǒng)，報賬員可以隨時、隨地進行業(yè)務基本信息及會計核算信息的錄入及修改工作，報銷系統(tǒng)根據(jù)發(fā)生的業(yè)務種類對報銷業(yè)務進行自動分類。報賬員報銷費用類型，需要填寫資料清單，只需要根據(jù)系統(tǒng)要求填寫相關信息，涉及的一些共用信息如“部門”“日期”“經(jīng)辦人”“經(jīng)費項目”“金額合計”等字段自動生成，方便報賬員快速、便捷填寫報賬單，減輕了報賬員的勞動強度，提高了工作效率，進一步縮短會計數(shù)據(jù)處理周期，提高會計數(shù)據(jù)的時效性。

二、審批流程的變更及改進，有利于加強學校內(nèi)部控制，確保數(shù)據(jù)的安全保密

根據(jù)學校內(nèi)部控制要求設置審批流程，通過建立獨立的存儲機制和嚴格的權限設置，所有人員只能進入自己有權限的核算單位和系統(tǒng)、操作有權限的功能模塊、查看自己有權限的數(shù)據(jù)，并建立完善的日志管理，做到所有操作都有跡可查，確保數(shù)據(jù)的安全保密及責任的細化。

原流程：根據(jù)學校財務制度的規(guī)定，包干經(jīng)費由各學院、部門的主管領導負責簽批管理，大額經(jīng)費支出需要分管校領導簽批;科研或學校專項業(yè)務經(jīng)費實行歸口管理，要經(jīng)過相關職能部門領導及學校分管領導層層簽批。簽批程序復雜，如遇簽批人員開會出差，報銷時間將進一步增加。同時，因在此過程中人工干預較多、變動性較大，項目經(jīng)費預算執(zhí)行主要靠手工查詢且缺乏有效監(jiān)管，使得會計核算的內(nèi)部控制存在較大風險。

現(xiàn)流程：根據(jù)學校內(nèi)部控制要求，在系統(tǒng)內(nèi)預先設置、分配好審批流程，填報好的“報賬單”通過網(wǎng)上自助報賬系統(tǒng)自動匹配給相應審批人審批（會簽）。審批（會簽）人對報賬單據(jù)進行審批時，也通過網(wǎng)絡進行在線操作，破除了時間和地點的限制，審批過程的流程化、格式化、制度化有利于財務制度規(guī)范的執(zhí)行，從而提高學校內(nèi)控的工作效率和管理水平。

三、稽核流程的變更及改進，提高會計數(shù)據(jù)處理的正確性和規(guī)范性

會計稽核是學校會計工作的重要內(nèi)容，是學校會計內(nèi)部控制的重要手段。通過稽核，可對報賬員報賬工作中的填寫錯誤，分類不當?shù)葐栴}進行及時糾正或制止，規(guī)范會計報賬行為，提升會計核算工作的效率和質量。

原流程：報賬員攜帶審簽好的“報銷單”“匯總表”等原始票據(jù)，到財務處報賬大廳進行排隊報賬。會計稽核人員對報銷票據(jù)的真實性和數(shù)據(jù)的準確性進行逐項審核。一旦出現(xiàn)項目、金額等與財務人員實際所審定的不一致等情況時，報賬員須再次對原始票據(jù)進行重新填寫審批，嚴重影響了會計報銷進度，影響了財務發(fā)生人員的工作積極性，違背了會計服務教育教學的初衷。

現(xiàn)流程：在網(wǎng)上預約無等候報銷體系下，報賬人員可以不受限制，通過互聯(lián)網(wǎng)，隨時、隨地登錄報賬系統(tǒng)，填寫報銷單據(jù)，通過明晰的流程化填報，生成帶有唯一報銷業(yè)務編號的日常報銷單。經(jīng)網(wǎng)上審批后，將原始憑證交至學校報賬大廳登記后即可離開，既節(jié)省了排隊等候的時間，又減少了報銷單填報過程中的出錯率，讓報賬人員可以騰出更多的時間用于教學教研，提升了會計報銷的專業(yè)化水平和工作積極性。

辯證法告訴我們?nèi)魏问挛锒季哂袃擅嫘?，雖然會計核算業(yè)務流程的改進取得了一定成績，但其中存在的不足同樣值得關注和改進。

一是存在一定程度的網(wǎng)絡安全風險。網(wǎng)上報銷系統(tǒng)通過與外網(wǎng)聯(lián)通，信息開放錄入的時間、地點、終端不固定，帶來了各種網(wǎng)絡安全隱患，對財務安全性構成威脅。

二是個別報賬人員網(wǎng)上操作有難度。網(wǎng)上報銷首先需要一定的網(wǎng)絡操作技能和網(wǎng)絡業(yè)務知識，有少數(shù)報賬人員對該項技能操作不熟練，報銷業(yè)務需要學習和指導。

針對以上存在的實際問題，我們將從以下兩個方面加以解決。

一是要加強報銷系統(tǒng)的安全防護。通過增設網(wǎng)絡防火墻、嚴格訪問控制、對報銷數(shù)據(jù)進行加密處理等，增加網(wǎng)上報賬平臺的穩(wěn)定性和安全性。另外，加強對系統(tǒng)的維護管理，建立應急制度，對服務器數(shù)據(jù)進行實時備份，防范財務中的風險和隱患。

二是要加強報賬業(yè)務專題培訓。采取定期培訓和個別輔導相結合的方式，對會計制度工作流程進行詳細介紹并舉例演示，并撰寫相應知識信息材料通過QQ群、微信群等方式發(fā)放給教職員工，提升報銷成功率，增加網(wǎng)上報賬的信心。對網(wǎng)上操作確有困難的報賬人員，特事特辦，堅持以人為本的原則，我們積極主動上門服務或利用計算機遠程演示為他們服務，贏得大家的支持，打消顧慮安心工作。

綜上所述，相對傳統(tǒng)報賬方式，網(wǎng)上報銷將互聯(lián)網(wǎng)技術與會計業(yè)務處理高度融合在一起，達到財務與業(yè)務的協(xié)同、信息的共享，既規(guī)范了財務制度的運行，減少了報賬單等基礎工作的出錯率，強化了會計內(nèi)控手段，有效加強了財務預算控制，改善了我校財務管理中的漏洞和問題，又提升了學校財務管理的水平，解決了師生排隊“報賬難”的問題，讓教職工將充分享受到信息化創(chuàng)新所帶來的方便和快捷，真正實現(xiàn)財務從核算型向管理型的轉變，實現(xiàn)為全校師生服務好、為教學科研服務好、為學校發(fā)展服務好的初衷。

（責任編輯：劉海琳）