X人壽保險公司財務(wù)風險管控問題研究

■劉興華（遼寧師范大學(xué)海華學(xué)院管理系）

一、引言

自我國于1980年恢復(fù)保險業(yè)務(wù)之后，各保險公司如雨后春筍般層出不窮。而近年來，在我國國民保險意識逐漸提高的情況下，各保險公司雖然面對著更加廣闊的市場空間，但是同樣也面臨著更加嚴峻的市場競爭壓力。作為專業(yè)經(jīng)營風險管理的企業(yè)，保險公司想要實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，樹立自身的市場核心競爭力就必須要更深入的進行風險管控。尤其是在財務(wù)風險管控方面，保險公司如果不能重視財務(wù)風險管控就意味著企業(yè)不僅很難實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，同時也無法樹立積極的企業(yè)形象和品牌價值。所以在這樣的情況下，探討保險公司的財務(wù)風險管控問題非常重要。因此，本文以X 人壽保險公司為例，探討了該公司的財務(wù)風險管控的問題和對策，希望能夠在解決X 人壽保險公司財務(wù)風險管控實際問題的同時，也為其他保險公司提供必要的參考。

二、財務(wù)風險概述

（一）財務(wù)風險的概念

財務(wù)風險有廣義和狹義之分，從廣義上來講，企業(yè)財務(wù)風險是指損失和盈利的不確定性，即風險既可能帶來威脅，也可能帶來機遇。而狹義上的財務(wù)風險就是指損失的不確定性，即指企業(yè)可能喪失償債能力的風險和股東收益的可變性。而對于保險公司來講，保險公司所面對的財務(wù)風險主要是現(xiàn)金流量風險、會計核算風險、費用控制風險以及資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)風險等。

（二）財務(wù)風險管控的程序

財務(wù)風險管控是一個系統(tǒng)的、連續(xù)的、循環(huán)的、動態(tài)的流程，一般將其分為三個主要階段：財務(wù)風險識別階段、財務(wù)風險度量階段和財務(wù)風險控制階段。

1.財務(wù)風險識別

財務(wù)風險識別是財務(wù)風險管控程序的基礎(chǔ)。是要在財務(wù)風險事故發(fā)生之前，立足于宏觀大局，對財務(wù)風險進行定性的判斷，分析所有存在的宏觀及微觀方面的財務(wù)風險，進而對導(dǎo)致各類財務(wù)風險產(chǎn)生的可能性因素進行界定和識別的過程。由于財務(wù)風險并不都是外露的，未能識別或是錯誤識別的財務(wù)風險會給企業(yè)造成意外損失，所以財務(wù)風險識別的階段，企業(yè)相關(guān)信息進行收集、辨別，同時針對風險進行匯總、歸類和監(jiān)測是必要的。

2.財務(wù)風險度量

財務(wù)風險度量是財務(wù)風險管控程序中最重要的環(huán)節(jié)。是在深入的分析財務(wù)風險識別的基礎(chǔ)之上，企業(yè)通過運用各種模型及方法，對財務(wù)風險的大小進行度量，并用數(shù)字將財務(wù)風險的程度體現(xiàn)出來。財務(wù)風險度量的主要方式有數(shù)理統(tǒng)計法、杠桿分析法和資本資產(chǎn)定價模型。三種方式各有利弊，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況確認使用哪種方法進行財務(wù)風險度量。3.財務(wù)風險控制

財務(wù)風險控制是財務(wù)風險管控程序中最后一個環(huán)節(jié)。是在完成企業(yè)在財務(wù)風險識別的基礎(chǔ)上，財務(wù)風險度量的環(huán)節(jié)后，企業(yè)為了實現(xiàn)自身利益的最大化，盡可能的減少自身將會所受到的損失，從而針對各財務(wù)風險而采取的各種應(yīng)對控制措施。財務(wù)風險控制的方式主要分為財務(wù)風險制度控制和財務(wù)風險技術(shù)控制。

