淺析旅游文化企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理中的問(wèn)題及對(duì)策

■熊勇（港中旅（深圳）旅游管理有限公司）

一、預(yù)算管理的含義

預(yù)算管理是企業(yè)組織管理過(guò)程中的一種重要方法，企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理就是對(duì)資源進(jìn)行優(yōu)化配置的方式，是對(duì)資源配置過(guò)程中的操作與管控[1]。

二、旅游文化企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理過(guò)程中遇到的問(wèn)題

（一）預(yù)算管理重視不足

旅游文化企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中對(duì)市場(chǎng)的開拓比較重視，往往對(duì)內(nèi)部管理重視不足，很多企業(yè)對(duì)預(yù)算管理缺乏全面正確的認(rèn)識(shí)，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理工作中對(duì)預(yù)算管理重視不足。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)與管理層對(duì)預(yù)算管理重視不足，沒有建立健全的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，預(yù)算管理制度、組織體系、具體落實(shí)等都缺乏相應(yīng)的指導(dǎo)，這就導(dǎo)致預(yù)算管理無(wú)法順利實(shí)施。還有部分企業(yè)在預(yù)算管理中沒有根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)與實(shí)際情況，建立適用的預(yù)算管理模式，盲目照搬其它企業(yè)的管理模式，這對(duì)預(yù)算管理的開展非常不利。

（二）預(yù)算管理方法不完善

旅游文化企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理的過(guò)程中，必須在不同階段選擇適用的預(yù)算管理方法，以促進(jìn)預(yù)算管理的有效實(shí)施。目前，在預(yù)算管理中企業(yè)使用的方法比較單一陳舊，無(wú)法滿足預(yù)算管理的需求，也不利于預(yù)算管理水平的提升。在預(yù)算編制方法的選擇上，企業(yè)以固定預(yù)算為主要編制方法，編制的具體預(yù)算缺乏彈性，給預(yù)算執(zhí)行增加了困難。部分企業(yè)在運(yùn)用增量預(yù)算編制方法時(shí)，簡(jiǎn)單的在上一年的歷史數(shù)據(jù)上進(jìn)行簡(jiǎn)單的增加，而對(duì)實(shí)際情況沒有充分的了解，這樣編制的預(yù)算目標(biāo)可操作性非常低，預(yù)算目標(biāo)也難以實(shí)現(xiàn)，長(zhǎng)此以往會(huì)使預(yù)算管理只流于表面形式。

（三）預(yù)算管理執(zhí)行監(jiān)管不到位

旅游文化企業(yè)缺乏對(duì)預(yù)算管理的有效監(jiān)管，對(duì)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督不到位，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行情況與實(shí)際不符，沒有達(dá)到預(yù)算管理的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，使預(yù)算管理多流于形式，也無(wú)法對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)產(chǎn)生積極影響。同時(shí)，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中企業(yè)也沒有建立相應(yīng)的應(yīng)變機(jī)制，導(dǎo)致預(yù)算編制與實(shí)際情況不符時(shí)，無(wú)法及時(shí)作出調(diào)整，預(yù)算的可操作性就會(huì)不斷地下降。

（四）缺乏預(yù)算管理激勵(lì)機(jī)制

旅游文化企業(yè)在預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中缺乏完善的預(yù)算管理考核激勵(lì)機(jī)制，這對(duì)預(yù)算管理方案的落實(shí)與效果評(píng)價(jià)都非常的不利。在預(yù)算管理考核方面，旅游文化企業(yè)對(duì)各門與個(gè)人進(jìn)行考核時(shí)，過(guò)分注重的客觀因素，對(duì)主觀層面的因素考慮不到位。而在考核過(guò)程中，考核人員的主觀情感因素對(duì)考核工作的影響干擾過(guò)大，這導(dǎo)致預(yù)算管理考核工作無(wú)法客觀有效的反映出各部門與員工的預(yù)算執(zhí)行情況[2]。同時(shí)，企業(yè)沒有制定與預(yù)算考核相匹配的激勵(lì)機(jī)制，沒有將考核結(jié)果與獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制掛鉤，這對(duì)員工積極性的提升具有負(fù)面影響。

三、旅游文化企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理的有效對(duì)策

（一）增強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理的重視

旅游文化企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)與管理層應(yīng)該加強(qiáng)學(xué)習(xí)，全民了解預(yù)算管理在企業(yè)資源配置、成本控制、管理水平提升等不同方面的重要作用，增強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理的重視。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)該積極的建立健全的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)與完善的管理制度，為預(yù)算管理的順利實(shí)施提供支持。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)在文化建設(shè)中增加預(yù)算管理的相關(guān)內(nèi)容，通過(guò)各種宣傳平臺(tái)使全體工作人員認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理與自身工作之間存在的聯(lián)系，以及預(yù)算管理績(jī)效考核與員工自身利益的關(guān)系，使全體工作人員的預(yù)算管理意識(shí)都得到提升，這對(duì)預(yù)算管理的有效落實(shí)具有積極的推動(dòng)作用。Z旅游文化企業(yè)是大型企業(yè)，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)規(guī)模優(yōu)勢(shì)，企業(yè)在制定預(yù)算管理目標(biāo)時(shí)，應(yīng)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下進(jìn)行，確保預(yù)算管理有助于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。在“一帶一路”的倡議下，Z企業(yè)正在積極開拓絲路旅游與文化市場(chǎng)，預(yù)算管理目標(biāo)制定也應(yīng)該向這方面傾斜。

