基于風(fēng)險(xiǎn)管理的工程公司內(nèi)部控制管理策略研究

馬駿?高峰

[摘 要]市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，工程公司未來(lái)的發(fā)展面臨前所未有的挑戰(zhàn)與機(jī)遇。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，工程公司不斷增加，在這種競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，對(duì)行業(yè)企業(yè)提出了新要求。對(duì)工程公司運(yùn)轉(zhuǎn)及發(fā)展分析可以發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前，行業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)隱患日趨增加，工程合同簽訂、管理、項(xiàng)目質(zhì)檢等環(huán)節(jié)，涉及的風(fēng)險(xiǎn)隱患也較多，絕大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)控工作發(fā)展?fàn)顩r不好，并未為自身發(fā)展提供有效幫助。本文基于風(fēng)險(xiǎn)管理下工程公司內(nèi)控管理為研究?jī)?nèi)容，了解工程公司實(shí)施內(nèi)控管理的必要性，發(fā)現(xiàn)工程公司內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題，針對(duì)性地提出強(qiáng)化內(nèi)控管理工作建議，希望行業(yè)企業(yè)可以在未來(lái)健康可持續(xù)發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部控制;工程公司

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.22.018

[中圖分類(lèi)號(hào)]F272[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1673-0194（2019）22-00-02

0? ? ?引 言

現(xiàn)代管理體系下，內(nèi)控不只是具體的管理工作，更加關(guān)注經(jīng)營(yíng)主體生存中各項(xiàng)重點(diǎn)管理工作。當(dāng)前，工程公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，受內(nèi)外部因素制約，對(duì)自身的發(fā)展產(chǎn)生影響，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷增加，內(nèi)控管理在化解及防范質(zhì)量、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)方面具有十分重要的作用。眾多行業(yè)企業(yè)內(nèi)控方面表現(xiàn)十分薄弱，此時(shí)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理下的內(nèi)控管理機(jī)制，提升新時(shí)代內(nèi)控管理策略，成為工程公司提升管理水平、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的必要之路。

1? ? ?基于風(fēng)險(xiǎn)管理的工程公司內(nèi)部控制概述

1.1? ?工程公司風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

工程公司是在既定目標(biāo)下，為提升自身經(jīng)營(yíng)效率而實(shí)施的各種控制、管理工作。風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)影響經(jīng)營(yíng)主體的發(fā)展目標(biāo)，對(duì)于經(jīng)營(yíng)發(fā)展中存在的不確定性因素進(jìn)行分析，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行統(tǒng)籌，了解決策中存在的風(fēng)險(xiǎn)，借助風(fēng)險(xiǎn)管理方法，使工程公司在決策方案上，可以更加全面、合理，最大限度地降低工程公司失誤，明確發(fā)展目標(biāo)，提升工程公司的經(jīng)濟(jì)及社會(huì)效益。

1.2? ?風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下工程公司內(nèi)控發(fā)生的變化

工程公司風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)控與其他一般企業(yè)不盡相同，各種內(nèi)控依然與內(nèi)控理論吻合。但是由于工程公司需要進(jìn)行項(xiàng)目施工，在這樣的實(shí)際狀況影響下，內(nèi)控與其他企業(yè)存在差異。伴隨著工程公司管理與發(fā)展不斷成熟，相關(guān)理論不斷豐富，這種情況下，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始防范和規(guī)避經(jīng)營(yíng)發(fā)展進(jìn)程中的風(fēng)險(xiǎn)。盡管得到利潤(rùn)依然是工程公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，但是風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避將會(huì)成為企業(yè)面臨更加重要的問(wèn)題。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，經(jīng)營(yíng)主體管理水平上升，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防范事宜越來(lái)越關(guān)注，工程公司內(nèi)控也需要以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，在這種導(dǎo)向下實(shí)行內(nèi)控工作。

1.3? ?風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下工程公司內(nèi)控必要性

工程公司的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控存在共通性，目的在于保障自身經(jīng)濟(jì)效益最大化，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展目標(biāo)。就風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控的覆蓋范圍而言，風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋內(nèi)部控制，內(nèi)控可被視為風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)組成部分。風(fēng)險(xiǎn)管理可以包括工程公司的合同風(fēng)險(xiǎn)管理、項(xiàng)目建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理以及工程公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)管理可以幫助工程公司擴(kuò)大內(nèi)控覆蓋面，使工程公司能夠全面識(shí)別和研究經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)隱患。從工程公司行業(yè)屬性來(lái)看，工程公司存在許多質(zhì)量安全隱患。一旦發(fā)生安全隱患，將對(duì)工程公司后續(xù)管理、外部形象帶來(lái)很多不利影響。因此，工程公司提出了風(fēng)險(xiǎn)管理下內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建、工程公司管理戰(zhàn)略調(diào)整、項(xiàng)目質(zhì)量控制等對(duì)策，對(duì)獲得工程經(jīng)濟(jì)效益具有十分重大的意義。

2? ? ?風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下工程公司內(nèi)控管理存在的問(wèn)題