三、X 人壽保險公司財務(wù)風險管控問題

（一）財務(wù)風險管控人才匱乏

無論是現(xiàn)金流量風險、會計核算風險還是費用控制風險，X 人壽保險想要合理的控制這些財務(wù)風險都需要建立在專業(yè)的風險管控人才的基礎(chǔ)上。但是目前來看，X 人壽保險公司雖然作為保險行業(yè)的佼佼者，已經(jīng)建立了系統(tǒng)的企業(yè)文化，但其將重心過度放在業(yè)績經(jīng)營上，忽視了對財務(wù)風險管控的必要性。特別是在財務(wù)風險管控人才隊伍建設(shè)上，X人壽保險公司涉及險種較為全面，公司內(nèi)部人員結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，導(dǎo)致財務(wù)部門任務(wù)繁雜，工作繁忙，但由于公司人員編制有限，很難繼續(xù)引入財務(wù)工作人員，時常出現(xiàn)財務(wù)部門工作人員兼崗等現(xiàn)象，這又加劇了財務(wù)工作人員職責權(quán)限劃分的難度。同時財務(wù)工作人員較為年輕化，盡管通過了初級、中級會計考試，有些財務(wù)工作人員甚至通過了注冊會計師的考試，但仍然缺乏實際工作經(jīng)驗，很難對財務(wù)風險問題進行管控。

（二）財務(wù)風險評估體系不健全

對于X 人壽保險來講，要合理的控制財務(wù)風險，首先要預(yù)先識別財務(wù)風險。尤其是現(xiàn)金流量風險、會計核算風險和費用控制風險等都是保險公司常見的財務(wù)風險，但是這些財務(wù)風險由并非是顯性風險，因此，需要有專業(yè)的財務(wù)風險評估部門來負責對這些財務(wù)風險進行識別。而X 人壽保險公司的內(nèi)部管理中，缺乏有效的財務(wù)風險評估體系。財務(wù)風險有會隨著時間的流逝變得更大更棘手。有效的財務(wù)風險評估體系能夠幫助財務(wù)分析評估人員快速對財務(wù)風險進行評估，而X人壽保險公司既沒有有經(jīng)驗的財務(wù)分析評估人員，又沒有建立有效的財務(wù)風險評估體系，這將會導(dǎo)致財務(wù)風險很難正確快速評估，難以為下一步的財務(wù)風險管控提供依據(jù)，將會導(dǎo)致財務(wù)風險愈演愈烈。

（三）財務(wù)控制活動執(zhí)行力度較弱

風險識別并非是財務(wù)風險控制的終點，而是起點，但是目前X人壽保險公司的財務(wù)控制活動的執(zhí)行力度相對偏弱。主要體現(xiàn)在兩個方面：一是保費的管理方面。X 人壽保險公司的主要收入來源是通過收取保費來實現(xiàn)的，保費的收取情況將會直接影響X 人壽保險公司的利潤額，因而保費收取的及時性及保費管理的是否得當，將會直接影響到X 人壽保險公司的財務(wù)風險的大小，特別是影響到X人壽保險公司的現(xiàn)金流量風險。通過分析研究發(fā)現(xiàn)，X 人壽保險公司并沒有制定詳細明確的保費管理辦法，對于保費的管理還停留在簡單的管控層面，不僅較為單一，而且難以適應(yīng)高速發(fā)展且變幻莫測的當今市場；另一方面體現(xiàn)在X 人壽保險公司缺乏強有力的財務(wù)預(yù)算制度。據(jù)了解，X人壽保險公司的財務(wù)預(yù)算與實際情況偏差較大，其相關(guān)財務(wù)部門并沒有設(shè)置獨立的財務(wù)預(yù)算崗位，大部分時候是通過財務(wù)工作人員以往的工作經(jīng)驗和往期歷史數(shù)據(jù)進行粗略預(yù)算，預(yù)算方法落后且預(yù)算數(shù)據(jù)準確性低。

（四）財務(wù)監(jiān)督與評價機制失衡

現(xiàn)階段來看，X 人壽保險公司在發(fā)展的過程中過分注重利潤額，而忽視了對財務(wù)的正確監(jiān)管，部分業(yè)務(wù)部門為了爭取參?？蛻簦瑫r常通過減緩收取保費等方式來吸引客戶，這將導(dǎo)致X 人壽保險公司的應(yīng)收保費負擔激增，但實際資金無法使用，如果遇到收取保費困難等情況，將會影響X 人壽保險公司正常運營的現(xiàn)金流，形成壞賬呆賬。嚴重時，將會導(dǎo)致公司償付能力不足，經(jīng)營狀況逐漸惡化的循環(huán)態(tài)勢，極大的加劇了X 人壽保險公司的財務(wù)風險。