（二）優(yōu)化預(yù)算管理方法

處于成熟發(fā)展階段的旅游文化企業(yè)的預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)以成本核算為核心，處于這一發(fā)展階段的企業(yè)市場(chǎng)占有率與市場(chǎng)價(jià)格都趨于穩(wěn)定，企業(yè)的主要壓力來(lái)自成本與管理方面，因此，在預(yù)算管理中應(yīng)將成本控制作為重點(diǎn)，在編制預(yù)算時(shí)也應(yīng)當(dāng)以成本控制為主要目標(biāo)。在預(yù)算編制時(shí)企業(yè)應(yīng)積極的結(jié)合多種編制方法，將固定預(yù)算、彈性預(yù)算等方法結(jié)合起來(lái)，使預(yù)算編制更加科學(xué)合理，方便預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行與執(zhí)行過(guò)程中的調(diào)整優(yōu)化。在信息化時(shí)代旅游文化企業(yè)應(yīng)將信息技術(shù)與手段運(yùn)用帶預(yù)算管理中，豐富預(yù)算管理方法，提高預(yù)算管理水平。企業(yè)可以采用ERP系統(tǒng)，將財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)結(jié)合起來(lái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)信息的一體化管理，使企業(yè)的預(yù)算管理與實(shí)際業(yè)務(wù)情況深入融合在一起，使預(yù)算管理方案落到實(shí)處。Z旅游文化企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，采用靈活適用的預(yù)算編制方法，集團(tuán)總部通過(guò)分析市場(chǎng)內(nèi)外部情況，采用滾動(dòng)預(yù)算編制方法，而下屬公司根據(jù)具體項(xiàng)目采用不同的預(yù)算編制方法。對(duì)于預(yù)算水平不高的項(xiàng)目采用，采用零基預(yù)算方法，對(duì)發(fā)展比較成熟的項(xiàng)目，如深圳世界之窗和錦繡中華等，則在編制預(yù)算時(shí)將增量預(yù)算、彈性預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算結(jié)合起來(lái)，使預(yù)算方法的操作性有了較大提升，也有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效益的增長(zhǎng)。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，部分景區(qū)沒有把預(yù)算完成貫徹到基層，預(yù)算數(shù)據(jù)只是高層掌握，而深圳世界之窗和錦繡中華的預(yù)算基本傳達(dá)到基層，并嚴(yán)格執(zhí)行并考核，使景區(qū)的整體發(fā)展情況得到了較大提升。

（三）加強(qiáng)預(yù)算管理執(zhí)行與監(jiān)管

在預(yù)算管理執(zhí)行過(guò)程中，旅游文化企業(yè)的管理機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)預(yù)算管理的實(shí)施進(jìn)行戰(zhàn)略指導(dǎo)，從企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展與戰(zhàn)略全局出發(fā)，制定系統(tǒng)性的預(yù)算管理方案，督促預(yù)算執(zhí)行部門，在系統(tǒng)框架下實(shí)施預(yù)算管理，并在實(shí)際工作中不斷完善預(yù)算管理的具體環(huán)節(jié)。同時(shí)，預(yù)算管理考核監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)預(yù)算的具體執(zhí)行情況進(jìn)行考核監(jiān)督與核算，尤其是監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)從預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、評(píng)估等具體環(huán)節(jié)入手，對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行全程監(jiān)督，確保預(yù)算管理有效執(zhí)行，減少預(yù)算管理過(guò)程中各種風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題的發(fā)生。此外，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)內(nèi)外部實(shí)際情況的不斷變化，不斷完善預(yù)算管理制度，提高預(yù)算管理制度的規(guī)范性與完整性，為預(yù)算管理工作的執(zhí)行與監(jiān)管提供制度規(guī)范支持。

（四）完善預(yù)算管理激勵(lì)機(jī)制

在預(yù)算管理中旅游文化企業(yè)還應(yīng)該建立預(yù)算管理績(jī)效考核機(jī)制與激勵(lì)機(jī)制，將預(yù)算管理與各部門及員工的績(jī)效聯(lián)系在一起，并對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的部門與工作人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。在預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中，企業(yè)需要積極開展績(jī)效評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)各部門的預(yù)算管理的成效進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)相關(guān)部門的預(yù)算目標(biāo)完成情況，以及預(yù)算方案執(zhí)行過(guò)程中是否按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范進(jìn)行，并對(duì)預(yù)算方案執(zhí)行過(guò)程中遇到的問(wèn)題進(jìn)行分析。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)需要綜合各方面因素，依據(jù)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行獎(jiǎng)懲[3]。對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行績(jī)效考核評(píng)價(jià)，可以對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施的情況進(jìn)行全方位的評(píng)價(jià)，可以為企業(yè)實(shí)施獎(jiǎng)懲機(jī)制、進(jìn)行生產(chǎn)部署、做出經(jīng)營(yíng)決策等工作提供參考依據(jù)，還有助于企業(yè)預(yù)算管理水平的提升。

四、結(jié)束語(yǔ)

旅游文化企業(yè)面臨著日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，企業(yè)必須對(duì)市場(chǎng)內(nèi)外部情況進(jìn)行全面充分的分析，明確企業(yè)的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，制定科學(xué)合理的發(fā)展戰(zhàn)略，為經(jīng)營(yíng)管理工作的開展提供指導(dǎo)。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理的重視，并在預(yù)算管理實(shí)施中不斷優(yōu)化預(yù)算管理方法，增強(qiáng)預(yù)算管理執(zhí)行與監(jiān)管力度，完善預(yù)算管理激勵(lì)機(jī)制，使企業(yè)的預(yù)算管理水平得到進(jìn)一步提升，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起到積極的推動(dòng)作用。