2.1? ?內(nèi)部控制缺乏重點(diǎn)、認(rèn)識(shí)存在偏頗

工程公司內(nèi)控缺乏重點(diǎn)，認(rèn)識(shí)存在偏頗。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)控應(yīng)向風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方向轉(zhuǎn)變，但管理層在內(nèi)控中大多不實(shí)施科學(xué)規(guī)劃，對(duì)內(nèi)控重要性認(rèn)識(shí)不足。僵化的內(nèi)控導(dǎo)致建設(shè)資源浪費(fèi)，管理上呈現(xiàn)隨意性，這種粗放、簡(jiǎn)單的管理狀態(tài)，導(dǎo)致工程公司存在的問(wèn)題不能得到很好地解決。工程公司無(wú)法明確內(nèi)控方向、重點(diǎn)，工作開(kāi)展慢慢喪失積極性，對(duì)內(nèi)控能力提升造成不利影響。另外，新時(shí)期，工程公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)增多，應(yīng)適時(shí)引入風(fēng)險(xiǎn)管理，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)測(cè)能力。但目前，工程公司風(fēng)險(xiǎn)管理比重不高，工程公司內(nèi)控中很少引入風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)測(cè)比重低，導(dǎo)致工程公司投融資、資產(chǎn)調(diào)配、決策等方面風(fēng)險(xiǎn)驟增，甚至?xí)斐少Y金鏈斷裂。

2.2? ?風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)未貫徹在內(nèi)控中

工程公司沒(méi)有良好的內(nèi)控氛圍。盡管很多工程公司不斷地開(kāi)展內(nèi)控活動(dòng)，但活動(dòng)開(kāi)展具有明顯的機(jī)械性，內(nèi)控機(jī)制完善度不高，內(nèi)控建設(shè)沿用一般性理論，并沒(méi)有將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫徹到自身內(nèi)控建設(shè)中。工程公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，更多地關(guān)注資源利用度的變化，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防范并沒(méi)有給予過(guò)多關(guān)注，極易給工程公司經(jīng)營(yíng)決策造成不便，致使決策落實(shí)不到位。許多工程公司沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，沒(méi)有在內(nèi)控活動(dòng)中貫徹風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，致使企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)功能單一，內(nèi)部自上而下缺乏風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注，致使內(nèi)控開(kāi)展無(wú)法向風(fēng)險(xiǎn)防范靠攏，久而久之，內(nèi)控實(shí)際有效性不斷下降。

2.3? ?內(nèi)控缺乏專(zhuān)業(yè)人才，內(nèi)控執(zhí)行銜接存在缺口

工程公司協(xié)調(diào)不夠統(tǒng)一，內(nèi)控運(yùn)轉(zhuǎn)不暢。不同崗位內(nèi)控重點(diǎn)存在差異，部門(mén)協(xié)調(diào)性不強(qiáng)，內(nèi)控銜接存在缺口。開(kāi)展內(nèi)控工作，內(nèi)控效率、質(zhì)量十分重要。很多工程公司內(nèi)控專(zhuān)業(yè)化人才缺失，內(nèi)控由職能部門(mén)人員負(fù)責(zé)，雖然這樣可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)，但對(duì)于工程公司內(nèi)控能力提升十分不利，相反會(huì)影響工程公司內(nèi)控專(zhuān)業(yè)化人才培養(yǎng)，導(dǎo)致內(nèi)控中出現(xiàn)各種問(wèn)題。

2.4? ?缺乏有效的內(nèi)控評(píng)價(jià)監(jiān)督

工程公司內(nèi)控激勵(lì)、責(zé)任機(jī)制不完善，權(quán)責(zé)落實(shí)分解不到位。缺乏有效評(píng)價(jià)監(jiān)督，導(dǎo)致工程公司內(nèi)控工作缺乏指導(dǎo)規(guī)制。部分工程公司內(nèi)控實(shí)行線(xiàn)性管理，由管理層負(fù)責(zé)，職能部門(mén)與內(nèi)控活動(dòng)予以實(shí)施。工程公司在這種狀況下，很難較好地評(píng)價(jià)監(jiān)督內(nèi)控工作，致使內(nèi)控開(kāi)展環(huán)境不能被優(yōu)化。評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制缺失，內(nèi)控規(guī)范性維持在低水平，管理者很難準(zhǔn)確掌握實(shí)際內(nèi)控狀況，使許多內(nèi)控問(wèn)題長(zhǎng)期存在于企業(yè)管理中。

3? ? ?風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下工程公司內(nèi)控管理策略

3.1? ?科學(xué)規(guī)劃內(nèi)控工作，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控關(guān)聯(lián)性

工程公司內(nèi)控缺乏規(guī)劃，導(dǎo)致內(nèi)控效率低。實(shí)際工作中，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控存在關(guān)聯(lián)性。工程公司應(yīng)對(duì)兩者加以明確，需要對(duì)內(nèi)控有效分割。大型工程公司要注重層次劃分，使具體內(nèi)控開(kāi)展更有條理性。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下，需要從甄別、防范、化解風(fēng)險(xiǎn)的視角，對(duì)內(nèi)控開(kāi)展、實(shí)施等環(huán)節(jié)予以細(xì)化，將風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿到內(nèi)控具體管控中，從而提高內(nèi)控管理水平。風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)控應(yīng)用上，要在結(jié)合自身影響因素基礎(chǔ)上，將項(xiàng)目設(shè)計(jì)、檢查監(jiān)督等納入內(nèi)控，在項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程進(jìn)行調(diào)研、勘察、質(zhì)量隱患防控等，增強(qiáng)動(dòng)態(tài)管控風(fēng)險(xiǎn)管理，使項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)得到控制，借助內(nèi)控提升質(zhì)量。