而在定期進行對財務(wù)稽查時，由于財務(wù)稽查部門只注重表面數(shù)據(jù)，很少進行深入挖掘，并且財務(wù)稽查仍是屬于X 人壽保險公司內(nèi)部人員，只是相對嚴格，實際上卻流于形式，很難發(fā)現(xiàn)財務(wù)風險。在每年的常規(guī)審計工作中，審計人員也往往由財務(wù)部門人員兼任，很難獨立行使監(jiān)督審計的權(quán)利，只是走走過場，起不到真正的監(jiān)督審計作用。在財務(wù)部門考核方面，也僅僅停留在數(shù)據(jù)是否達標等單一數(shù)據(jù)指標上，沒有行之有效的財務(wù)考核辦法，很難發(fā)現(xiàn)財務(wù)風險問題。

四、X 人壽保險公司財務(wù)風險管控策略

（一）加快財務(wù)風險管控人才隊伍建設(shè)

加快財務(wù)風險管控人才隊伍建設(shè)是企業(yè)財務(wù)風險控制的重要基礎(chǔ)，X 人壽保險公司需要建立健全的財務(wù)部門規(guī)章制度，制定統(tǒng)一規(guī)范的業(yè)務(wù)流程，編制財務(wù)風險管控制度，配足財務(wù)部門工作人員數(shù)量，杜絕財務(wù)部門工作人員兼任其他工作，詳細編制每一位財務(wù)部門工作人員的工作職責，使每位財務(wù)部門工作人員都能各司其職，各任其事；最后要擇優(yōu)選取財務(wù)風險管控人員，加強財務(wù)風險管控團隊的建設(shè)。財務(wù)風險管控團隊人員一定要獨立于財務(wù)部門，財務(wù)部門工作人員不得兼任。財務(wù)風險管控團隊人員不僅僅要具有較強的財務(wù)方面知識，還需要有一定的風險管控經(jīng)驗，X 人壽保險公司應(yīng)不定期對財務(wù)風險管控團隊進行培訓(xùn)并提供業(yè)務(wù)交流的機會，做好機構(gòu)之間乃至行業(yè)之間經(jīng)驗分享，取長補短實現(xiàn)財務(wù)風險管控團隊人員業(yè)務(wù)水平的急速提高。特別是在會計核算操作風險控制方面，更要強化會計人員的綜合素質(zhì)，確保操作風險的合理規(guī)避和控制。同時要建立有能力有經(jīng)驗的財務(wù)風險評估團隊。財務(wù)風險評估團隊應(yīng)由經(jīng)理擔任隊長，包含但不局限于財務(wù)風險管控團隊人員，可以在財務(wù)風險管控團隊的基礎(chǔ)上，加入部分管理層人員，并提供培訓(xùn)、交流、學(xué)習等方式加強其對財務(wù)風險評估的能力。

（二）健全財務(wù)風險評估體系

財務(wù)風險評估是財務(wù)風險管控的重要環(huán)節(jié)，也是最為核心的內(nèi)容。X 人壽保險公司應(yīng)建立健全的財務(wù)風險評估體系，為財務(wù)風險問題的控制提供參考，減少財務(wù)風險問題的帶來的，并應(yīng)該從健全財務(wù)風險識別的評估體系方面著手。有效的財務(wù)風險識別的評估體系能夠幫助財務(wù)風險評估團隊快速高效的完成對財務(wù)風險問題的度量，為財務(wù)風險控制提供參考。而想要建立完善的財務(wù)風險評估體系，就要從日常的財務(wù)工作流程開始梳理，不斷優(yōu)化財務(wù)風險評估體系的設(shè)計。

