職業(yè)院校內控管理體系建設的問題及對策探析

周佳

摘 要：本文對職業(yè)院校內控管理體系建設的重要性進行闡述，對內控管理體系建設中存在的問題進行分析，并針對問題提出了相應的對策及具體措施。

關鍵詞：職業(yè)院校;內控管理;體系建設;問題對策

一、職業(yè)院校內控管理體系建設的重要性

當前，我國職業(yè)院校大規(guī)模培養(yǎng)技術應用型人才，為社會經(jīng)濟和產業(yè)結構對技能型人才的需求提供保障。隨著各職業(yè)院校辦學形式的多樣化，職業(yè)院校的經(jīng)濟活動也越來越復雜，面臨的財務風險也逐漸增大，對于職業(yè)院校的財務管理要求也越來越高，因此需有效的內控管理制度來進行制約。

職業(yè)院校的內部控制是指職業(yè)院校為了實現(xiàn)自身良性發(fā)展和達到績效控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對學校內部的部門管理、職責分工、業(yè)務流程、經(jīng)濟活動等方面的風險進行防范和管控。內控管理體系的建設既是職業(yè)院校的一項重要管理活動，也是職業(yè)院校的一項重要制度建設。

因此，各職業(yè)院校越來越注重內部控制管理體系的建設和執(zhí)行。自2014年1月1日起實施的《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》，《財政部關于全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設的指導意見》和《行政事業(yè)單位內部控制報告管理制度（試行）》，均指出了內部控制要覆蓋事業(yè)單位的全部經(jīng)濟業(yè)務，貫穿了內部決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，也對內部控制報告質量進行了規(guī)范。

職業(yè)院校是國家提出的重點建設對象，隨著教育經(jīng)費投入力度的加大，招生規(guī)模的擴大，社會對職業(yè)院校期望值的提高，對職業(yè)院校的內控管理體系也提出了更高的要求。職業(yè)院校建設內控管理體系，能夠保證職業(yè)院校的經(jīng)濟活動在法律法規(guī)允許的范圍內進行，有效地防止了違法違規(guī)行為的發(fā)生;能合理保證資產的安全完整和有效使用，能有效防范營私舞弊，預防腐敗發(fā)生，以此提高職業(yè)院校社會服務的效率和效果。

二、職業(yè)院校內控管理體系建設存在的主要問題

1.內控管理工作小組職責分工不明晰

職業(yè)院校建設內控管理體系的第一步往往是成立內控領導小組及內控工作小組，由于校內人員組織結構的復雜性，容易導致內控管理工作小組的職責分工不明晰。一般情況下，職業(yè)院校經(jīng)常會出現(xiàn)同一個領導在不同工作小組擔任組長或副組長的情況，這就導致一人身兼數(shù)職，不同工作小組的職責和利益相互影響。而有些職業(yè)院校在建立內控工作小組后就把工作分配給財務部門了事，導致財務人員既執(zhí)行又監(jiān)督，責任分工不明晰。

2.內控管理制度不健全

職業(yè)院校的內控管理體系建設一般分為三個層面，分別是單位層面、業(yè)務層面、信息系統(tǒng)層面。其中業(yè)務層面，要從預算、收支、政府采購、資產、合同、建設項目這六個方面來建立制度管理體系，從而更好地實現(xiàn)全面內控管理的目的。職業(yè)院校的制度在建立以后往往會沿用很長一段時間，而新的政策每年都在不斷出臺，隨著職業(yè)院校經(jīng)濟業(yè)務活動的增多，內控管理制度卻沒有隨著院校的發(fā)展而得到相應的修訂與完善，而制度的不健全、不完善又對院校的發(fā)展起到了限制性的作用。

3.內控管理制度落實不到位

職業(yè)院校建設內控管理體系的就是為了加強在經(jīng)濟活動運行過程中的監(jiān)督與管理，而且大部分職業(yè)院校的領導層與管理層也越來越重視內控管理體系的建設，但是內控管理體系涉及職業(yè)院校的方方面面，除了領導要重視，各部門要配合之外，也需要實施者的貫徹與落實。

從目前實施的狀況來看，職業(yè)院校的日常管理活動和內控制度的運行之間存在的矛盾日益明顯。例如：職業(yè)院校的教研經(jīng)費一般都實施績效項目管理的內控管理制度，但是實施操作者是教務處的某個或某幾個老師，在落實教研經(jīng)費時就會存在著決策不民主、審批程序不規(guī)范的情況，導致學校的教研經(jīng)費績效項目控制水平偏低;職業(yè)院校的內控體系都會制定固定資產管理辦法來管理固定資產，但在落實過程中卻存在著重建設、輕管理的現(xiàn)象，導致固定資產損失嚴重。

4.內控管理體系建設缺乏相應的監(jiān)督評價標準

目前職業(yè)院校的內控管理體系缺乏相應的制約評價標準，導致了各績效管理項目在項目立項、項目實施、項目控制、項目評估等階段可能發(fā)生的風險得不到有效的控制。例如，一些職業(yè)院校建立了預算項目庫，按照內控管理的要求需要對預算項目進行動態(tài)的實施監(jiān)管，但是卻沒有一個動態(tài)的評價標準來判斷這個預算項目的實施進度及實施效果。