3.2? ?營(yíng)造良好的內(nèi)控氛圍，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范體系

營(yíng)造內(nèi)控氛圍，是內(nèi)控真正發(fā)揮實(shí)效性的保障。內(nèi)控氛圍營(yíng)造上，相關(guān)單位應(yīng)基于風(fēng)險(xiǎn)管理，明確各部位人員權(quán)責(zé);加強(qiáng)內(nèi)控要在風(fēng)險(xiǎn)防范視角下進(jìn)行，依托科學(xué)的內(nèi)控體系支撐開(kāi)展具體工作。細(xì)化出具體制度，將安全管理融入內(nèi)控中，工程公司管理層在施工作業(yè)、常規(guī)管理中注重風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。完善工程公司風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控制度，對(duì)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，將其分解、落實(shí)到項(xiàng)目各工序中，借助獎(jiǎng)懲制度調(diào)動(dòng)全員風(fēng)險(xiǎn)防控積極性;工程公司所處發(fā)展環(huán)境不斷變化，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下開(kāi)展內(nèi)控，需強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控信息系統(tǒng)，收集整理工程公司在項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)這些因素做好歸類(lèi)，以確定對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)防控方式。對(duì)于經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、其他風(fēng)險(xiǎn)要給予關(guān)注，不斷提升工程公司風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

3.3? ?注重專(zhuān)業(yè)化人才培養(yǎng)，創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，注重人才團(tuán)隊(duì)培養(yǎng)，將人才戰(zhàn)略貫穿內(nèi)控始終。將內(nèi)控作為專(zhuān)門(mén)的管理工作，打造由管理層直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控團(tuán)隊(duì)。在大型工程公司中，開(kāi)展內(nèi)控會(huì)與很多職能部門(mén)存在關(guān)聯(lián)，管理層應(yīng)該協(xié)調(diào)部門(mén)關(guān)系，強(qiáng)化各部門(mén)對(duì)內(nèi)控開(kāi)展的支持;引進(jìn)專(zhuān)業(yè)化人才，提升內(nèi)控人才數(shù)量、質(zhì)量，使工程公司內(nèi)控開(kāi)展獲得更多支持。工程公司應(yīng)該以風(fēng)險(xiǎn)管理為中心，建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理核心在于資金流動(dòng)，工程公司要在對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況分析基礎(chǔ)上，對(duì)資金建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，結(jié)合實(shí)際確定預(yù)警指標(biāo)，在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警保障下，將決策與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，最大限度化解風(fēng)險(xiǎn)要素。

3.4? ?完善內(nèi)控評(píng)價(jià)與監(jiān)督

加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的工程公司內(nèi)控，建立內(nèi)控評(píng)價(jià)、監(jiān)督體系，依靠?jī)?nèi)控評(píng)價(jià)監(jiān)督體系的有效性，為工程公司有效開(kāi)展內(nèi)控活動(dòng)提供支持。工程公司在建立內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系中，可以將各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)作為內(nèi)控的評(píng)價(jià)指標(biāo)，通過(guò)定期評(píng)價(jià)找出工程公司運(yùn)行中的隱患和缺陷，并采取相應(yīng)措施予以應(yīng)對(duì)。在進(jìn)行內(nèi)控監(jiān)督過(guò)程中，工程公司還應(yīng)進(jìn)行規(guī)范化監(jiān)督，更好地分析內(nèi)控問(wèn)題，在規(guī)范化評(píng)價(jià)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，使工程公司內(nèi)控環(huán)境持續(xù)優(yōu)化，逐步提高內(nèi)控能力，使內(nèi)控監(jiān)督常態(tài)化。

4? ? ?結(jié) 語(yǔ)

現(xiàn)階段，工程公司強(qiáng)化內(nèi)控，不只需要關(guān)注一般性的活動(dòng)，同時(shí)還需要開(kāi)展多項(xiàng)分管理，與工程公司的日常運(yùn)轉(zhuǎn)相連接。整合工程公司的內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理，是提升工程公司管理水平的客觀需求，也是其未來(lái)長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)。不同規(guī)模的工程公司，在開(kāi)展內(nèi)控活動(dòng)時(shí)，實(shí)際需求與情況不相同，即使理論具有普遍適用性，但是在企業(yè)開(kāi)展基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)控活動(dòng)時(shí)，也需要從實(shí)際出發(fā)，保證內(nèi)控管理措施可以被有效貫徹，并發(fā)揮出應(yīng)有的效用，營(yíng)造出良好的管理氛圍;完善風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警體系，以保障工程公司經(jīng)濟(jì)效益可以穩(wěn)步提升。

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