淺析我國新個稅制度改革及影響

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和居民收入的增加，原有的個稅制度已無法適應(yīng)新時代的需要，急需對其進(jìn)行調(diào)整和完善。2018年，第十三屆全國人民代表大會對個人所得稅進(jìn)行了第七次修改，對個人所得稅的起征點和不同稅率包含的收入范圍進(jìn)行了調(diào)整。通過分析我國個人所得稅的發(fā)展歷程，得出新時期個稅制度改革帶來的影響，同時，對新個稅制度中存在的問題做進(jìn)一步的分析，并提出相應(yīng)的解決措施，使個稅制度與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)，保障更廣大人民群眾的根本利益，縮小居民的收入差距，實現(xiàn)共同富裕這一偉大目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：個人所得稅;個稅改革;影響

一、 個人所得稅的發(fā)展歷程

（一）個人所得稅的制定

改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)得到快速發(fā)展，大量外籍人員來到中國務(wù)工。但由于當(dāng)時我國對外籍勞動人員應(yīng)繳納的稅款沒有明確的規(guī)定，導(dǎo)致出現(xiàn)了一系列問題，1980年，我國正式建立個人所得稅。由于不同行業(yè)，不同地區(qū)的勞動人民在收入水平上有著明顯的差距，為縮小貧富差距，調(diào)節(jié)收入水平的差異，1986年，國務(wù)院發(fā)布了城鄉(xiāng)個體工商戶所得稅和個人所得稅暫行條例，使納稅義務(wù)人從原先的外籍人員變成外籍人員加個體工商戶加居民個人。

（二）個人所得稅的調(diào)整和完善

隨著時間的變遷，原有的納稅制度已無法適應(yīng)飛速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)情況。1993年，國務(wù)院對個人所得稅進(jìn)行了修改，在提高征稅效率的同時降低了征管成本。到2008年，收入差距越來越大，貧富矛盾進(jìn)一步激化，急需對當(dāng)前的個人所得稅進(jìn)行調(diào)整和完善。2018年，第十一屆全國人大召開，通過了對個人所得稅的修改決定。此次修改包括提高居民所得稅的免征點，提高個人所得稅的交稅門檻，進(jìn)一步保障低收入人群的利益，同時對高收人群收取較高的個人所得稅。

（三）新個人所得稅制度改革

2018年，第十三屆全國人民代表大會再一次通過了對個人所得稅修改的決定，與2008年的個人所得稅修改相比，此次個稅改革對居民的各種勞動收入實行綜合征稅制度，對居民的其他收入比如租賃收入和利息收入實施分類制收稅管理，根據(jù)居民收入的平均水平，進(jìn)一步提高個人所得稅的起征點。

二、 新個稅制度改革帶來的影響

（一）促進(jìn)收入公平，實現(xiàn)共同富裕

國家不斷對居民個人所得稅進(jìn)行調(diào)整和修改，目的就是促進(jìn)居民收入公平，進(jìn)而實現(xiàn)共同富裕。新個稅制度改革的主要內(nèi)容是將個稅起征點提高到5000元，同時，調(diào)整了各級稅率的包含范圍，免去低收入居民的個人所得稅，減輕低收入居民的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，增加收入居民的幸福感和滿足感，從而縮小貧富差距，促進(jìn)社會和平穩(wěn)定發(fā)展。

（二）擴(kuò)大消費(fèi)，釋放需求

新個稅制度改革減少了居民應(yīng)交的所得稅額，變相增加了居民的收入來源，從而擴(kuò)大了居民的消費(fèi)需求。在全球經(jīng)濟(jì)持續(xù)低迷，中國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)急需轉(zhuǎn)型的現(xiàn)在，新個稅制度改革的提出給整個中國經(jīng)濟(jì)帶來了希望注入了活力。新個稅制度改革以來，涉稅服務(wù)行業(yè)的納稅額得到了一定的程度的削減，給各個相關(guān)企業(yè)特別是中小企增加了發(fā)展的信心。中國的新個稅制度與西方一些國家的個人所得稅相比，不僅在個人所得稅占財政稅收比重上存在較大差異，而且在數(shù)目上也有著不小的差距。中國的新個稅制度對國家財政稅收收入的影響微乎其微，甚至因為新個稅制度改革刺激了國內(nèi)居民的消費(fèi)欲望，從而增加了國家的財政收入。

（三）高公民的納稅意識和稅法素質(zhì)

以往的個人所得稅繳納方式十分簡單，直接通過公司對居民發(fā)放的工資薪金進(jìn)行扣除，代表居民繳納個人所得稅。除了涉及稅務(wù)和會計等專業(yè)的居民和年收入超過12萬的居民會了解相關(guān)的稅法知識，大部分居民在納稅意識和稅法素質(zhì)方面有待提高。許多公民認(rèn)識不到納稅的重要性和積極納稅的好處，導(dǎo)致偷稅漏稅情況時有發(fā)生。而新個稅制度實施以后，居民除了可以讓公司代繳個人所得稅，還可以通過相關(guān)的手機(jī)軟件進(jìn)行個人所得稅的繳納。在匯算清繳時也需要居民自行申報，本著多退少補(bǔ)的原則，對居民的個人所得稅做進(jìn)一步的完善，可以說新個稅制度的改革使個人所得稅與居民從間接聯(lián)系變成了直接聯(lián)系。新個稅制度改革政策一經(jīng)發(fā)布，受到了廣大人民群眾和各大媒體平臺的密切關(guān)注，越來越多的居民開始主動了解與稅法有關(guān)的知識，開始對個人所得稅中的具體條例進(jìn)行分析，使居民的納稅意識和稅法素質(zhì)得到了一定程度的提升。這也有利于增加居民對國家收取個人所得稅政策的理解，使個人所得稅的征取工作變得更加順利。