按照內控管理的要求需要建立采購審核分級授權機制，但是業(yè)務歸口部門與財務歸口部門缺乏監(jiān)督評價標準來判斷各自的審核內容，而對于采購組織形式及范圍、供應商的選擇、驗收主體、程序及結果雖然有財政部門的采購管理辦法及相關規(guī)定，但是在實施過程中還是缺乏評價標準來制約，導致采購過程存在著漏洞，而審計中采購人員出現(xiàn)問題往往都是因為這些漏洞。

三、職業(yè)院校加強內控管理體系建設的對策

1.明確內控管理工作小組職責分工

各職業(yè)院校在內控管理體系建設之初，均會成立以院長為組長、各副院長為副組長的內控領導小組，領導小組下設由牽頭部門負責人為組長的內控工作小組或辦公室，具體負責全院內控管理體系的建設，主要包括內控制度的出臺、實施、指導、檢查等工作。

當然，內控管理體系的建設光有領導小組和工作小組還是遠遠不夠的，還需要在工作小組的設置中明確個人及團隊的職責分工。比如在制定下一年度的采購預算時，資產管理部門需要匯總統(tǒng)計各歸口部門下一年度的資產購置計劃，經(jīng)團隊論證后交由財務部門結合學院總體經(jīng)費預算安排編制學院下一年度采購預算報告，報領導小組審批后進入財政“一上”環(huán)節(jié)。在明年的采購預算執(zhí)行過程中，按計劃實施招投標或者通過“政采云”采購，由內控工作小組專人負責監(jiān)督采購執(zhí)行狀況，一般不予調整，如確需調整，則進入預算調整程序。

內控管理體系是一項系統(tǒng)工程，不可能由單一部門完成，至少需要財務、采購、資產管理、后勤基建、教務處、學生處等各部門協(xié)同工作，密切配合才能完成。內控工作小組在實際工作過程中需要明確職責分工、細化工作步驟、責任落實到人，才能確保該項工作的實施效果。

2.完善內控管理制度建設

針對內控管理體系建設中制度不健全的普遍問題，加強和完善內控制度建設是內控管理的重中之重。首先，職業(yè)院校要建立“三重一大”制度，在涉及如學院發(fā)展戰(zhàn)略的制定等重大事項時，應當由學院集體研究決策。

其次，職業(yè)院校在建立內控體系時需注意完善預算管理、收支管理、采購管理、資產管理、建設項目管理、合同管理這六方面的內控制度。比如資產管理內控制度，學院應實行資產入庫領用登記制度，配備專職的管理人員，由其全權負責資產進出庫及領用的登記，并定期對資產進行清點盤查。通過定期與不定期的清查，確保資產的完整性和安全性。

最后，職業(yè)院校還需建立其他相關制度，比如定期輪崗制度及專項審計制度，用以防范風險，保證學院的持續(xù)健康發(fā)展。

3.進一步加強內控管理制度的落實

內控管理體系制度的落實是實現(xiàn)職業(yè)院校內控管理的根本保障。制度本身是比較枯燥乏味的文字性內容，可以通過制作標準化的流程圖或表格來對制度進行簡化表述，便于各崗位掌握操作技巧，明確職責，易于上手。內控管理是通過制度進行規(guī)范和指導的，因此，職業(yè)院校的內部控制體系應深入到學院的日常管理工作中去，并提出相應的改進辦法。

及時做好內控管理體系實施效果的總結并反饋，根據(jù)實際管理過程中經(jīng)濟活動的變化，落實相應的工作部署。對內控管理體系中發(fā)現(xiàn)的問題也要及時的研究和解決，保障內控管理的有效落實。內控管理系統(tǒng)制度的落實總是需要由具體人員來完成的，因此，職業(yè)院校應做好相應崗位人員的職業(yè)培訓，對全體教職工定期進行內控制度的宣傳，進一步加強每個人對內控管理體系的了解，確保內控管理制度的落實。

4.構建內控管理體系相應的監(jiān)督評價標準

針對內控管理體系缺乏監(jiān)督評價標準的問題，職業(yè)院校應該從兩方面著手：一方面，從內部出發(fā)，建立監(jiān)督評價標準，制定內控考核評價辦法，對經(jīng)濟業(yè)務進行流程監(jiān)控。比如對預算指標進行內部分解，每塊內容進行執(zhí)行分析，制定達標比例，督促執(zhí)行部門在預定期限內達到考核標準。內控管理體系中建立分級授權制度，明確各個崗位的職責分工，對有關崗位的內控執(zhí)行情況進行績效評價，并作為年度考核的內容之一。同時，學院的紀檢部門可以根據(jù)內控審計制度定期或不定期對學院的經(jīng)濟業(yè)務進行審計，對內控工作進行實時監(jiān)督，保障學院的內控管理切實有效地執(zhí)行下去。

另一方面，加強外部的制約力，國家財政部門和主管部門也應該對學院的運行狀況進行實時的干預和引導，也可以委托會計師事務所進行內控審計，及時發(fā)現(xiàn)問題并督促其改正。

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（責任編輯：王文龍）