（三）加大財務(wù)控制活動執(zhí)行力度

加大財務(wù)控制活動執(zhí)行力度首先要制定X 人壽保險公司的保費管理的相關(guān)制度。一是要建立嚴格的保費制度，同時建立備案系統(tǒng)，對于投?？蛻暨M行信用等級分級管理，堅持“一手保費一手出單”，二是制定嚴格的懲處制度，杜絕業(yè)務(wù)部門之間的惡意競爭導(dǎo)致的收入虛增，對于部分業(yè)務(wù)部門為了吸引客戶而提出延緩繳納保費的條件的行為，一旦查實必定嚴懲，三是對于已形成的或是將要形成的壞賬，進行及時財務(wù)處理，并做好記錄工作，確保財務(wù)資金與實際可支配資金相均衡；其次要做好X 人壽保險公司的財務(wù)預(yù)算工作。將財務(wù)資金預(yù)算置于財務(wù)核算的首要環(huán)節(jié)，設(shè)置獨立的財務(wù)資金預(yù)算團隊，對于X人壽保險公司的復(fù)雜資金狀況進行整理，加以合理分析，制訂可行的、具有實際意義并具有指導(dǎo)性的財務(wù)資金預(yù)算方案，并根據(jù)實際情況對預(yù)算方式進行改進，合理安排X 人壽保險公司每一部分的資金運用；最后是嚴格執(zhí)行財務(wù)資金預(yù)算計劃，進行資金運用。對于X 人壽保險公司或者說是整個保險行業(yè)而言，最重要的就是合理的現(xiàn)金流，既要考慮到正常的保費收入和給付，正常投資業(yè)務(wù)帶來的收益，又要考慮到一些不確定性的大額保費收入或給付，同時還要將剩余資金投入到投資性業(yè)務(wù)中。

（四）優(yōu)化財務(wù)監(jiān)督和評價機制

為確保完善企業(yè)內(nèi)部控制體系能夠被有效的執(zhí)行，建立完善的財務(wù)監(jiān)督和評價機制，就顯得尤為重要了。X人壽保險公司應(yīng)制定嚴格的財務(wù)工作制度與執(zhí)行標準，并嚴格按照其標準進行日常工作。根據(jù)X人壽保險公司的組織架構(gòu)和部門設(shè)置，還應(yīng)設(shè)置財務(wù)監(jiān)督和評價部門，制定嚴格的財務(wù)監(jiān)督機制，加強財務(wù)風險管控的能力。明確企業(yè)的財務(wù)工作的目標，加大對日常工作中財務(wù)工作的管控力度，及時發(fā)現(xiàn)并改正財務(wù)工作中的問題，遏制財務(wù)風險問題的出現(xiàn)，減少X 人壽保險公司可能收到的損失。

與此同時還要建立財務(wù)工作的評價機制。對于保險行業(yè)而言，評價機制設(shè)置的重要性都不言而喻。X 人壽保險公司應(yīng)制定具體而詳細的財務(wù)工作評價機制，按照周期對各項財務(wù)工作進行評價，同時采取一定的激勵與懲戒措施，財務(wù)工作本就是容錯率非常低的工作，只有加大財務(wù)問題出現(xiàn)的成本，才能有效的對財務(wù)風險問題進行防控。合理運用財務(wù)監(jiān)督和評價機制，促進全員的財務(wù)風險管控的主動性和積極性。

五、結(jié)論

隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，保險行業(yè)將各企業(yè)的競爭日益升溫，由于保險行業(yè)主營產(chǎn)品的特殊性，其財務(wù)風險管控的重要性越來越展現(xiàn)出來。只有通過不斷自我革新，不斷自我審視，不斷自我超越，才能不斷加強對財務(wù)風險管控的能力，對于X 人壽保險公司而言，只有完善企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，加大財務(wù)控制活動執(zhí)行力度，健全財務(wù)風險評估體系，優(yōu)化財務(wù)監(jiān)督和評價機制才能扭轉(zhuǎn)其發(fā)展滯后的現(xiàn)象，重回企業(yè)發(fā)展的巔峰，再次成為行業(yè)的領(lǐng)頭羊，并在日后的發(fā)展中保持財務(wù)風險管控能力的提升，為推動行業(yè)發(fā)展貢獻出一份力量。