三、 個稅制度改革存在的問題和解決措施

（一）新個稅制度改革存在的問題

1. 新個稅制度調(diào)節(jié)收入分配的作用有限

新個稅制度改革中的提高居民個人所得稅的征收點，確實在一定程度上有利于減輕中低層收入居民的負(fù)擔(dān)，但是對本身就處于免征個人所得稅范圍的低收入居民來說沒有實質(zhì)性的幫助。而且新個稅制度進(jìn)一步增加了高收入居民的稅收負(fù)擔(dān)。導(dǎo)致越來越多的高收入人群轉(zhuǎn)換收取薪資的方式，將現(xiàn)金收入變?yōu)楣镜墓上⒓t利。一些個人獨資的企業(yè)，納稅人將自己的收入變成公司的財務(wù)，從而少交個人所得稅。從新個稅制度實施的具體情況來看，新個稅制度依然無法改變收入不公平的現(xiàn)狀，無法調(diào)節(jié)收入差距。

2. 給公民、稅務(wù)相關(guān)人員和相關(guān)部門帶來了新的挑戰(zhàn)

新個稅制度與原先的個人所得稅制度相比，在個稅的繳納方式和個稅在不同范圍征收的稅率上相比更加復(fù)雜，由于我國大部分普通居民沒有相關(guān)的稅法知識和納稅意識，導(dǎo)致新個稅制度在實施過程中難以真正落實。居民對新個稅制度中的一些條例不理解，對個人所得稅的計算方法不清楚，導(dǎo)致在納稅過程中發(fā)生一系列情況。尤其是在次年的個稅匯算清繳中，居民本身就對個人所得稅沒有清晰的認(rèn)識，再加上在個稅匯算清繳過程中，會遇到更多的問題，碰到更難的計算方法，這就進(jìn)一步加重了稅務(wù)相關(guān)人員和相關(guān)部門的工作負(fù)擔(dān)。

3. 專項附加扣除項目不夠完善

新個稅制度中有這樣一項政策，那就是個人所得稅允許扣除部分項目，包括子女教育費(fèi)，大病治療費(fèi)和住房租金等內(nèi)容。但個稅專項附加扣除項目在實施過程中沒有明確的規(guī)定也沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致此項內(nèi)容無法正常實施。

（二）新個稅制度改革的完善辦法

1. 制定相關(guān)法律法規(guī)，加大對偷稅漏稅的懲罰力度

要想使新個稅制度發(fā)揮預(yù)期的作用就必須以更加細(xì)致的法律法規(guī)來完善它的實施條例，除了要用法律規(guī)范人們的納稅行為，還要加強(qiáng)政府對稅收的征管力度，使稅收征管工作變得透明化，制度化，加大偷稅漏稅行為的懲罰力度。為此相關(guān)部門應(yīng)該完善對偷稅漏稅現(xiàn)象進(jìn)行處理和懲罰的法律法規(guī)，設(shè)立更加嚴(yán)格的刑事責(zé)任追究條件，對逃稅漏稅保持零容忍的態(tài)度。即使逃稅漏稅的金額較小，也要予以相應(yīng)的懲罰，消除逃稅漏稅人員的僥幸心理，其不敢再犯，從而從根本上提高我國居民的納稅意識。

2. 將專項扣除項目與指數(shù)掛鉤

近年來，我國居民的平均工資不斷上漲，消費(fèi)物價指數(shù)也在持續(xù)上升。國家對個稅制度的調(diào)整和完善是以經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和物價指數(shù)的為基礎(chǔ)，因此在對個人所得稅中附加項目進(jìn)行扣除時，也應(yīng)該將其與工資增長水平和物價水平掛鉤。

3. 加大個人所得稅改革的宣傳和教育

新個稅制度的落實和作用的發(fā)揮離不開對新個稅制度的宣傳和教育，通過對納稅人進(jìn)行稅法知識講座，使納稅人進(jìn)一步了解稅收的重要性。通過增加電話服務(wù)熱線，安排專門人員解答群眾對與個人所得稅有關(guān)的困惑和不解，在各大銀行、各大超市和各個小區(qū)的公告欄上張貼稅法宣傳海報，征集志愿者對居民進(jìn)行稅法知識普及，居民更好地了解新個稅制度改革內(nèi)容和方案。

四、 結(jié)語

對個稅制度進(jìn)行改革，必須從多個方面、多個角度進(jìn)行探析和深入，使個稅制度在調(diào)節(jié)不同階層的收入情況上發(fā)揮應(yīng)有的作用，使個稅制度更符合我國經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的現(xiàn)狀，使不同收入情況的居民在個人所得稅的繳納上逐步趨于公平。這對調(diào)節(jié)居民收入差距，提高居民的生活水平，擴(kuò)大居民的消費(fèi)需求拉動內(nèi)需增長都有著積極的作用。新個稅制度改革使中國的個稅制度得到了進(jìn)一步的完善，在保護(hù)勞動者的收入，促進(jìn)居民收入公平等方面具有重大意義，真正起到了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康快速發(fā)展的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]涂永繼.關(guān)于新時期我國個人所得稅改革的分析及探索[J].時代金融，2019（6）：132，138.

作者簡介：唐靜，廣西民族師范學(xué)院。